Аудит денежных средств

     Практика  аудиторских проверок свидетельствует  о том, что наибольшее число злоупотреблений  по кассе связано с оплатой  труда и расчетами с подотчетными лицами. Так, зачастую в организациях составляют двойные ведомости или включают в ведомости «подставных» лиц, завышают итоги сумм к выдаче с целью получения из банка излишних сумм и их присвоения и т.д. Поэтому аудиторы должны обращать внимание на подписи в ведомостях работников отдела кадров. В необходимых случаях можно проверить списочный состав работников в отделе кадров, приказы, договоры, контракты и распоряжения об их  принятии на работу: провести фактическую проверку объектов выполненных работ.

     При проведение проверки необходимо учитывать положения ФЗ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», согласно которому контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. [ 3,12]

     Проверка  правильности и своевременности  оприходования денежных средств, получаемым по денежным чекам из банка, нарушений  не показала, были сверены суммы  которые были указаны в кассовой книге (Приложение № 19), на корешке чековой книжки и в выписке банка (Приложение № 22), кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.

     Проверка  расходования наличных денег из кассы  установила:  в соответствии с  п.16 Порядка ведения кассовых операций  в РФ выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, на основании заключенных договоров. Кроме того, выдача денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, данные которого должны быть занесены в расходный кассовый ордер.

     В 2009 году в ООО «ЭФКО-Семена» составлены бухгалтерские проводки (Приложение № 23):

     1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

     Дт 50 Кт 51                                                   5,735,652.92 рублей;

     2. Поступили денежные средства  на расчетный счет из кассы  организации

     Дт 51 Кт 50                                                    2,282,800.00 рублей;

     3. Поступили денежные средства  в кассу организации от покупателей

     Дт 50 Кт 62                                                     3,446,218.81 рублей;

     4. Выдана заработная плата работникам  организации

     Дт 70 Кт 50                                                    3,894,556.10 рублей;

     5. Выданы денежные средства из  кассы в подотчет

     Дт 71 Кт 50                                                    3,782,174.51 рублей;

     6. Возвращены неизрасходованные подотчетные  суммы в кассу организации

     Дт 50 Кт 71                                                      1,844,277.24 рублей;

     Сальдо  на конец периода нет, обороты  по дебету – 37,590.00 рублей, по кредиту 37,590.00 рублей.

     Так же проведена проверка движения денежных средств на расчетном счете ООО «ЭФКО-Семена» (Приложение № 24):

1. Перечислены на расчетный счет ООО «ЭФКО-Семена» денежные средства с расчетного счета Банк «ЗЕНИТ»

Дт 51 Кт 51                                                    75,000,000.00 рублей;

2. Перечислены денежные средства на расчетный счет Банк «ЗЕНИТ» в счет оплаты покупателям

Дт 62 Кт 51                                                165,047,400.00 рублей.

3. Перечислены на расчетный счет ООО «ЭФКО-Семена» с расчетного счета ОАО Банк Москвы

Дт 51 Кт 51                                                  11,300,000.00 рублей.

4. ВТБ г.Белгорода

Дт 51 Кт 51                                                 11,830,000 рублей ;

5. Поступили денежные средства на расчетный счет в ОАО «Уралсиб» от покупателей

Дт 51 Кт 62                                                 411,260,000.00 рублей;

6. Зачислен возврат переплаты поставщикам на расчетный счет ОСБ 8592

Дт 51 Кт 60                                                  128,808,132.74 рублей.

Сальдо  на начало 2009 года 850,695.92 рублей, оборот по дебету – 165,375,421.45 рублей, по кредиту 165,423,000.00 рублей, сальдо на конец 2009 года 47,578.55 рублей.

      В заключении аудитор проверяет полноту  и правильность отражения данных по учету денежных средств в журнале-ордере по счету 50 «Касса» (Приложение № 12), журнале-ордере по счету 51 «Расчетный счет» (Приложение № 25), оборотах по счетам 50 и 51 и правильность и полнота отражения в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение № 26).

 

       ГЛАВА 4. ИНФОРМАЦИЯ РУКОВОДИТЕЛЮ ОРГАНИЗАЦИИ  ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ. 

     Аудиторская проверка учета денежных средств  проводилась в ООО «ЭФКО-Семена»  за период с 01.01 по 31.12.2009 года, на основании договора № 006589 заключенным от 01.11.2009 года.

     По  результатам проверки можно предложить следующее:

     - необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями законодательства РФ;

     - рекомендуется с кассиром составить  договор о полной материальной  ответственности, вместо обязательств  кассира;

     - инвентаризацию кассы предлагается  проводить внезапно один раз в месяц, для увеличения уровня внутреннего контроля;

     - в ООО «ЭФКО-Семена» автоматизированный  бухгалтерский учет с использованием  программы 1С:Предприятия версии 7.7, рекомендуется обновить версию  программного продукта на версию 8.0.

     По  итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ООО «ЭФКО-Семена» в учете кассовых операций имеются незначительные недостатки:

     - заполняются не все реквизиты  кассовых документов.

     По  результатам проверки можно отметить высокий уровень знаний кассира  и бухгалтера финансовой дисциплины, знание законодательства РФ.

     Составлено  условно-положительное аудиторское  заключение. 
 
 

     Аудитор                                Заика Е.Г.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

      

     1. Федеральный Закон «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ .(Правовая система - Консультант Плюс).

     2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. )

     3.Федеральный  закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

     4. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. )

     5 .Постановление Правительства РФ  от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности" (с изм. и доп ).

     6 .Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп.)

     7. Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации (утв.  решением Совета Директоров ЦБР  22 сентября 1993 г. N 40) (с изм. и доп. )

     8. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

     9. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

       10.  Аудит: учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, аудит, , 2006. – 583 с.

     11. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского – М.: Экономистъ, 2005.- 494 с.

     12. Аудит: учебник для средн. проф.образ./ под ред. М.В. Мельник.- изд. с  изм. – М.: Экономистъ, 2008 – 296 с.

     13. Аудит в торговле: Учеб. Пособие (Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.

     14. Алборов Р.А. аудит в организациях  промышленности, торговли и АПК:  Учебное пособие. – 3-е изд.  перераб. и доп. – М.: Издательство  «Дело и Сервис», 2006. – 464 с.

     15. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит.  Серия «Высшее образование». –  Ростов н/Д : Феникс, 2008. – 608 с.

     16. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники  для вузов. Спец. Литература»).–СПб.: из-во «Лань», 2005. – 320 с.

     17. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова  Т.А. Аудит: Учебное пособие.  – М.: Высшее образование, 2005. – 447 с.

     18. Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы  бух учета и аудита в сфере  сервиса: Учеб. Пособие/Под ред.  Проф. С.К. Егоровой – М.: Юристъ, 2007. -  382 с.

     19. Камышанов П.И. Практическое пособие  по аудиту. – М.: ИНФРА – М,  2008 – 382 с.

     20. Крупченко Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей/ Крупченко Е.А.- Изд. 4-е. доп. И перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 384 с.- («Серия проф. Образование»)

     21. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.  Аудит : Учебник. – 3-е изд., перераб.  и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с.

     22. Практикум по аудиту: Учебное  пособие/ А.Д. Ларионов, В.Г. Осташенко  и др. Под ред.А.Д. Ларионова  – М.: ТК Велби, изд – во  Проспект, 2004. – 504

     23. Полисюк Т.Б., Сухачева Г.И. Аудит:  Технология проверки: Учебное пособие  для вузов. – М.: Академический проспект, 2005. – 176 с.

     24. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н.Дубровина  Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник – М.: ИНФРА  – М, 2001 – 556 с.

     25. Терехов А.А. Аудит. – М. :Финансы  и статистика, 2000. – 517 с.

     26. Шеремет А.Д.,Суйц В.П. Аудит : Учебник – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 410с.