Единый налог на вмененный доход

Содержание  курсовой работы 
 
 

1. Введение……………………………………………………………………3
2. Единый налог на вмененный доход …………………………………... 6
1. Налогоплательщик………………………………………………………13
2. Объект налогообложения и налоговая база…………………………..16
3. Налоговый период………………………………………………………..18
4. Налоговая ставка…………………………………………………………19
5. Порядок и сроки уплаты………………………………………………...20
6. Зачисление сумм единого налога…………………………………….....21
7. Порядок перехода на уплату единого налога…………………………21

Заключение……………………………………………………………………….23

Приложение……………………………………………………………………... 25

Список  используемой литературы…………………………………………….27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Введение 

    Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируется государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

    Россия, переходя к рыночной отношениям, внедрила у себя налоговую систему, схожую по построению с применяемыми в других крупных федеративных государствах. По ряду параметров можно наблюдать  сходства с США и Германией при сохранении некоторых специфических российских особенностей.

    Тем не менее, действующая в России налоговая  система вызывает множество нареканий  со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, налогоплательщиков. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все – от предпринимателей до ученых, от налогоплательщиков до чиновников Минфин. Каждый недоволен чем – то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государства устанавливает низкие налоги, что – то десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу – скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не вовремя оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.

    Далее предметами для критики выступает: излишне фискальный характер налоговой  системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); высокое  налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пересечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов. Этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее радикальные предложения сводиться к тому, что налоговую систему следует отменить, и вместо нее придумать какую – нибудь новую.

    Обобщим, и свести воедино все эти точки  зрения невозможно, хотя во многих критических  высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научных школы или несколько школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.

    Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает н6арастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирования всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

    Подобная  оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствии с текущими проблемами экономической политики.

    Остановимся на некоторых аспектах. Мнение большинства критиков – необходимость снижения налогового бремени. В известной мере они правы. Но лишь отчасти. Какими должны быть налоги – высокими или низкими – это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

    Естественное  и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечение обороноспособности государства. С другой стороны, помимо потребностей в расходах, величина налогов должна определиться условиями расширения налоговой базы, которая может расти тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителя.

    Однако  нельзя и снижать налоги сверх  меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерные низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также вызвать ряд негативных последствий, например, кризис перепроизводства, нарушения экологии.

    Как уже отмечено выше, часто можно слышать жалобы на нестабильность российских налогов, на постоянные смены правил «игры с государством». Это действительно так. Без острой необходимости часто вводится большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним числом. Видимо, под влиянием той или иной группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое, учесть все те предложения, о которых сказано выше.

    Из-за недовольстве налогоплательщиков был  создан специальный налоговый режим, т.е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени, применяемых в случаях, установленных Налоговым кодексом и принимаемым в соответствии с ним федеральными законами.

    НК  РФ относит к специальным налоговым  режимам систему налогообложения  при выполнении соглашений о разделе продукции; систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты большинства налогов и сборов уплаты единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период. Замене подлежат пять основных налогов: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество, налог на доходы физических лиц (в части доходов от предпринимательской деятельности). Эта замена облегчает налоговое бремя налогоплательщиков. 
 

    2.Единый налог на вмененный доход 
 

    Предметом исследования является единый налог  на вмененный доход для определенных видов деятельности.

   Правовая  основа уплаты единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности включает Федеральный  закон Российской Федерации от 31 июля 1998г. № 148 – ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и Налоговый кодекс РФ

   Названным Федеральным законом закреплено положение, по которому единый налог  вводится в действие нормативными правовыми  актами представительных органов власти субъектов Российской Федерации. Со дня введения единого налога на территории соответствующих субъектов Российский Федерации не взимаются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды, а также федеральные, региональные и местные налоги и сборы, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации « об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением:

• государственной пошлины;
• таможенных пошлин и иных таможенных платежей
• лицензионных и регистрационных пошлин
• налога на приобретение транспортных средств
• налога на владельцев транспортных средств
• земельного налога
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
• подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами – предпринимателями без образования юридического лица, с любых доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в определенных сферах
• удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источников в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами о налогах установлена обязанностей по удержанию налога у источников выплат

    Введение  единого налога для субъектов  предпринимательства, осуществляющих расчеты наличными денежными средствами, является важным шагом на пути развития налогообложения. Этот налог позволяет легализовать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчает налоговый контроль. Кроме того, единый налог позволяет упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Этим налогом заменяется совокупность налоговых платежей, рассчитываемых и уплачиваемых в общем порядке, что упрощает работу бухгалтеров и сокращает число налоговых обязательств субъектов предпринимательства перед государством.

    Вмененный доход – это возможный валовой  доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых  затрат, связанных с его извлечением. Вмененный доход определяется с  учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на его извлечение, на основе данных, установленный путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и других государственных органов, а также оценки независимых организаций.

    Одна  из проблем введения единого налога состоит в сложности определения доходности экономической деятельности плательщиков, налоговый контроль, за который затруднен. Достаточно точному установлению возможной доходности субъектов предпринимательства препятствуют нестабильн6ости экономики, относительно низкая налоговая дисциплина плательщиков нашей страны по сравнению с плательщиками развитых стран и множество факторов, влияющих на уровень доходности предпринимательской деятельности. В случае завышение сумм вмененного налога произойдет свертывание экономической деятельности. Введение низких сумм налога влечет потери для бюджета. Поэтому ключевая проблема функционирования вмененного налога видится в определении его оптимальных сумм для конкретных субъектов предпринимательства

    Справедливость  выбора вмененного дохода в качестве объекта  обложения единым налогом обосновывается следующими аргументами. Во – первых, именно с целью извлечения дохода осуществляется предпринимательская деятельность. Поэтому обложение налогом получаемого дохода, безусловно, целесообразно. Во – вторых, полученный доход является реальным источником уплаты единого налога. В – третьих, субъекты предпринимательства не уплачивают других налогов с дохода (физические лица платят подоходный налог только с доходов, не подпадающих под обложением единым налогом). В – четвертых, налог на вмененный доход широко используется в практике налогообложения многих стран (например, США, Испании, Франции и т.д.).

    Аналогичный налог действовал в России до нэпа (продналог) и в период нэпа (промысловый  налог). Объектом промыслового налога служил доход от торговли, промыслов и промышлен своей сути – это налог на предпринимательскую прибыль. Из источников налогообложения известно, что серьезной проблемой при его введении было определение доходности предприятий. Оценку прибыльности можно осуществлять двумя методами. Во – первых, на базе точных сведений о действительном доходе. Во – вторых, по внешним факторам, отражающим потенциальные размеры доходности.

    Первый  метод использовался на предприятиях, ведущих точный бухгалтерский учет. В случаях его отсутствия руководствовались вторым методом – внешними факторами: числом занятых, площадью, количеством и мощностью машин, размером затраченного капитала.

    Россия  столкнулась сегодня со сложностью определения реального уровня извлекаемых  доходов от предпринимательской деятельности. Это затрудняет установление базовой доходности конкретных субъектов предпринимательства. Проблематично достаточно точно определить реальную базовую доходность помещения, его физические и функциональные характеристики, определить оптимальный вмененный доход при помощи множества корректирующих индексов на основе инструкции.

    Несмотря  на отмеченные достоинства вмененного дохода как объекта обложения  единым налогом, его внедрение в  практику налогообложения весьма проблематично, учитывая технику взимания данного налога. В этом кроется основная причина медленного введения налога. В большинстве регионов России единый налог на вмененных доход пока не применяется. Введение единого налога даст высокие результаты, если объект налогообложения будет удобным, оптимальным и легко определяемым.