Единый налог на вмененный доход на определенные виды деятельности

Недостатком единого налога является так же то, что организации, уплачивающие ЕНВД, кроме налоговой  и бухгалтерской отчетности должны также представлять отчеты по статистике.

Еще одним изъяном гл. 26.3 является то, что НК не устанавливает  конкретные правила округления значений физических показателей - то, что говорится  про округление значений менее и  более 0,5 единицы, сказано в отношении  округления "стоимостных показателей", а не физических показателей - именно такая формулировка присутствует в п. 11 ст. 346.29 НК РФ. А ведь правила, установленные для стоимостных показателей, не могут применяться по аналогии к физическим показателям.

Есть еще одна проблема. В Общероссийском классификаторе среди  услуг поименованы далеко не все  их виды. Например, в этом документе  в качестве бытовых услуг упоминаются  различные ремонтные работы. Но при  этом прямо не указана деятельность, связанная с ремонтом копировальной  техники, очков и многих других товаров.

По мнению Минфина России фирмы, оказывающие эти услуги, обязаны  исчислять общие налоги. Письмо от 1 июня 2008 г. N 03-06-05-04/150) Ведь в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что бытовые услуги должны определяться в соответствии с Общероссийским классификатором. А значит, виды деятельности, не поименованные в этом документе, на ЕНВД не переводятся.

Для совершенствования данного  налога следует разработать общие  методологические указания по ведению  бухгалтерского учета и представлению  отчетности для юридических лиц, осуществляющих несколько видов  деятельности (как подпадающих под  действие закона N 148-ФЗ, так и работающих по общеустановленной системе).

Целесообразно ввести в Закон N 148-ФЗ четкие понятия розничной  и оптовой торговли.

В целях упрощения бухгалтерского учета организаций, переведенных на уплату ЕНВД, необходимо предусмотреть  в законодательстве о едином налоге положение, позволяющее не облагать другими налогами организации, выручка  от реализации продукции (работ, услуг) которых (внереализационные доходы) от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме  выручки составляет не более 5 %. При  этом возможно применение соответствующего повышающего коэффициента к базовой  доходности вида предпринимательской  деятельности, облагаемого единым налогом.

В соответствии с главой 26.3НК РФ, объектом налогообложения  налогоплательщика, переведенного  на уплату ЕНВД, является не фактический, а вмененный доход, размер которого устанавливается законодателем. Таким  образом, фактический объем выручки, полученной субъектом предпринимательской  деятельности, при налогообложении  не учитывается. Кроме того, учитывая, что уплата единого налога на вмененный  доход предусматривает освобождение налогоплательщиков от уплаты основных налогов, применение контрольно-кассовой техники в указанных выше случаях  также не оказывает никакого влияния  на собираемость налогов. В связи  с этим применение контрольно-кассовой техники в этом случае для плательщиков единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности утрачивает смысл. Практика показывает, что, помимо неоправданных затрат на покупку и обслуживание ККТ, плательщики  единого налога обязаны регистрировать используемые машины в налоговых органах, осуществлять их техническое обслуживание только в специализированных центрах. Вменение данной категории налогоплательщиков обязанностей, не имеющих практического содержания, нельзя расценивать иначе как дополнительные барьеры при организации собственного дела и развитии малого бизнеса в целом.

Положительной чертой ЕНВД является то, что система налогообложения  в виде ЕНВД предусматривает замену ряда существующих налогов единым налогом. В частности, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную  стоимость, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно рассчитывать свои силы, правильно организовать бизнес. Налоговые органы России, его  территориальные подразделения  могут теперь лучше исполнить  свою главную задачу - осуществить  контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью  внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

 

Заключение

По результатам проделанной  работы можно сделать вывод о  том, что цель курсовой работы достигнута. Все задачи, поставленные при ее написании, выполнены.

Изучена литература по вопросам специальных налоговых режимов и их роли в РФ, а также практики применения единого налога на вмененный доход в ООО «Сатурн», что нашло свое отражение при изложении глав I, II курсовой работы.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности значительно облегчает  ведение бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях. Она  позволяет:

• Платить незначительное количество налогов в бюджет;
• Сократить до минимума количество оформляемой первичной учетной документации;
• Не вести учет полученного и исчисленного налога на добавленную стоимость, то есть не применять счета-фактуры, не вести книги покупок и книги продаж.

Замена ряда основных налогов  на единый налог позволяет малым  предприятиям уменьшить суммы отчислений в бюджет и тем самым увеличить  прибыль.

Единый налог на вмененный доход является одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты РФ заметно варьируется в зависимости от региона, что связано с установлением различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом установления коэффициента К2.

На примере конкретного  торгового предприятия был рассмотрен порядок исчисления налогов при системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, который в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнил все ее тонкости и нюансы.

Также были рассмотрены пути совершенствования практики применения единого налога на вмененный доход, что нашло свое отражение при  изложении главы III курсовой работы.

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ глава 26.3
2. Балкизов В.Б., Чеченов А.А. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и просчеты // Финансы № 7-1999г.
3. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2001г.
4. Васильева А. Единый налог на вмененный доход // Налоги 2000г.№ 14-стр.4
5. Ерошина П.А. Единый налог на вмененный доход как авансовая форма уплаты налога // Бух. учет и налоги – 1999г. № 4 – стр.97-104
6. Сорокин А.В. О едином налоге на вмененный доход // Налоговый вестник 2001г. № 7
7. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // "Налоговое планирование", 2009, №1. – с. 46-52
8. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 25 - 26.
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.
10. Сорокин А.В. О едином налоге на вмененный доход // Налоговый вестник
11. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход : Проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10, 2001г.

 

 

КОМИТЕТ ПО ОБРАЗОВАНИЮ И  НАУКЕ  
АДМИНИСТРАЦИИ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ 
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО  
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ  КОЛЛЕДЖ РЕСТОРАННОГО СЕРВИСА И  ТОРГОВЛИ»

 

 

Кафедра экономики и учётных  дисциплин

Специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт»

(базовый уровень образования)

Приложения

к

КУРСОВОЙ РАБОТЕ

По учебной дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»

На тему: «Единый налог  на вмененный доход на определенные виды деятельности»

 

 

Студентки группы

 IV-Б-98

Цветовой Елены

Руководитель курсовой работы:

Орешкина Надежда Александровна

Оценка_____________

 

 

Приложение 1

 

Таблица 1

 

Характерные особенности  специальных налоговых режимов

 

Наименование налогового режима	Характерные особенности
Единый сельскохозяйственный налог	Позволяет заменить уплатой  единого сельскохозяйственного  налога совокупность следующих налогов: налог на прибыль организации; налог на добавленную стоимость; налог на имущество организации
Упрощенная система налогообложения	Освобождает налогоплательщика  от уплаты налогов, наиболее сложных  по порядку исчисления и уплаты, таких, как: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц); налог на имущество организаций
Единый налог на вмененный  доход	Заменяет собой уплату следующих налогов: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций
Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции	Установленный специальный  налоговый режим предусматривает  замену уплаты совокупности налогов  и сборов, установленных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, разделом произведенной  продукции в соответствии с условиями  соглашения, за исключением налогов  и сборов, уплата которых предусмотрена  НК РФ.

 

 

 

 

Приложение 2

Таблица 2

Основные элементы упрощённой системы налогообложения

Основание взимания налога (глава НК РФ)	Глава 26.2 НК РФ «Упрощённая система налогообложения»
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Переход на УСНО и прекращение  УСНО	Организация имеет право перейти  на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ФЗ № 204 от 19.07.2009 г.). Средняя численность работников не более 100 человек (постановление Росстата от 12 ноября 2008 года №278). Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может  быть как добровольным, так и обязательным.
Объект налогообложения	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база	Денежное  выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговые ставки	6 % (процентов) от доходов	15% (от доходов, уменьшенных  на величину расходов), но по  итогам года не менее 1% от  доходов (минимальный налог)
Налоги, которые заменяет УСНО	Налога на прибыль организаций. Налога на имущество организаций. Страховые взносы во внебюджетные фонды. НДС. Организации и индивидуальные предприниматели  уплачивают в общем порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством.
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период: календарный  год.   Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Условия перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)	на УСН переходит вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель; на УСН переходит организация, ранее применявшая общую (традиционную) систему налогообложения; на УСН переходит организация или индивидуальный предприниматель, ранее находившиеся на ЕНВД (уплата единого налога на вмененный налог).