Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами

Цели и задачи данной курсовой были выполнены. Так же на практике был проведен аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Начальным этапом было рассмотрение теоретических основ аудита и его значение. Мы ознакомились с историей возникновения аудита, с его нормативным регулированием, а так же цели, задачи и источники информации аудита финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Далее на конкретном примере ОАО «КАФ» была спланирована аудиторская проверка финансовых вложений. Первым этапом было изучение организационно-экономической характеристики ОАО «КАФ». Далее на основе полученных данных были проведены тесты оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Было выявлено что система бухгалтерского учета находится на высоком уровне, что благотворно влияет на общее состояние бухгалтерского учета финансовых вложений и операций с ценными бумагами. А вот система внутреннего контроля оказалась на среднем уровне из-за не определенного круга лиц ответственных за операции с ценными бумагами и не полного отражения в графике документооборота операций для улучшения ведения учета операций с финансовыми вложениями. Аудитором были предложены варианты улучшения системы внутреннего контроля, которые были своевременно использованы.

Следующим этапом было определение уровня существенности и аудиторского риска. После проведенных расчетов на основании форм бухгалтерской отчетности (форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках») было выявлено что уровень существенности долгосрочных финансовых вложений составил 139020 рублей (46,34%), а краткосрочных 7650 рублей (2,55%). Аудиторский риск равен оптимальному значению (4,85%) и оценив его по градации можно сделать вывод, что оценка аудиторского риска на предприятии ОАО «КАФ» ниже среднего.

После чего была разработана программа аудита по которой в дальнейшем проводились процедуры по существу.

В ходе этих процедур были выявлены отклонения и все результаты проверки были отражены в аудиторском заключение. В котором были результаты проверки и предложены пути решения найденных ошибок.

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:

- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

- оформление документов с нарушением установленных требований;

- фиктивные документы и операции;

- исправления записей в документах без необходимых оснований;

- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

- отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

- несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бума­гами;

- неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

- несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;

- отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;

- неправильное исчисление налога на доходы;

- неисполнение требований законодательных и нормативных докумен­тов;

- несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

Таким образом можно сделать вывод, что ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  В Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от  30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)

2.                  Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" .

3.                  Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (с изменениями на 27.01.11);

4.                  Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита» (с изменениями на 27.01.11);

5.                  Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» (с изменениями на 27.01.11);

6.                  Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите» (с изменениями на 27.01.11);

7.                  Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства» (с изменениями на 27.01.11);

8.                  Правило (стандарт) №8 «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» (с изменениями на 27.01.11);

9.                  Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка» (с изменениями на 27.01.11);

10.             Правило (стандарт) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (с изменениями на 27.01.11);

11.             Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2009

12.             Аудит. \ под ред. Подольского В.И. - М., 2009г. – 520 с.

13.             Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит (ВУЗ), КноРус ,2011 г. – 720с

14.             Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит. Краткий курс лекций. 4-е изд., перераб. и доп.- Юрайт, 2011г.- 207 с

15.             Бычкова С.М. Практический аудит: Пособие / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – М.: ЭКСМО,  2009. – 176 с.

16.             Камышанов П.И., Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2008

17.             Ковалёва В.Д., Хисамудинов В.В. Учет, анализ и аудит, КноРус 2010г. – 206с.

18.             Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский учет №22, 2009 г. -С.8

19.             Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.-С.24

20.             Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, №8, 2008-С.2

21.             Макальская Ш.П. Основы аудита. – М.: Экспертъ, 2008г.- 420с

22.             Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. – 2003. - № 3

23.             Журнал «Аудиторские ведомости» №3-2008

24.             Методика аудита финансовых вложений // http://www.termika.ru

25.             Аудит Контроль // http://auditcontrol.ru/16/

58