Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

КУРСОВАЯ   РАБОТА

по дисциплине: « АУДИТ »

на тему: « Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами»

на материалах ОАО «КАФ»

Работа выполнена студенткой

                                                       5 курса группы БО-05 Гришиной Д.С.

Научный руководитель: к.э.н. Драчена И.П.

Королев 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

1.1.           История возникновения и развития аудита в России……………..6

1.2.           Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ…..9

1.3.           Цели, задачи и источники информации аудита финансовых вложений и операций с ценными бумагами…………………………………………………...14

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ………………………………………………………………………..18

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «КАФ»……………………………………………………………………………18

2.2. Оценка системы бухгалтерского учета  и  внутреннего контроля …….19

2.3. Определение уровня существенности, аудиторского риска………………………………………………………………………………25

2.4. Разработка  программы аудита ……………………………………..31

ГЛАВА 3.МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ………………….37

3.1. Источники и методы сбора аудиторских доказательств……………….37

3.2.Процедуры по существу и их документирование……………………….41

3.3. Сообщение информации аудитора руководству аудируемой организации по результатам проверки……………………………………………..49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...54

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..57

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода – дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам и другие.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому учёту финансовых вложений и контроль за совершением таких операций и их законностью.

Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

Ценные бумаги должны учитываться по видам. Обязательно иметь не только договор, но и факт выполнения (выписка из реестра акционеров или акции).

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью так называемого фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Цель курсовой работы – на основе изучения теоретических организации учета и контроля финансовых вложений и операций с ценными бумагами провести аудиторскую проверку на примере предприятия ОАО «КАФ», а также выявление типичных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета финансовых вложений и операций с ценными бумагами. Цель работы определяет ее задачи:

– изучить теоретические основы аудита и его значение в России;

– изучить цели, задачи и источники информации аудита финансовых вложений и операций с ценными бумагами предприятия;

– изучить и проанализировать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия;

– изучить методику аудиторской проверки финансовых вложений и операций с ценными бумагами;

– раскрыть типичные ошибки при осуществлении расчетов по финансовым вложениям и операций с ценными бумагами;

– показать на практических примерах возможные нарушения, выявленные по результатам аудита;

– оформить результаты проверки в виде отчета аудитора руководству предприятия.

Объектом курсовой работы является Открытое Акционерное Общество «Красногорский Комбинат Автофургонов». Период проверки с 01.01.2010 по 31.12.2010

Данная курсовая работа состоит из введения, III глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

В первой главе «Теоретические основы аудита и его значение» рассматриваются теоретические основы аудита и его значение, история возникновения аудита в России, нормативное регулирование аудиторской деятельности, цели и задачи аудита финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

Во второй главе «Планирование аудиторской проверки финансовых вложений и операций с ценными бумагами» будут приведены краткая организационно-экономическая характеристика аудируемого предприятия, оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по финансовым вложениям и операций с ценными бумагами, определение уровня существенности и аудиторского риска, а также  программа аудиторской проверки.

В третьей главе «Методика аудиторской проверки финансовых вложений и операций с ценными бумагами»  данной курсовой работы будет рассмотрена методика аудиторской проверки расчетов по финансовым вложениям и операций с ценными бумагами, которая включает в себя рассмотрение следующих аспектов: источники и методы аудиторских доказательств, процедуры аудита, сообщение информации аудитора руководству аудируемой организации по результатам проверки.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

1.1.           История возникновения и развития аудита в России

В Энциклопедическом словаре Брокгауза и Ефрона сказано, что «в России звание аудитора было введено Петром I», а также что «по характеру своему должность аудитора совмещает в себе черты должностей делопроизводителя, секретаря и прокурора». Была заимствована германская модель построения аудита. Однако в этот период времени не было внутренней потребности возникновения и развития аудита, а введенный директивно он не получил развития и постепенно терял свое первоначальное назначение.

В 1889 г. была сделана попытка создать институт аудиторов, но это было бы возможным при наличии подготовленных кадров и общественной потребности, а в России на этот период не было достаточного числа квалифицированных бухгалтеров. Кроме того, бухгалтеры боялись экзаменов. Также все требовали разрешения на членство в институте и лицензии на работу на основании или диплома учебного заведения, или стажа работы, кроме этого, к аудиторам выдвигались требования соблюдения нравственной этики. Попытки создать в России институт аудита предпринимались еще и в 1912, и 1928 гг., но все они оказались нереализованными.

Вопрос о необходимости аудита в современной России возник с начала рыночных преобразований. Первые аудиторские фирмы в России появились в 1987 г., зачастую формируясь с участием иностранного капитала. Многие из них действуют и до настоящего времени и входят в число крупнейших аудиторских фирм и объединений. Необходимость их появления была вызвана мощнейшим развитием внешнеторговых взаимоотношений. Для расширения торговли требовался капитал, а в условиях нестабильности денежной политики России и галлопирующей инфляции это было возможно лишь с привлечением иностранного капитала. Его привлечение требовало гарантий возврата, а следовательно, и независимой оценки деятельности предпринимательских структур. Для Российской Федерации предпосылкой возникновения аудита служит так же необходимость достоверной оценки имущества (прежде всего основных фондов) в условиях инфляции и приведение его стоимости в соответствие с рыночной. Обычный способ получения надежной информации – это проведение независимого аудита. Таким образом, необходимость в аудите стала объективной реальностью.

Первый проект закона об аудиторской деятельности был разработан в 1992 г., но в результате политического кризиса в нашей стране он не был принят. Указом Президента РФ от 22.12.1993 № 2263 были приняты Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Это первый законодательный документ, регулирующий аудиторскую деятельность в России, он действовал на правах закона, но даже его название «Временные правила» подчеркивало, что это документ переходного периода, предполагалось, что данный документ будет иметь временный характер и просуществует недолго, однако на самом деле эти Правила существовали почти восемь лет без поправок и изменений. До этого, в период с 1987 по 1993 гг., аудит в России проходил этап становления без наличия законодательной базы.

Закон, регламентирующий деятельность аудиторских фирм, появился 7 августа 2001 г. («Об аудиторской деятельности»).

Развитие и становление аудита в России прошло несколько этапов.

Первый этап (1987–1993 гг.) характеризовался, с одной стороны, директивным характером создания аудиторских организаций (1987 г. – создание первой аудиторской организации «Интераудит»), с другой – стихийным характером зарождения аудиторской деятельности (подготовка кадров, неупорядоченная выдача первых сертификатов и лицензий в период 1990–1993 гг.).

Второй этап (декабрь 1993 г. до принятия Закона об аудиторской деятельности – август 2001 г.) можно охарактеризовать как период становления российского аудита, в процессе которого большую роль сыграли Временные правила и первые правила (стандарты) аудита в Российской Федерации, разработанные Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией (ЦАЛАК) Минфина России (было разработано и одобрено 37 правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также методика по проведению аудита, что и составило методологическую основу российского аудита), и ряд других документов.

В этот период началась активная работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудиторской деятельности, созданы аудиторские общественные объединения и аудиторские фирмы, начата работа по проведению обязательных аудиторских проверок и оказанию сопутствующих аудиту услуг. За период 1994–2001 гг. ЦАЛАК Минфина России было выдано 23600 лицензий лицензиатам (в том числе аудиторским организациям – 14700 и индивидуальным аудиторам – 8900). Число действующих лицензий составило около 8900, в том числе по общему аудиту – 7700. За тот же период ЦАЛАК Минфина России утверждено к выдаче почти 36 500 квалификационных аттестатов аудитора. Была сформирована рабочая структура аудиторов и аудиторских фирм.

Третий этап аудиторской деятельности в России начался после принятия Закона об аудиторской деятельности. Его принятие подтвердило окончательное становление аудита в России, позволило принять ряд нормативно-правовых актов по регулированию аудиторской деятельности, сделать шаг по пути интеграции российского аудита в международную аудиторскую систему.

В настоящее время наиболее актуальными в аудите являются вопросы качества его проведения и связанные с этим проблемы соответствующей подготовки аудиторских кадров. Изменения закона «Об аудиторской деятельности» нацелены на принципиально новый для России механизм аттестации профессиональных аудиторов, их принятие ознаменует начало нового, четвертого этапа аудита в нашей стране.

1.2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ

Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудит достаточно жестко регулируется во всех странах. В настоящее время в России действует следующая система регулирования аудиторской деятельности: