Аудит денежных средств

     5. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

     6. Указание ЦБ РФ «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. № 1050-У. [ 21, 297 ]

 

     

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ООО  «ЭФКО-Семена» 

      Общество  с ограниченной ответственностью «ЭФКО-Семена»  существует с июня 2003 года.

      Общество  с ограниченной ответственностью «ЭФКО-Семена», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ.

      Единственным  участником Общества является закрытое акционерное общество «ЭФКО Продукты питания» (сокращенное наименование – ЗАО «ЭФКО Продукты питания»), зарегистрированное Московской регистрационной палатой 27.05.1999 года, регистрационный номер 078.404; расположенное по адресу: 115184 город Москва, Средний Овчинниковский переулок, дом 14; ОГРН 1027739088211; ИНН 7705274941.

      Полное  фирменное наименование общества- Общество с ограниченной ответственностью «ЭФКО-Семена», расположено по адресу Белгородская область, город Алексеевка улица  Фрунзе дом 2. Общество создано без ограничения срока.

      Общество  создано для осуществления хозяйственной  деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его  продукции, товарах, работах, услугах  и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов  участника и членов трудового коллектива общества.

      Для реализации целей и задач общество осуществляет следующие виды деятельности:

1. закупка и продажа сельскохозяйственной продукции, семян сельскохозяйственной продукции;
2. организация оптовой, мелкооптовой, розничной торговли товарами народного потребления и продуктами питания, промышленно-бытового назначения, в том числе оптовая торговля зерновыми культурами, осуществление внешнеэкономической торговой деятельности;
3. осуществление коммерческой, торгово-закупочной, всех форм внешнеэкономической деятельности, разработка и продажа инвестиционных и иных коммерческих проектов;
4. посреднические услуги при купле - продажи товаров народного потребления;
5. производство сельскохозяйственной продукции и продуктов питания, продукции производственно-технического и промышленно-бытового назначения, товаров народного потребления;
6. оказание предприятиям, организациям, частным лицам транспортных, бытовых, юридических, информационно-консалтинговых и иных услуг;
7. организация и проведение рекламных мероприятий;
8. приобретение недвижимого имущества, сдача в аренду ( в наем) собственных помещений, зданий, сооружений и другого недвижимого имущества;
9. хранение зерна и продуктов его переработке;
10. осуществление железнодорожных, автомобильных перевозок;
11. иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

      В компетенцию генерального директора  входят все вопросы, связанные с  решением проблем и текущей деятельности предприятия и обоснованием его  перспектив.

      В компетенцию бухгалтерии входят вопросы расчета себестоимости, калькуляции, а так же учетных процессов на предприятии.

      Коммерческий  директор занимается вопросами работы с поставщиками и клиентами.

        Менеджеры по логистике несут ответственность за погрузочно- разгрузочные мероприятия, а так же за транспортировку продукции.

      Из  структуры управления (Приложение № 1) видно, что высшим органом управления  ООО «ЭФКО-Семена» является единственный участник, генеральный директор. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и реквизиционной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределение прибыли и определение порядка покрытия убытков и другие.

      Исполнительным  органом ООО «ЭФКО-Семена» является генеральный директор. В его компетенции  находятся вопросы разработки и  реализации целей, политики и стратегии  их достижения, а так же организация  и руководство текущей деятельностью  формы, распоряжение имуществом, найма и увольнение персонала.

      Бухгалтерский учет в ООО «ЭФКО-Семена»   осуществляется  структурным подразделением «Бухгалтерией», возглавляемого главным бухгалтером  и находящимися в его подчинении  бухгалтерами. Бухгалтерский учет в  ООО организован по централизованной форме и охватывает финансовый и налоговый учет, ведется с использованием компьютерной технологии обработки информации в производствах и подразделениях. Формы и методы бухгалтерского учета, на ООО «ЭФКО-Семена», применяются в соответствии с требованиями Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года, с изменениями от 03.11.2006 года. «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 года, с изменениями от 26 марта 2007 года № 26н), «Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций» и Инструкции по его применению (утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н,  с изменениями от 18.09.2006 года № 115н). 

      Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, применяется бухгалтерская программа 1С Предприятие 7.7.

      Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на основе натуральных измерителей и денежном выражении (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения. Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего плана счетов (Приложение № 2).

      Важнейшим элементом системы бухгалтерского учета является учетная политика. Все осуществляющие аспекты учетной политики изложены в соответствии с положением по бухгалтерскому чету «Учетная политика» ПБУ 1/2008 утверждено приказом  Минфина РФ от 09.12.1998 года № 60Н. Положение об учетной политике ООО «ЭФКО-Семена» разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства Российской Федерации.

      В соответствии с учетной политикой  для целей налогового учета (Приложение № 3) принятой в ООО «ЭФКО-Семена» выручка определяется по методу начисления. В учетной политике для целей бухгалтерского учета (Приложение № 4) ООО «ЭФКО-Семена» применяется метод определения выручки по моменту отгрузки.

      Задачами  бухгалтерского учета на ООО «ЭФКО-Семена»  в соответствии с Положением и Приказом об учётной политике являются:

• обеспечение контроля над наличием и движением имущества Предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормативами и сметами;
• своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;
• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, атак же для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми органами, банками и иными зарегистрированными организациями и лицами.

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО «ЭФКО-Семена». Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной отчетности, а также оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота (Приложение № 5).

      Под документооборотом понимается создание или получение, принятие к учёту, обработка и передача в архив первичных документов. На предприятие создается приказ об утверждении положения о документообороте. 

      В заключение главы проанализируем показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «ЭФКО-Семена»  за 2006-2008   год (Приложение № 6,7), используя сравнительный метод анализа, и сделаем выводы по результатам работы (таблица 1).

 

       Таблица 1.

      Основные  экономические показатели ООО «ЭФКО-Семена»

      за 2006-2008 гг.

 

      Из  таблицы 1 видно, что выручка от продажи  продукции в 2007 году по сравнении  с 2006 годом увеличилась на 1266392 тыс.руб., в 2008 году по сравнении с 2007 годом  увеличилась на 488110 тыс.руб.

      В 2007 году ООО «ЭФКО-Семена» получило убыток от продаж в сумме 976 тыс.руб., что на 219 тыс.руб. меньше чем в 2006 году, на это повлияло увеличение себестоимости проданных товаров на 1236275 тыс.руб., в 2008 году убыток составил 4823 тыс.руб., что на 3847 тыс.руб. больше чем в 2007 году.

      Чистая  прибыль в 2007 году увеличилась на 562 тыс.руб. по сравнении с в 2006 годом, а в 2008 году увеличилась на 263 тыс.руб. и убыток составил 1058 тыс.руб.

      Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2007 году по сравнении с 2006 годом уменьшилась на 6698 тыс.руб., в 2008 году стоимость осталась без изменений так как в 2008 году основные средства не приобретались и не выбывали.

      В 2007 году увеличилась производительность труда на 29514 тыс.руб., так как выручка  от продажи продукции увеличилась, а среднегодовая численность работников уменьшилась на 13 человек, в 2008 году производительность труда увеличилась на 6227 тыс.руб.

      Фондоотдача в 2007 году по сравнении с 2006 году увеличилась  на 1158 тыс.руб., в 2008 году по сравнении с 2007 годом на 307,8 тыс.руб.

      Отмечается  незначительный рост рентабельности товаров  в 2007 годом по сравнении с 2006 годом  на 0,07%, однако, в 2008 году рентабельность товаров падает до 0,2%.

      В 2007 году чистая рентабельность продаж по сравнении с 2006 годом увеличилась на 0,22%, в 2008 году по сравнении с 2007 годом увеличилась на 0,02% и составила 0,05%.

      В ООО «ЭФКО-Семена» отмечается рост показателей отражающих эффективность  использования закупочного потенциала. В ООО «ЭФКО-Семена» регулярно  проводиться внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство предприятия относит эту информацию к коммерческой тайне.

        
 

      ГЛАВА 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

     3.1 Порядок планирования  и  разработки программы аудита денежных средств 

     Планирование  является начальным этапом проведения аудита. Оно включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана  аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды о последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.