Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Представительные  органы власти субъектов РФ имеют  право в региональных законах определять:

• порядок введения единого налога на территории субъекта РФ;
• виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог в пределах перечня, установленного НК РФ;
• значение корректирующего коэффициента К₂ базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонности, время работы величины дохода.

Уплата единого  налога на вмененный доход предусматривает  замену для организаций и индивидуальных предпринимателей тех же налогов, что  и при упрощенной системе налогообложения.

Организации и  индивидуальные предприниматели обязаны:

• уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• вести кассовые и расчетные операции в наличной и безналичной формах;
• осуществлять раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход;
• встать на учет в налоговых органах субъекта РФ, где осуществляется предпринимательская деятельность, в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода для расчета единого налога на вмененный доход по установленной ставке.

Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД осуществляется индивидуальными предпринимателями и организациями в обязательном порядке при соблюдении следующих условий:

• в той местности, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность, введен ЕНВД;
• налогоплательщик осуществляет тот вид деятельности, который в данной местности переведен на ЕНВД.

Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности не применяется, если деятельность осуществляется в  рамках договора простого товарищества.

С 01.01.2007 г. ЕНВД не применяется также, если деятельность осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию.

За налоговую  базу принимается вмененный доход, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – это месячная доходность в стоимостном выражении, отнесенная к единице физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (таблица 1).

Базовая доходность, указанная в таблице 1, умножается на коэффициенты К₁, К₂, К₃, показывающие степень влияния того или иного фактора на результаты предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход:

К₁ – корректирующий коэффициент базовой рентабельности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (в 2003—2004 гг. этот коэффициент не применялся);

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности определяется для всех налогоплательщиков на календарный год; принимает значение от 0,005 до 1;

К₃ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы, услуги; равен 1,133.

Таблица 1. Показатели, характеризующие вид деятельности

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход установлен квартал; налоговая ставка определена в размере 15% вмененного дохода.

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма налога, исчисленного за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком:

• на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период при выплате налогоплательщиком вознаграждения своим работникам;
• на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
• на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Финансовое право. Учебник. В.С. Проскуров. Изд-во «Юрайт». М., 2001 г.

3. Бухгалтерский учет. Р.З Тумасян. Изд-во «Омега-Л», М., 2008 г.

4. Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О Бухгалтерском учете».