Единый налог на вмененный доход на определенные виды деятельности

 

КОМИТЕТ ПО ОБРАЗОВАНИЮ И  НАУКЕ  
АДМИНИСТРАЦИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ 
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО  
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ  КОЛЛЕДЖ РЕСТОРАННОГО СЕРВИСА И  ТОРГОВЛИ»

 

 

Кафедра экономики и учётных  дисциплин

Специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт»

(базовый уровень образования)

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По учебной дисциплине: «НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО»

На тему «Единый налог  на вмененный доход на определенные виды деятельности»

 

 

 

 

 

Студентки группы IV-Б-98

Цветовой Елены

Руководитель курсовой работы:

Орешкина Надежда Александровна

Оценка_____________

 

 

Содержание

			Стр.
Введение			4
1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ			6
1.1.	Понятие и роль  специальных  систем налогообложения в Российской Федерации		6
1.2.	Критерии применения организацией упрощенной системы налогообложения		8
1.3.	Особенности применения организацией единого налога на вмененный доход		12
2. ПРИМЕНЕНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «САТУРН»			17
2.1.	Краткая экономическая характеристика предприятия		17
2.2.	Порядок применения единого  налога на вмененный доход в ООО  «САТУРН»		21
3. НЕДОСТАТКИ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В ООО «САТУРН»			26
Заключение			31
Список использованной литературы			33
Приложения			34

 

 

Введение

В данной курсовой работе исследуется  тема «Единый налог на вмененный  доход на определенные виды деятельности».

Выбор указанной темы обусловлен ее актуальностью и значимостью  развития малого бизнеса в России.

Наиболее действенным  способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.

Целью курсовой работы является подробное рассмотрение  одного из специальных налоговых режимов, а именно, системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а также найти пути совершенствования данного налогового режима.

Исходя из поставленной цели были сформулированы задачи курсовой работы:

1. Рассмотреть специальные налоговые режимы, а именно упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход на определенны виды деятельности;
2. Выявить порядок применения единого налога на вмененный доход на примере ООО «Сатурн»;
3. Найти пути совершенствования данного налогового режима.

Предметом исследования является особенность исчисления налогов  при применении единого налога на вмененный доход.

Объект исследования –  общество с ограниченной ответственностью «Сатурн» (ООО «Сатурн»).

Структурно работа состоит  из введения, трех глав и заключения, а так же включает приложения.

В первой главе рассмотрены  теоретические основы специальных налоговых режимов. Она состоит из трех пунктов. В первом пункте первой главы рассмотрены понятие и роль специальных режимов налогообложения. Во втором пункте подробно рассмотрен один из видов налоговых режимов, а именно - упрощенная система налогообложения. Особенности применения организацией единого налога на вмененный доход рассмотрены в третьем пункте первой главы.

Во второй главе рассмотрена практика применения единого налога на вмененный доход на примере предприятия ООО «Сатурн». Она состоит из двух пунктов. В первом пункте второй главы приведена краткая экономическая характеристика предприятия. Во втором пункте второй главы рассмотрен порядок применения единого налога на вмененный доход предприятием ООО «Сатурн».

В третьей главе рассмотрены  пути совершенствования единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности.

 Методологической основой курсовой работы являются Налоговый кодекс, законодательные акты Российской Федерации и учебно-методические материалы.

 

 

1.  Специальные налоговые режимы

1. Понятие и роль специальных систем налогообложения в Российской Федерации

 
       Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемых в случаях и порядке, установленных НК РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах. Установление специальных налоговых режимов не относится к случаям введения новых налогов и сборов, поэтому их установление и введение производится в ином порядке.

Понятие специальных налоговых  режимов, содержащееся в ст. 18 НК РФ, исходит из того, что такие режимы могут предусматривать порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности  по уплате отдельных налогов и  сборов, взимание которых предусмотрено  на территории России.

Специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических  условий функционирования организаций  и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и  отчетности.

В настоящий момент допускается  применение следующих специальных  налоговых режимов:

1. единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) – системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ);
2. упрощенной системы налогообложения (УСН) – гл. 26.2 НК РФ);
3. системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ);
4. системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ)

Каждый из вышеуказанных  режимов имеет свои характерные  особенности, которые определены в таблице 1 (Приложение 1).

Специальный налоговый режим  налогообложения устанавливается  налоговым законодательством, в  то же время регулируется и неналоговым  законодательством, например законодательством  об инвестиционной деятельности при  разделе продукции, и другими  отраслями законодательства. 
Характерными чертами специальных налоговых режимов являются:

• введение специального налогового режима регламентируется Налоговым кодексом РФ, законами региональных органов власти, другими общегосударственными законами;
• специальные налоговые режимы устанавливаются на определенный период времени;
• специальные налоговые режимы имеют льготный характер действия налогового механизма, предоставляющего определенные экономические преимущества отдельным субъектам хозяйствования;
• применяемые при установлении специальных налоговых режимов налоговые механизмы имеют конкретную целевую направленность действия по улучшению экономического положения отдельных налогоплательщиков;
• цели и механизмы введения специальных налоговых режимов подчиняются требованиям проведения налоговой политики государства;
• возможность введения специальных налоговых режимов законодательно не ограничена;
• установление и введение в действие специальных налоговых режимов не означает введение в действие новых налогов.

Особенностью специальных  налоговых режимов является то, что  они могут гибко учитывать  все особенности объекта налогообложения  и обеспечить развитие предпринимательской активности. Также специальный налоговый режим позволяет совместно с льготным налогообложением упростить порядок взимания налогов.

Специальные налоговые режимы создавались для целей учета  особенностей экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. Для противодействия уклонения  от уплаты налогов, оптимизации механизма  налогообложения посредством некоторого упрощения учета, вследствие чего отмечается уменьшение количества налоговой отчетности. В ряде случаев упрощенная система  налогообложения позволяет налогоплательщикам не только платить меньше налогов  в количественном аспекте, но и платить  налог по более низким ставкам, что  является способом поддержки субъектов  малого предпринимательства. В определенной мере применение отдельных специальных  налоговых режимов позволило  снять конфликтность между налоговыми органами и налогоплательщиками, избавило последних от постоянного ожидания контролирующих органов, а для налоговых  органов предоставило способ осуществлять в упрощенной форме контроль за налогоплательщиками.

 

2. Критерии применения организацией упрощенной системы налогообложения

 

Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2. Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предусмотрена для субъектов  малого и среднего предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основные элементы упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 2 (Приложение 2).

Возможность применения УСН  также зависит от характера деятельности организации.

 Не имеют право перехода  на УСН (ст.346.12 НК РФ):

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений
• о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации.

Организации, у которых  есть обособленные подразделения, могут  применять УСН, но при одном условии - обособленное подразделение не должно быть указано в учредительных  документах организации в качестве филиала или представительства.

Вновь созданные фирмы  могут подать заявление о переводе на УСН в пятидневный срок с  даты постановки на учет в налоговой  инспекции. В этом случае применять упрощенную систему можно с момента регистрации (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Если ранее применялся общий режим налогообложения, то перейти на упрощенную систему можно  только с 1 января нового года (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации заявление.

Если организация подлежала  уплате ЕНВД и до конца года перестала  работать по вмененному режиму (занялась деятельностью, которая не переведена на ЕНВД), то можно перейти на УСН  с начала того месяца, в котором  это произошло (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Для этого в налоговую инспекцию также нужно подать заявление.

Форма заявления утверждена приказом от 19 сентября 2002 года № ВГ-3-22/495.

НДС перечисляется в бюджет при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла такая операция, организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Все остальные налоги, сборы  и неналоговые платежи уплачиваются в общем порядке. К ним относятся:

• страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• госпошлина;
• таможенные пошлины и сборы;
• прочие платежи, предусмотренные законодательством РФ.

 

 

3. Особенности применения единого налога на вмененный доход

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) – это один из четырех действующих сейчас в Российской Федерации специальных налоговых режимов.

Он предусматривает  особый порядок определения объекта  налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и др., а также освобождение от уплаты некоторых видов налогов.