Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере ИП Богдановой. И. Ю.

 Проблема возмещения  НДС у партнеров. (Серьезная проблема  для бизнеса). Предприятие, переведенное  на режим уплаты ЕНВД, выступает  невыгодным партнером, так как  не является плательщиком НДС  и не может выставить счет-фактуру  заказчику для его возмещения. Потребители продукции малого  предприятия, перешедшего на единый  налог, не могут принять к  зачету налог на добавленную  стоимость. Данный вопрос представляется  существенной законодательной недоработкой, препятствующей широкому

39

распространению упрощенной системы в тех случаях, когда она

экономически целесообразна. Как известно, величина НДС, принимаемого к зачету при исчислении налога, передается по цепочке от поставщика к покупателю и от него к последующим  покупателям. Если в этой цепочке  оказывается малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, то следующие за ним покупатели лишаются этого права, что равновесно для  них существенному увеличению цены. Это обстоятельство ограничивает область  целесообразного применения упрощенной системы предприятиями либо работающими  непосредственно на розничную торговлю, либо наоборот, стоящими в самом  начале технологической цепи, т.е. производящими  продукцию из собственного сырья.

 Трудности перехода  с ЕНВД на иные режимы налогообложения.

Непроработанность процедуры перехода с традиционной на упрощенную систему налогообложения, трудоемкость и неясность обратного перехода - с упрощенной системы на традиционную и другие законодательные недоработки.

Процедура перехода от упрощенной системы обратно к традиционной вообще не определена ни законодательно, ни нормативно. Причина этого - в методологической недоработке, а именно в недостаточной определенности места и роли упрощенной системы в общей структуре системы налогообложения. Для решения проблем, возникающих в практике стимулирования малого бизнеса, необходимо регулярно совершенствовать налоговое законодательство, налоговый механизм для обеспечения повышения эффективности деятельности малых предприятий.

Как показало проведенное  исследование, ИП Богдановой. И. Ю. не выгодно

40

заниматься розничной  торговлей (это только ЕНВД), надо вести  оптовую

торговлю, тогда для нее  можно будет перейти на упрощенную систему налогообложения (доходы минус  расходы). За счет снижения налоговой  нагрузки у предприятия увеличиться  прибыль.

При совмещении двух режимов  налогообложения - упрощенная система  налогообложения и система налогообложения  в виде ЕНВД, возникает обязанность  по ведению бухгалтерского учета  и представлению бухгалтерской  отчетности .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

41

3.2 Налоговое планирование снижения ЕНВД

Возможны варианты, когда  размер единого налога на вмененный  доход можно снизить путем  налогового планирования. Рассмотрим его различные варианты.

1. Выделение отдельного  юридического лица или определять  площадь пропорционально выручке.

Пусть на) о приостановлении  предпринимательской деятельности, выданные органами Госпожнадзора , Роспотребнадзора , органами коммунального хозяйства, справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест, договоры аренды (субаренды), копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных площади.

2. Достройка метров.

Такой совет, в корне противоположный  предыдущему, можно дать тем налогоплательщикам, которые имеют достаточно большую  площадь, но не хотят применять ЕНВД. Итак, если кодекса, под системой налогообложения (УСН)

Одним из способов оптимизации  является разделение видов деятельности организации по разным режимам налогообложения. Закономерно, что деятельность, не подпадающую  под ЕНВД, нужно перевести на УСН - основную определенных условий. В  сфере розничной торговли таким  условием является осуществление деятельности в объектах торговли. А всемирная компьютерная сеть международной компьютерной сети Интернет, переводу на уплату ЕНВД не подлежат

 

 

42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проведенного нами в дипломной работе исследования целесообразно привести следующие  итоговые положения.

За десять лет существования  системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) законодательная база претерпела существенные изменения. Если с момента  появления в 1998 году ее действие определялось в соответствии с Федеральным  Законом, то позже она была выделена с отдельную главу Налогового Кодекса. Проведенный анализ позволяет  сделать вывод о том, что введение в действие новой главы НК РФ заметно  упростило процедуры налогообложения  и предоставления отчетности и, в  конечном счете, создало благоприятные  условия для ускорения развития в стране малых предприятий. Но вместе с тем при всех возможных преимуществах  вмененной системы налогообложения  организации и предприниматели  сталкиваются с рядом трудностей, возникающих в результате применения ЕНВД.

Сегодня можно говорить о  том, что единый налог на вмененный  доход является одним из главных  источников формирования доходов местных  бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты  РФ заметно варьируется в зависимости  от региона, что связано с установлением  различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а  также с применяемым методом  установления коэффициента К2.

Сущность системы налогообложения  в виде ЕНВД и ее главное преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой  единого налога. Положительными чертами  данного режима можно назвать  также упрощенную форму ведения  бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности, использование 

43

корректирующих коэффициентов.

Однако существует и много  недостатков, которые усложняют  применение ЕНВД на практике. К ним  можно отнести обязательный характер применения этого специального режима, экономически необоснованная величина базовой доходности.

Проведенный анализ практической деятельности на примере ИП Богдановой. И.Ю. в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнил все ее тонкости и нюансы.

В связи с тем, что система  налогообложения в виде ЕНВД носит  обязательный характер, совершенствование  системы налогообложения для  организации представляется возможным  в рамках теоретических предложений  по совершенствованию режима, представленных в третьей главе дипломной  работы, в том числе предлагается ввести добровольность перехода на систему  налогообложения в виде ЕНВД, отменить применение контрольно-кассовой техники  для некоторых видов деятельности, упростить ведение налогового и  бухгалтерского учета для организаций и др.

Итак, подводя итоги вышесказанному, можно с полной уверенностью сказать, что цель дипломного исследования достигнута.

 

 

 

 

 

 

 

44

Список использованных источников