Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Единый налог на вмененный доход 

для отдельных  видов деятельности»

студентки группы «ЭУП-505-1» (заочное отделение)

Солововой Светланы Михайловны

 

                                                                              

 

                                                                              

                                                               

 

                                                                                Проверила:

                                                                                преподаватель

                                                                                Рудых Л.И.

                                                                       

 

 

 

 

Москва 2007 г.

Содержание

 

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

1. Понятие налоговой системы

Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Объект налога – это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

Субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.

Налоги могут  взиматься следующими способами:

1. Кадастровый (от слова «кадастр» – «таблица, справочник») – способ, при котором объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника дохода. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Существуют  два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой  системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.

В глобальной налоговой  системе все доходы физических и  юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная  налоговая система широко применяется в Западных государствах.

2. Общая характеристика налоговой системы РФ

Налоги пронизывают  все социально-экономические сферы общества. Роль их с развитием рыночных отношений постоянно растет. Знание налогового законодательства крайне необходимо каждому бизнесмену. Занимаясь предпринимательской деятельностью, он обязан точно знать, какие налоги платить, каким образом, сколько и когда.

Действующая налоговая  система Российской Федерации функционирует с 1 января 1992 г. в соответствии с законом «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 г., а с 1 января 2001 г. – в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Первая часть НК РФ определила перечень налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней бюджетной системы, общие принципы налогообложения, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, а также формы и методы налогового контроля. Вторая часть НК РФ посвящена порядку исчисления и уплаты в бюджет федеральных (раздел VIII), региональных (раздел IX) и местных налогов (X).

За время  своего функционирования налоговая  система России претерпела определенные изменения из-за неустойчивости экономического развития и реформирования хозяйственного строя, инфляции, несовершенства принимаемых решений. Однако при всех недочетах она в основном отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливая единые правила налогообложения для всех ее участников.

По определению  НК (ст. 8) налоги – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; сборы – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи  в бюджеты и во внебюджетные фонды выполняют определенные функции.

Фискальная функция заключается в изъятии у предпринимателей и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Таким образом государство с помощью налогов участвует в перераспределении стоимости внутреннего валового продукта и национального дохода страны.

Регулирующая функция проявляется в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособный спрос. Эта функция осуществляется посредством налогового механизма, представляющего собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов – налоговых ставок, льгот, способов обложения, санкций.

Изменяя налоговые законы в соответствии с экономическими процессами, государство получает возможность формировать общественные отношения в сфере производства, обращения, обмена и потребления.

С фискальной и регулирующей функциями связана контрольная, сущность которой состоит в количественном отражении и соответствии нормам налоговых платежей и налоговых поступлений в бюджет. Ее осуществление в известной мере зависит от налоговой дисциплины, т.е. выплаты налогоплательщиками своевременно и в полном объеме установленных законодательством налогов.

В процессе исторического  развития государство использует множество  налогов и сборов, различающихся  по субъектам, объектам, способам обложения и органам, их взимающим.

Совокупность  всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения и составляют налоговую систему. Ее построение определяется уровнем экономического развития страны, государственной политики, проводимой на различных этапах.

В Российской Федерации  все обязательные платежи в соответствии с НК РФ разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги действуют по всей территории РФ. Они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства и в консолидированном (объединенном) бюджете составляют более половины всех налоговых поступлений (без учета передачи налоговых доходов в нижестоящие бюджеты). Федеральные налоги преследуют прежде всего фискальные цели, а их регулирующая роль в силу специфического экономического развития пока еще недостаточно используется.

Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие виды федеральных налогов:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на наследство или дарение;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

Преобладающая часть федеральных налогов, называемых регулирующими доходами бюджета, распределяется между федеральными бюджетами субъектов РФ в определенном соотношении, которое определяется Бюджетным кодексом РФ (ст. 51) и законом о федеральном бюджете на финансовой год.

Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При введении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют в порядке и пределах, предусмотренных НК, только налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основание и порядок их применения. К региональным налогам относятся налоги на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный.

Местные налоги также устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и являются обязательными к уплате на территории муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Информация  нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов направляется органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Минфин РФ и федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы.

В соответствии с НК всего установлено 15 федеральных, региональных и местных налогов; никакие другие налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, вводиться не могут.

 

3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Федеральным законом  от 24 июня 2002 г. введена в действие гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога для отдельных видов деятельности» (ЕНВД). Эта глава НК РФ заменила Закон РФ «О едином налоге в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. и ввела с 1 января 2003 г. новый единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.