Единый налог на вмененный доход

    Порядок установления  и введения в действие налога определен Федеральным законом  «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности»  от 1 июля 1998г. № 148-ФЗ. Этому закону свойствен «рамочный характер», т.е. он дает основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Законом вводится в действие нормативными актами органов государственности власти субъектов РФ. Этими нормативными актами определяются конкретные виды деятельности, результаты от занятия которыми облагаются единым налогом с вмененного дохода.

    Органы  государственной власти субъектов  РФ разрабатывают составляющие единого  налога, но в рамках своей компетенции, очерченной Федеральным законом. В их нормативных актах определяются:

1. Сферы предпринимательской деятельности, доходов от которой подпадают под обложение единым налогом. Важно знать, что сферы предпринимательской деятельности могут быть выбраны только из установленного Федеральным законом их перечня.
2. Размер вмененного дохода и составляющие формул расчета сумм единого налога.
3. Налоговые льготы.
4. Порядок и сроки уплаты единого налога.
5. Особенности взимания единого налога.

    Единый налог распространяется на те сферы деятельности, где широко применяются расчеты наличными деньгами, контроль которых налоговыми органами затруднен.

    Согласно  Федеральному закону к продаже за наличный расчет приравниваются продажа  с проведением расчетов посредством кредитных и других карточек, по расчетным чекам в банках, по перечислению со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров в обмен на другие товары.

    Расчеты наличными деньгами связаны, прежде всего, с обслуживанием населения. Федеральный закон определяет область введения единого налога на вмененный доход. Эти виды деятельности достаточно полно отражают круг работ и услуг, предоставляемых населению. В законе также содержатся лимиты численности работающих в определенных организациях.

    Все это свидетельствует об ограничении  сферы функционирования налога.

    Единый  налог распространяется на доходы, полученные, в следующих видах  деятельности:

1. оказания бытовых услуг их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
2. оказание ветеринарных услуг.
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
4. оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется
7. розничной торговли, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объектов нестационарной торговой сети.
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
10. распространение и (или) размещение наружной рекламы
11. распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах полуприцепах – роспусках, речных судах
12. оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставленных данных услуг общую площадь спальных помещений не долее 500 квадратных метров
13. оказание услуг по передачи во временной владение и (или) пользования стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

    При определении численности работающих организаций, занятых в сфере общественного питания, розничной торговли и оказания транспортных услуг, должна учитываться численность филиалов и их обособленных подразделений.

   Кроме того, организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

   Налогоплательщик  обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличном и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательство РФ.

   При осуществлении несколько видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей  главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

   Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом. 

2.1. Налогоплательщики 

   Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

1. Налогоплательщиками на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербург, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москвы и Санкт- Петербурге.

   Для исчисления и уплаты единого налога федеральным законодательством введены следующие понятия:

• Вмененный доход – потенциальная возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке
• Базовая доходность – условия месячная доходность в стоимостной выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
• Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К - устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем период. Коэффициент – дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации

К - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов – роспусков, речных судов, используемых для распространение и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

• Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям
• Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенный для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны
• Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли – продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты.
• Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
• Развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
• Разносная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

    И другие понятие, используемые в Налоговом Кодексе в статье 346.27.

    К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся  у организации или индивидуального  предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации  общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли – продажи нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) 
 

2.2. Объект налогообложения и налоговая база 

    Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

    Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательства о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса.

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используется следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (см. приложение)
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К и К
5. при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального  значения Москвы и Санкт – Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К