Аудит финансовых вложений ОАО «Авто-Транзит»

      Логика  такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности  запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

      В частности, в условиях рыночной экономики  типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. В западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение показателя — 1, однако эта оценка также носит условный характер.

      Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение.

Формула расчета коэффициента быстрой ликвидности  выглядит так:

Где, ОА – Оборотные активы, З – запасы, КП – краткосрочные пассивы

      Таким образом формула расчета этого  показателя складывается так: (Кбл = отношение  готовой продукции и товаров  для перепродажи, дебиторской задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты, краткосрочных финансовых вложений (ф.1 стр. 250) и денежных средств (ф.1 стр. 260) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650).

Анализ рентабельности и деловой активности

      Рентабельность  продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое приминение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

.

      Рентабельность  производственной (основной) деятельности (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

или

      Она показывает,сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

      Оборачиваемость кредиторской задолженности - показатель, связывающий сумму денег, которую  организация должна вернуть кредиторам (в основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Как правило, данный показатель бывает выражен в календарных днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенные в кредит.

      Высокая доля кредиторской задолженности снижает  финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность, если эта задолженность поставщикам  и подрядчикам "дает" предприятию возможность пользоваться "бесплатными" деньгами на время ее существования.

      Выгоду  предприятия в этом случае рассчитать нетрудно: она заключается в разности величины процентов по кредиту равному  сумме этой задолженности (если бы предприятие  брало эти деньги в банке под проценты), за время пребывания задолженности на балансе предприятия, и величины этой кредиторской задолженности. То есть, прибыль предприятия - то, сколько бы пришлось заплатить банку по процентам за кредит за предоставление данной суммы на данный срок.

      Формула оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях) представлена ниже:

где КЗ - средняя кредиторская задолженность * интервал анализа, СР - себестоимость реализации, либо выручка от реализации

      Анализ  кредиторской в свою очередь необходимо дополнить анализом дебиторской  задолженности, который проводится по аналогичной схеме.

      Если  же оборачиваемость дебиторской  задолженности выше (то есть коэффициент - меньше) оборачиваемости кредиторской, то это является положительными фактором.  
 
 
 
 
 
 
 

 

Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов 
 
 
 

      Как видно из таблицы 1, основные финансовые коэффициенты говорят о финансовой неустойчивости и зависимости предприятия от внешних источников средств существования. Тем не менее, структура капитала позволяет судить о положительных тенденциях в деятельности предприятия.   Так, коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010г.  составил -0,66, что выше соответствующего показателя на 0,74 за аналогичный период предыдущего года.  Коэффициент соотношения собственных и заемных средств составил -0,91, что выше соответствующего показателя на 0,7 за аналогичный период предыдущего года. Это говорит об усиления зависимости предприятия от заемных средств. Показатели ликвидности ООО «МАН» что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее.

  Рентабельность по всем показателям в положительной динамике, так как предприятие получает прибыль от основной деятельности. Существует даже негласное "золотое правило" экономистов - "Если возможно не отдавать деньги на сколько можно долго и без последствий, то лучше их не отдавать" Состояние расчетных отношений на предприятии улучшается, имеется тенденция к увеличению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что говорит о возможности в скором времени поправить платежеспособность и частично ликвидность предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 

2. Письмо  о проведении аудита

 

    Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Авто-Транзит». Согласно действующим положениям и нормам

аудита, проверке будут подвергнуты бухгалтерский  баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы по учету расчетов по возмещению материального ущерба за 2010г. Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

  Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Авто-Транзит» за 2009-2010гг. во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

  Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и  других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

  Мы  будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны вашей организации.

     Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Авто-Транзит» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Авто-Транзит» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

    Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

   Рассчитываем, что на наших сотрудников  не будет оказываться давление  в любой форме с целью изменения  нашего мнения о достоверности  Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является, согласно принятым в аудите  нормам, основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

   Стоимость оказываемых услуг  определяется в зависимости от  времени, требуемого для проведения  аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых нашей аудиторской  организацией. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

   Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности или направить нам замечания по его содержанию. 
 

Руководитель  аудиторской организации ______________________Барда Е.С.

                                                                                                          14.03.2011г. 

С условиями  проведения аудиторской проверки достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности согласен. 

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта

                                                                      ___________________Арефьев А.М.         

                                                                                                           14.03.2011г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Аудит финансовых вложений ОАО «Авто-Транзит» 

     3.1 Оценка надежности  системы внутреннего  контроля и учета

     ОАО «Авто-Транзит» 

    Бухгалтерский учет на ОАО «Авто-Транзит» осуществляется в соответствии с Законом РФ № 129-ФЗ от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете», а также нормативными актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования вопросов бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский учет в обществе ведет бухгалтерская служба, которая отражает хозяйственные операции по производству продукции, оказания услуг производственного характера и составляет бухгалтерскую отчетность.

    В штате сотрудников бухгалтерии состоит 7 бухгалтеров и главный бухгалтер. 

    На рисунке 1. представлены все бухгалтера, стрелками обозначена их подчиненность.

     Рисунок 1 - Структура бухгалтерии.