Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 15:01, курсовая работа
Целью данной работы является изучение методики аудит движения денежных средств в ООО «Караван», а так же разработка направлений совершенствования учета операций с денежными средствами.
Введение …………………………………………………………………………. 3
Глава 1. Теоретические основы аудита денежных средств…………………… 5
1.1 Цели и задачи, информационная база аудита кассовых операций…. 5
1.2. Цели и задачи, информационная база аудита операций на расчётном счёте………………………………………………………………………………. 8
1.3. Цели и задачи, информационная база аудита операций на валютном счёте………………………………….................................................................. 12
1.4 Проверка операций с депозитами…………..………………………… 15
Глава 2. Аудит денежных средств в ООО «Караван»…………………… 21
2.1. Методика аудита наличных денежных средств……………………...21
2.2. Методика аудита операций на расчётном счёте……………………. 25
2.3. Выводы по результатам аудита……………………….……………… 27
Заключение……………………………………………………………………… 30
Библиографический список……………………………………………………..32
2.2. Методика аудита операций на расчётном счёте
Программа аудита операций на расчетном счете в ООО «Караван» (таблица 2.3) необходима для полноценного достижения поставленных целей проверки. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита и одновременно является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
Таблица 2.3
Программа аудита операций на расчетном счете ООО «Караван»
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Методы аудита, проверяемые документы |
1 | 2 | 5 |
1 | Установление количества банковских счетов у организации и законности их открытия | Проверка документов. Договоры с банками на расчетно - кассовое обслуживание |
2 | Проверка соответствия остатка денежных средств, отраженных в бухгалтерской отчетности, сумме средств, реально находящихся на банковских счетах | Встречная проверка. Выписки банка. Ведомости, журналы- ордера, карточки счета по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга. Бухгалтерская отчетность |
3 | Проверка соответствия сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных к ним оправдательных первичных документах, наличия в первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. | Встречная проверка. Выписки банка. Ведомости, журналы- ордера, карточки счета по счетам 51, 55, выписки банка. Главная книга. Бухгалтерская отчетность |
4 | Проверка правильности и полноты зачисления денежных средств, сданных в банк наличными | Встречная проверка. Выписки банка. Ведомости, журналы- ордера, карточки счета по счетам 51, 55, выписки банка. |
5 | Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному счету | Аудиторская выборка. Встречная проверка. Сопоставление документов. Арифметический пересчет. Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры |
4 | Проверка точности отражения на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного счета | Аудиторская выборка. Встречная проверка. Сопоставление документов. Арифметический пересчет. Выписки банка, расчетно - платежные документы, Главная книга |
На основе представленной программы выявлено следующее. Учет денежных средств на расчетных счетах в магазине «Караван» ведется на счете 51 «Расчетные счета». Учет наличия и движения средств по каждому расчетному счету производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах. По дебету счета 51 фиксируются не только поступления средств, но и остаток денежных средств на расчетных счетах на начало операционного дня. По кредиту счета 51 отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, в том числе, суммы, выданные организации наличными в кассу. Все расчеты с поставщиками продукции в магазине «Караван» ведется в безналичном расчете. При таких расчетах основным документом, обеспечивающим движение денежных средств, является платежное поручение. Сведения, содержащиеся в платежных поручениях, отражаются в электронном виде, что позволяет вести автоматизированный учет движения денежных средств при расчетах с поставщиками. Ежедневно бухгалтер органиазции получает от банка выписку по расчетному счету, в которой фиксируются выполненные по счету операции. Выписка служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы по операциям поступления и списания денежных средств. К выписке прилагаются документы, на основании которых банк зачисляет или списывает денежные средства. Приступая к обработке выписки, бухгалтер подбирает оправдательные документы по каждой зафиксированной операции, после чего в выписке в документах по каждой операции фиксирует корреспонденцию счетов бухгалтерского учета. Проверенные и обработанные данные выписок с расчетного счета служат основанием для ведения регистров бухгалтерского учета по расчетным счетам. По окончании месяца учетные регистры закрываются, итоги журнала-ордера переносятся в Главную книгу.
В магазине «Караван» сведения, подлежащие отражению в Главной книге, аккумулируются с помощью программного средства 1 С:Бухгалтерия 7.7 в электронную таблицу «Оборотная ведомость по счету 51. Автоматизированный учет позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических счетов по учету денежных средств и денежных документов; создавать первичные кассовые документы; составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей. Совокупность счетов бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов загружается в справочник (компьютерный план счетов), содержание которого соответствует составу счетов, субсчетов и типовых проводок. К элементарным объектам аналитического учета следует отнести операции денежных средств и денежных документов. Для осуществления аналитического учета кроме справочника хозяйственных операций формируются и другие справочные массивы, которые включают такие обязательные реквизиты, как «код», «наименование», и основные признаки объекта учета (например, справочники валют, сотрудников, подотчетных лиц, организации-контрагентов и др.).
Первичные документы учета денежных средств и денежных документов создаются путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится, автоматизировано путем выбора необходимой информации из справочников.
2.3 Выводы по результатам аудита
В ходе аудиторской проверки в ООО «Караван» выявлены нарушения в оформлении расходных кассовых документов. На некоторых документах отсутствует подпись руководителя и получателя денежных средств, имеются исправления. Некоторые расходные документы не содержат разрешительную подпись главного бухгалтера и руководителя организации.
Перечисленные отклонения в ведении учета кассовых операций вполне устранимы. Для этого главному бухгалтеру необходимо организовать контроль за документированием хозяйственных операций.
В ходе аудита операций на расчетном счете нарушений не выявлено.
Анализ выявленных в ходе аудиторской проверки недостатков показал, что они могли иметь для организации самые разные по степени тяжести последствия, начиная от значительных материальных потерь, мер административного воздействия со стороны государственных контролирующих органов. Программа аудитор позволила минимизировать риск их возникновения.
Результаты анализа недостатков и программа внутрихозяйственного аудита доведены до руководства организации. За счет принятия превентивных мер была снижена вероятность наступления вредных последствий для организации.
Завершающая стадия аудиторской проверки включает обобщение и оценку результатов проверки правильности составленной клиентом финансовой отчетности, формирования и представления аудиторского заключения. Это наиболее ответственный этап сложной и многофункциональной работы аудитора.
В результате аудиторской проверки выявляют те или иные ошибки в ведении учета, трактовке положений бухгалтерского и налогового законодательства. Именно они составляют существенную часть замечаний аудитора по результатам проверки. Прежде чем включить эти замечания в официальное мнение или аудиторское суждение, необходимо убедиться в их доказательности. Доказательствами в аудите служат документированные источники данных, полученных в результате аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности организации. Они включают документацию, регистры и отчетность бухгалтерского учета, расчеты аудитора, заключения экспертов, сведения, полученные от персонала проверяемой организации и третьих лиц. Состав и содержание аудиторских доказательств зависят от вида аудиторских процедур и объектов проверки. Более достоверными считаются доказательства, полученные от внешних источников информации по запросу.
Качество проверки во многом зависит от ее объема, т.е. от количества и индивидуального содержания аудиторских процедур, используемых в ходе аудита. Он определяется аудитором индивидуально по каждой проверке при разработке плана ее проведения и в ходе фактического осуществления. Объем аудиторской проверки зависит от масштабов предприятия, особенностей его бизнеса, принятого аудитором уровня существенности и допустимого риска. При выявлении необычных отклонений и возможного мошенничества объем проверки должен быть увеличен. Ограничение объема аудита необходимо раскрыть в аудиторском заключении.
Обобщая результаты проверки, необходимо помнить, что они в большинстве случаев основаны на выборочном изучении данных бухгалтерского учета и другой информации.
Заключение
Изложенные выше итоги выполненной работы позволяют считать, что поставленные задачи исследования выполнены. На основании полученных результатов проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Важное значение для благополучия деятельности организации имеет своевременность денежных расчетов, хорошо поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Цель бухгалтерского учета и аудита хозяйственных операций и расчетов - контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильности эффективности использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В современных условиях работники бухгалтерии должны исходить из того, что качественное использование денежных средств приносит предприятию дополнительный доход. Поэтому необходимо думать о правильном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Автоматизация учета операций, связанных с движением денежных средств и денежных документов, позволяет бухгалтеру и кассиру избавиться от «ручного» оформления приходных, расходных кассовых ордеров и других первичных учетных документов; практически исключить ошибки, описки и другие неточности, сопровождающие ручной вариант учета. В настоящее время использование пластиковых карточек – не только дань моде, но и весьма удобный способ расчетов, что также подтверждается ведущими аналитиками. В ходе работы над проектом были выявлены недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Караван». По результатам проверки аудитором был сделан вывод о том, что выявленные нарушения кассовой дисциплины, оцениваются как свидетельства низкого уровня контроля за денежными средствами. Результаты аудитабыли доведены до руководства организации и за счет принятия превентивных мер была снижена вероятность наступления вредных последствий для организации. В целях недопущения, повторения подобных нарушений, а также для исключения других рекомендовано усилить контроль за ведением порядка кассовых операций. Разработанные предложения позволят совершенствовать учет и контроль за движением денежных средств.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] :федер. закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006 г. № 183-ФЗ) // СПС Консультант Плюс : Справочно-правовая система. – Режим доступа : http://www.consultant.ru.
2. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» [Электронный ресурс] :федер. закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (с учетом изменений и дополнений)] // СПС Консультант Плюс : Справочно-правовая система. – Режим доступа :http://www.consultant.ru;
3. Российская Федерация. Законы. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» [Электронный ресурс] : утверждено постановлением Правительства РФ № 532 от 07 октября 2004 года (в ред. от 02 августа 2010 года № 586) // СПС Консультант Плюс : справочно-правовые системы. – Режим доступа :http.//www.consultant.ru.
4. Российская Федерация. Законы. Федеральное правило (стандарт) аудиторской № 2 «Документирование аудита» [Электронный ресурс] : утверждено постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002 года (в редакции от 07.11.2004 г. № 532) // СПС Консультант Плюс : справочно-правовые системы. – Режим доступа:http://www.consultant.
5. Российская Федерация. Законы. Федеральное правило (стандарт) аудитрской деятельности № 3 «Планирование аудита» [Электронный ресурс] : утверждено постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002 года (в редакции от 07.11.2004 г. № 532) // СПС Консультант Плюс : справочно-правовые системы. – Режим доступа :http://www.consultant.ru.
6. Российская Федерация. Законы. «О применении ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Электронный ресурс] :федер. закон РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (ред. от 27.06.2011 г.) ) // СПС Консультант Плюс : справочно-правовые системы. – Режим доступа :http://www.consultant.ru.
7. Российская Федерация. Приказы.План счетов и инструкция по его применению [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г. № 115н) // СПС Консультант Плюс: справочно-правовые системы. – Режим доступа :http://www.consultant.ru.
8. Российская Федерация. Письма. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации [Электронный ресурс] : письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 (ред. от 26.02.1996 г.) // СПС Консультант Плюс : справочно-правовые системы. – Режим доступа :http://www.consultant.ru.