Аудит операций с денежными средствами

ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И УЧЕТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Аудит

на тему: Аудит операций с денежными средствами

(на материалах ООО «Караван» г. Читы)

Чита 2012

Оглавление

Введение ………………………………………………………………………….              3
Глава 1. Теоретические основы аудита денежных средств……………………              5
              1.1 Цели и задачи, информационная база аудита  кассовых операций….              5
              1.2. Цели и задачи, информационная база аудита операций на расчётном счёте……………………………………………………………………………….              8
              1.3. Цели и задачи, информационная база аудита  операций на валютном счёте…………………………………..................................................................              12

1.4 Проверка операций с депозитами…………..………………………… 15
Глава 2. Аудит денежных средств в ООО «Караван»……………………              21

              2.1. Методика аудита наличных денежных средств……………………...21
              2.2. Методика аудита операций на расчётном счёте…………………….              25
              2.3. Выводы по результатам аудита……………………….………………              27
Заключение………………………………………………………………………              30
Библиографический список……………………………………………………..32
 

Введение

В условиях рынка в любой компании хозяйственные операции с денежными средствами занимают большой удельный вес. От того, насколько правильно организация проводит финансовые операции с контрагентами, зависит ее положение на рынке. Поэтому аудит учета денежных средств – обязательный и регулярный этап в работе каждого аудитора, который проводится с целью проверки соответствия правомерности и открытости всех операций, связанных с финансовой деятельностью.

Аудит денежных средств компаний и организацийявляется этапом обязательного аудита, либо может быть инициирован компанией самостоятельно как самостоятельная проверка.

Аудит денежных операций представляет собой проверку кассовых операции, операций на расчетных и валютных счетах. Аудит операций с денежными средствами обеспечивает правдивую картину о качественных сторонах ведения учета финансовых потоков организации.

Качественно проведенный аудит операций с денежными средствами способен повысить эффективность работы организации за счет устранения существующих недочетов и совершенствования системы контроля над проведением всех финансовых мероприятий. Часто, многие проблемные вопросы финансового, юридического и экономического характера открываются именно в процессе проверки и подлежат устранению. Вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью  данной работы является изучение методики аудит движения денежных средств в ООО «Караван», а так же разработка направлений совершенствования учета операций с денежными средствами.

Для достижения вышеуказанной цели при написании работы были поставлены  и решены следующие основные задачи:

      Рассмотрены цели и задачи аудита движения денежных средств в кассе,на расчетном и валютном счете;

      Определена информационная база аудита денежных средств;

      Рассмотрена методика аудита движения денежных средств;

      Проведен аудит денежных средств на примере магазина «Караван».

Исследуемая организация является одной из составляющих розничной торговой сети ООО «Караван». Индивидуальный предприниматель Верхова В.Г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 21 января 2004 года, что подтверждено свидетельством о регистрации № 11119 серии РПК, выданным Регистрационной палатой г.Читы.

С 07 апреля 2005 года она начала свою деятельность, открыв магазин «Караван». Ассортимент магазина и торговых точек индивидуального предпринимателя Верховой В.Г. представлен продуктами питания и непродовольственными товарами. Данные товары предназначены для потребителей разного возраста и ценового достатка, что позволили индивидуальному предпринимателю быстро завоевать потребителей.

Выручка от реализации товаров в ООО «Караван» постоянно растет и при этот очень хорошими темпами. В IV квартале 2010 года по сравнению с III кварталом того же года она выросла на 196,4 тысяч рублей, то есть на 119,7 %. А в I квартале 2011 года относительно IV квартала 2010 года – на 290,1 тысяч рублей, то есть на 80,5 %. Такой рост обусловлен правильно выбранной нишей рынка – розничная продажа товаров широкого ассортимента методом самообслуживания.

Арендуемый помещения выкуплены индивидуальным предпринимателем в собственность, что свидетельствует о его прочном финансовом положении. В ближайшем будущем планируется строительство и открытие еще одного магазина торговой сети в районе поселка КСК. 

Для написания работы изучен, проанализирован и обобщен теоретический материал по теме, практические данные по учету денежных средств ООО «Караван».

1. Теоретические основы  аудита денежных средств

1.1.           Цели и задачи, информационная база аудита кассовых операций

Проверка кассовых операций - один из основных этапов проведения аудита в ходе операций с денежными средствами. Через кассу осуществляются расчеты наличными деньгами, в том числе: расчеты с физическими и юридическими лицами (не превышающие 100000 рублей), выдача заработной платы, выдача подотчетных сумм на хозяйственные нужды и командировочные расходы и т.д.

Согласно законодательству Российской Федерации при работе с физическими лицами и реализации своей продукции за наличный расчет каждая касса должна быть оборудована в соответствующем порядке и оснащена контрольно – кассовой техникой (контрольно-кассовой машиной (ККМ)) и иметь соответствующую документацию.

В ходе проверки устанавливается соответствие всей кассовой документации требованиям законодательства, а также проверяется соблюдение лимита.

Ввиду того, что список документов, приравненных к кассовым чекам довольно широк: путевки, квитанции, билеты, абонементы и другие бланки строгой отчетности, аудит денежных средств в кассе считается одним из самых трудоемких участков проверки.

Аудит денежных средств организации проходит с помощью специально составленного вопросника на определение состояния внутреннего контроля, что дает предварительную оценку соблюдения в организации внутренней дисциплины.

Руководитель организации, главный бухгалтер и кассир несут ответственность за соблюдение порядка кассовых операций, поэтому аудитор опрашивает каждое ответственное лицо для составления мнения о правильности ведения кассовых расчетов.

Качественно проведенный аудит операций с денежными средствами способен повысить эффективность работы организации за счет устранения существующих недочетов и совершенствования системы контроля над проведением всех финансовых мероприятий.

Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки, а также может быть предметом отдельного договора, но чаще всего входит составной частью в договор общего аудита.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в следующей последовательности:

- определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, соответствие которым необходимо проверить;

- составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;

- определение целесообразности использования результатов работы внутреннего аудита (если он организован на предприятии и охватывает данное направление);

- проверка организации материальной ответственности кассира;

- документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации;

- документирование существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;

- информирование руководства аудируемого лица о выявленных недостатках и получение от него письменных разъяснений;

-контроль за внесением аудируемым лицом исправлений в регистры и формы отчетности.

Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40;

- Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49;

-  письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01/ 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

Информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами очень обширна и включает в себя:

- кассовую книгу;

-отчеты кассира;

-приходные кассовые ордера;

-расходные кассовые ордера;

-Журнал регистрации приходных кассовых ордеров;

-Журнал регистрации расходных кассовых ордеров;

-Журнал выдачи доверенностей;

-Журнал регистрации депонированных сумм;

-Журнал регистрации платежных или расчетно-платежных ведомостей

-оправдательные документы к кассовым документам;

- авансовые отчеты;

- накладные на отпуск материалов;

- заявления на выдачу депонированной заработной платы;

- приказы о направлении сотрудников в командировки;

- командировочные удостоверения;

- копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;

- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

- сметы представительских расходов;

- приказы об утверждении смет представительских расходов;

- бухгалтерский баланс организации (второй раздел актива);

- Отчет «О движении денежных средств»;

- Главная книга;

- Журналы-ордера по кредиту счетов 50 «Касса» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и ведомости по дебету этих счетов и др.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблениям.

Так, правильно организованный учет движения наличных  денежных средств– это важнейший инструмент управления финансовыми потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания текущей ликвидности и платежеспособности организации. Поэтому основной задачей бухгалтерского учета денежных средств в кассе является предоставление точной, достоверной и своевременной информации, необходимой для принятия управленческих решений, а цель аудита при этом – подтвердить достоверность данных бухгалтерского учета.

1.2.           Цели и задачи, информационная база аудита операций

на расчетном счете

Цель аудиторской проверки операций на расчетном и валютном счетах в банке – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Аудитор при проверке операций по счетам в банке должен учитывать основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций. Среди документов, подлежащих аудиторской проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.