Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

     Сумма единого налога рассчитывается с  учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

     - типа населенного пункта, в котором  осуществляется предпринимательская деятельность;

     - места осуществления предпринимательской  деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

     - характера местности (тип автомагистрали  и другие), если деятельность осуществляется  вне населенного пункта;

     - удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от транспортных развязок;

     - удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от остановок пассажирского транспорта;

     - характера реализуемых товаров  (производимых работ, оказываемых услуг);

     - ассортимента реализуемой продукции;

     - качества предоставляемых услуг;

     - сезонности;

     - суточности работы;

     - качества занимаемого помещения;

     - производительности используемого  оборудования;

     - возможности использования дополнительной  инфраструктуры;

     - инфляции;

     - количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

     Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

     Корректирующий  коэффициент K1 определяется в зависимости  от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

     К1 = (1000 + Коф)/(1000 + Ком),

     где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

     Ком - максимальная кадастровая стоимость  земли (на основании данных государственного земельного кадастра) для данного  вида предпринимательской деятельности;

     1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину  базовой доходности, приведенная к единице площади.

     При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут  корректировать (умножать) базовую  доходность на корректирующий коэффициент К2.

     Значения  корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

     Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

     В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

     Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. 

     При исчислении налоговой  базы используется следующая  формула расчета:  

     ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2),                      (1) 

     где ВД - величина вмененного дохода,

     БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

     N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

     К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой  доходности;

     В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой  базы учитывает такое изменение  с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

     Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Таблица 1

Базовая доходность по ЕНВД

 
 

2. Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога

 

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

     Суммы единого налога зачисляются на счета  органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

     Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов  и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

     Переход на уплату единого налога не освобождает  налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

     Не  позднее одного месяца со дня официального опубликования нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели и организации обязаны представить в территориальные органы управления

     Министерства  по налогам и сборам Российской Федерации  по Краснодарскому краю по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

     При наличии у предпринимателя или  организации нескольких торговых точек  или иных мест осуществления деятельности и (или) видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест или видов деятельности.

     Уплата  единого налога налогоплательщиками  производится ежемесячно путем осуществления  авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

     Налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщикам свидетельство об уплате единого  налога. Свидетельство об уплате единого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход.

     Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, областной бюджет и местные бюджеты в следующих размерах:

     1) федеральный бюджет - 30 процентов  общей суммы единого налога;

     2) краевой бюджет и местные бюджеты  - 70 процентов общей суммы единого налога.

     Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в краевой бюджет и местные бюджеты в размере 100 процентов общей суммы единого  налога.

     Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в краевой бюджет, бюджеты районов и городов, устанавливается законом Краснодарского края о краевом бюджете на соответствующий год. Указанным законом могут быть установлены нормативы отчислений от сумм единого налога, подлежащих зачислению в краевой бюджет, в территориальный дорожный фонд и фонд поддержки малого предпринимательства. 

3. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД

 

     Федеральным законом от 17.05.07 г. №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части  Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, введенные в действие с 1 января 2008 г.. Так, согласно изменениям, внесенным в п.п. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, к услугам общественного питания, оказываемые учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения. Внесено изменение в п.п. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому на уплату ЕНВД может переводиться деятельность по передачи в аренду не только торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, но и объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.