Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………….2

Глава 1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход………………………………………………………………………………..4

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения………………………..4
2. Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога………………………………………………………………………………….11
3. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД…………………………13

Глава 2. Проблема введения в России единого налога на вмененный доход…………………………………………………………………………………16

1. Нормативно-правовая база ЕНВД………………………………………..16
2. Проблемы ЕНВД и пути совершенствования………………………………17

Глава 3. Применение ЕНВД на предприятии…………………………………25

3.1. Особенности оформления налоговой базы для предприятия………………25

3.2. Особенности исчисления единого налога для уплаты в бюджет…………..30

Заключение………………………………………………………………………..33

Список  используемой литературы……………………………………………35

Приложения………………………………………………………………………37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Одной из актуальнейших проблем Российской экономики в переходный период ее развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе. В этих условиях основное внимание и законодательной и исполнительной власти  и фискальных органов должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателей, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности.

     Введение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации.

     Реализация  названного положений Налогового кодекса предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых “труднодоступных для налогообложения” сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.

     Единый  налог на вмененный доход - налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.        

     В качестве основных целей налогообложения  вмененного дохода предполагалось достижение результатов, основанных на свойствах  данного вида налогообложения:

• упрощение налогового учета и контроля;
• минимизация административных издержек;
• минимизация возможностей сокрытия налогооблагаемой базы;
• стимулирование деловой активности, оборачиваемости;
• ограничение возможности необоснованного роста цен;
• создание для малого бизнеса более благоприятных условий развития;
• высокая надежность налоговых поступлений в бюджет;
• снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщиков;
• перераспределение ресурсов в пользу эффективного владельца.

     Однако  практика реализации законодательства о ЕНВД показывает, что существует еще много проблем при его исчислении и уплате.  
Цель курсовой работы заключается в исследовании сущности, системы ЕНВД и проблем его реализации.

     В связи с указанной целью были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
• исследовать проблемы, возникающие при введении в России единого налога на вмененный доход.
• исследовать применение ЕНВД для разных типов предприятий.

     Объектом  исследования является система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход. Предметом исследования является проблемы применения единого налога на вмененный доход.

     Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили труды отечественных экономистов по вопросам применения единого налога на вмененный доход, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты. 

Глава 1. Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход 

     Единый  налог на вмененный  доход - это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя).

     Уплата  налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных  налоговых режимов. Однако данный налоговый  режим имеет существенную специфику.

     Например, упрощенная система налогообложения или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяет свое действие на налогоплательщика в целом. Иными словами, данные системы налогообложения применяются в отношении всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

     Вместе  с тем, система налогообложения  вмененного дохода распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности, в отношении остальных видов деятельности одновременно будет применяться общий режим налогообложения. 

1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

 

     Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

     Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

     Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если¹:

     1. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

     2. Налогоплательщики ЕСХН реализуют  произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию².

     Право на применение ЕНВД в отношении розничной  торговли отсутствует не только у сельхозпроизводителей, реализующих собственную продукцию, но и у любых иных производителей, которые решат осуществлять деятельность по продаже собственной продукции в розницу³.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (далее  в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     ·  оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

     ·  оказания ветеринарных услуг;

     · оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

     · оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

     · оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

     · розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     · розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

     ·  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     · оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     ·  распространения и (или) размещения наружной рекламы;

     ·  распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

     ·  оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

     · оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

     Единый  налог не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных выше в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.