Единый налог на вмененный доход

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего  профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский

политехнический университет»

Гуманитарный факультет

Кафедра «Управление финансами»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

Тема: «Единый налог на вмененный доход»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Выполнил студент гр. ФК-09з

Деменева  Екатерина Александровна

 

 

          Проверил старший преподаватель:

       Бельтюкова С.М

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2012г

Содержание

Введение 3

1. Теоретическая часть 4

1.1. Общие положения ЕНВД 4

1.2. Освобождение от дополнительных налогов при использовании ЕНВД 7

1.3. Ограничения применения ЕНВД 8

2. Практическая часть 9

2.1. Расчет налога 9

2.2. Пример расчета ЕНВД 10

Список литературы 11

Приложение №1 Налоговая декларация 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Сбалансированность  и обоснованность системы налогов  и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку  ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть  которой составляет налоговая система  и, следовательно, система налогов  и сборов.    Существенной частью экономики современных государств является малый бизнес. В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения. Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций. Наконец, благодаря ему возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» – важнейший фактор социально-политической стабильности современного общества. Наиболее важной проблемой, сдерживающей развитие малого бизнеса в РФ, является несовершенство налогового законодательства. Следовательно задачей государства в области налогооблажения является с одной стороны соблюдение своих фискальных интересов, а с другой формирование налоговой системы позволяющей развиваться малому бизнесу.

Одним из специальных  налоговых режимов, формируемых  в России для развития малого бизнеса  является режим единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД).

Целью работы является исследование сущности ЕНВД и порядка его исчеслений.

Задача контрольной работы – оценить значение ЕНВД для малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

1. Общие положения ЕНВД

 

Единый налог на вмененный доход, как и любой другой налог, представляет собой определенную систему экономических  отношений, возникающих между государством и хозяйствующими субъектами-налогоплательщиками  по поводу изъятия части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды с целью  выполнения государством возложенных  на него обществом функций.

Применительно к единому налогу необходимо уточнить вышеизложенное определение. В данном случае хозяйствующими субъектами являются юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательством без  образования юридического лица (предприниматели) в определенных сферах деятельности.

Следует отметить, что с экономической  точки зрения, ограничения по сферам деятельности является прямым нарушением одного из фундаментальных принципов  налогообложения – всеобщности, что в свою очередь ставит в  неравное положение всех хозяйствующих  субъектов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в  РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить  налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются  следующие условия:

• на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД
• в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности

На территории города Перми данный налог введен решением Пермской городской  Думы от 29.11.2005 № 200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», с определением видов деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный.

Если эти условия соблюдаются, то вы обязаны перейти на систему  налогообложения в виде ЕНВД.

ЕНВД применяется наряду с общей  системой налогообложения и иными  режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах  и сборах

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками  по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговый период	Срок уплаты ЕНВД
I квартал (январь, февраль, март)	До 25 апреля
II квартал (апрель, май, июнь)	До 25 июля
III квартал (июль, август, сентябрь)	До 25 октября
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)	До 25 января следующего года

Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый период	Срок подачи декларации
I квартал (январь, февраль, март)	До 20 апреля
II квартал (апрель, май, июнь)	До 20 июля
III квартал (июль, август, сентябрь)	До 20 октября
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)	До 20 января следующего года

 

Если вид предпринимательской  деятельности, которым вы занимаетесь, подпадает под ЕНВД, вы должны встать на учет в налоговой инспекции  по месту ведения деятельности в  качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения. Для отдельных видов  деятельности постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя). Это касается (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

• развозной или разносной розничной торговли
• деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах
• деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

Встать на налоговый учет вы должны не позднее пяти дней с начала ведения  деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут  бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном  порядке. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухучете) никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает (также письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-11-04/3/42).

Индивидуальные предприниматели  не обязаны вести книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (письмо Минфина России от 03.11.2006 № 03-11-05/245).

 

2. Освобождение от дополнительных налогов при использовании ЕНВД

 

Если вы применяете систему налогообложения  в виде ЕНВД, то вам не надо платить  следующие налоги.

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль — в отношении  прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД	НДФЛ — в отношении доходов  от деятельности, облагаемой ЕНВД
НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне)
Налог на имущество           организаций — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД	Налог на имущество           физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД
ЕСН (*) — в отношении выплат, производимых физическим лицам в  связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД	ЕСН (*) — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД

Таким образом, если ваша организация  осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то вы не обязаны исчислять  и уплачивать налог на прибыль, налог  на имущество, НДС и ЕСН.

Все иные налоги вы платите в установленном  порядке.

Вы также обязаны выполнять  функции налогового агента, к примеру  уплачивать НДФЛ за своих работников.

Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты: земельного налог, транспортного  налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает  от исчисления и уплаты страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

3. Ограничения применения ЕНВД

НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов
• индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций

 

Кроме того, не переводится  организации, чья деятельность связана:

• с оказанием услуг по строительству индивидуальных домов, в том числе по устройству фундамента, кладке стен, устройству кровли индивидуальных домов для физических лиц
• с оказанием услуг по изготовлению мебели (письмо Минфина России от 31.10.2008 № 03-11-04/3/493)

2. Практическая часть

 

1. Расчет налога

 

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.