Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере ИП Богдановой. И. Ю.

Данному виду деятельности соответствует ОКВЭД 52.27.36. Ставим его в соответствующую ячейку.

Не забудьте указать количество страниц отчета. Достоверность сведений подтверждает индивидуальный предприниматель. Он должен будет

30

подписать отчет для предоставления в налоговую инспекцию.

Если организация использует программу «Электронная отчетность», то подпись руководителя будет цифровой. Для этого необходимо соответствующее  программное обеспечение.

Расчет налога

Перейдем ко второму разделу. Здесь осуществляется расчет суммы  налога. Код вида предпринимательской  деятельности нашего магазина – 07. Коды по ОКУН нужны не для всех видов  деятельности. Если организация оказывает  бытовые, ветеринарные, а также услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то в коды указываются в соответствии с Порядком заполнения декларации по ЕНВД.

Укажем адрес осуществления  предпринимательской деятельности в соответствии с КЛАДР (классификатором  адресов Российской Федерации): Сегежский район, г. Сегежа, ул. Бульвар Советов, дом № 1а и код ОКАТО 86245501000.

Если один и тот же или  несколько видов деятельности фирма  ведет в разных административно-территориальных  округах, раздел 2 декларации заполняют  по каждому из них (по каждому коду ОКАТО, отражаемому по коду строки 030).

Начнем заполнять данные для расчета налога. Первый показатель базовой доходности на единицу физического  показателя - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета  величины вмененного дохода.

31

Порядка заполнения декларации по ЕНВД. У нас базовая доходность будет равна 1800 рублей (код 07), т.к. мы осуществляем розничную торговлю через  объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Физическим показателем  в данном случае будет площадь  торгового зала, которая равна 8 квадратным метрам. Предпринимательскую деятельность Богданова. И. Ю. осуществляла весь квартал, поэтому заполним все три месяца налогового периода.

Коэффициент-дефлятор К1 устанавливают на каждый календарный год. В 2013 году он равен 1,569 (Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 31.10.2012 г. № 707).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст.346.27 НК РФ). Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков на всей территории РФ и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Определяем единый налог на вмененный доход

ЕНВД = БД *К1*К2*15

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

ФП - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

ЕНВД = 1800*9 кв. м *1,569*0,740*15 =2821 руб.

Сумма исчисленного единого  налога на вмененный доход за налоговый

32

период составила 8464 руб.

О возможности уменьшить  налог

В третьем разделе налоговая  база в строке 110 перейдет из раздела 2. Если бы у нас было несколько  видов деятельности или наши торговые точки имели разные ОКАТО, то в  эту строку мы ставили бы общую  налоговую базу для всех, полученную путем сложения. В строке 020 уже  подсчитывается итоговая сумма налога. Для этого общую налоговую  базу умножаем на ставку налога.

Сумму единого налога можно  уменьшить на страховые взносы. Что  касается пособий по временной нетрудоспособности, то с этого года ввели уточнение: уменьшение налога можно произвести только в той части, по которой  работодатель понес личный расход, то есть за первые три дня, которые  выплачиваются за счет фирмы. Но не более, чем на 50%. Если вы ИП и не нанимали работников, можете уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года. Также сумму единого налога можно теперь уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников.

Образец заполнения декларации ЕНВД  можно посмотреть здесь.

После всех произведенных  расчетов нам нужно заполнить  первый раздел. Мы указываем ОКАТО  по каждому месту постановки на учет и сумму к уплате, которую мы рассчитали в 3 разделе. В строке 010 нужно  указать код бюджетной классификации для перечисления налога в бюджет. Не забываем ставить подпись «Полноту и достоверность сведений гарантирую».

КБК для уплаты налога:

182 1 05 02010 02 1000 110

33

Когда вы заполните декларацию по ЕНВД 2013, необходимо предоставить ее по месту учета налогоплательщика. Это можно сделать как в  бумажном, так и в электронном  виде. В первом случае есть определенные требования к заполнению: необходимо использовать чернила синего, фиолетового  или черного цвета. Текстовые  поля заполняются заглавными печатными  буквами. А если ячейка должна быть пустой – ставим прочерк.

В электронном виде обязанность  предоставлять отчетность наступает, если численность работников превышает 100 человек. Благодаря изменениям 2013 года расчет численности теперь зависит  не только от среднесписочного показателя, но и включает среднюю численность  совместителей и сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового  характера.

Также мы можем отправить  декларацию по почте заказным письмом, обязательно с описью вложения. Или  передать через уполномоченного  представителя. Не забудьте указать  информацию об этом на титульном листе  отчета и подготовить доверенность.

Произвести уплату налога в бюджет необходимо не позднее 25 числа  первого месяца следующего налогового периода, то есть за первый квартал  мы должны перечислить денежные средства не позднее 25 апреля.

 

 

 

 

 

 

 

 

34

Глава 3. Пути повышения эффективности применения ЕНВД

3.1 Проблемы  применения системы налогообложения  в виде ЕНВД

Специальные режимы налогообложения  малого бизнеса установлены во многих странах мира и являются одним  из способов государственной поддержки. Развитие малого бизнеса - один из важнейших  путей решения социальных и экономических проблем на федеральных и региональных уровнях. Тому существует ряд причин. Малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Небольшие предприятия отличаются большей гибкостью, чем крупные, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка, проводимым экономическим реформам и другим изменениям предпринимательской среды. Динамичное развитие малого и среднего бизнеса может быть одним из ключевых факторов стабильного экономического роста в России.

Помимо экономических  задач - малый бизнес решает и социальные задачи, потому что позволяет увеличить  занятость населения и таким  образом улучшает социальную атмосферу  в обществе. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства при структурной  перестройке экономики, когда растет безработица за счет сокращения производства в целых отраслях.

Формирование значительного  слоя независимых самостоятельных  предпринимателей, осознающих свои интересы и заинтересованных в развитии демократических  институтов, может улучшить атмосферу  в обществе и способствовать рыночной направленности его развития, что  может быть немаловажной и по политическим причинам для России в поддержке  малого бизнеса.

В то же время, малое предпринимательство  является и проблемой в обществе, в котором распространено уклонение от налогообложения, которое

35

заключается в сокрытии выручки, представления недостоверной отчетности или ее непредставления вообще, ведение  бизнеса без регистрации. Причина  этого является не только большая  возможность избежать наказания. Уклонение  от налогообложения приобретает  массовый характер в тех случаях, когда ожидаемый выигрыш от уклонения  с учетом вероятности обнаружения  нарушений и наказания превышает  издержки, связанные с уплатой  налогов, включающие в себя кроме  собственно налоговых сумм, причитающихся  к уплате, еще и издержки по ведению  учета и предоставлению отчетности. Если эти издержки законопослушания достаточно высоки, они могут приводить  к полному отказу от декларирования.

Установление упрощенных (в широком смысле) систем налогообложения  приводят к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также  соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти  методы налогоплательщиков.

Таким образом, основная задача в области налогообложения малого предпринимательства заключается  в разработке системы, создающей  стимулы для развития предпринимательства  и одновременно предусматривающей  меры, в максимально возможной  степени ограничивающей возможности  злоупотреблений с использованием этой системы.

Однако опыт применения специальных  налоговых режимов в РФ показал  их несовершенство, наличие многочисленных пробелов в законодательстве. Основными  недостатками применения ЕНВД является:

1. Ограничение круга лиц,  которые могут применять ЕНВД (необходимость соответствовать  требованиям).

 Исчерпывающий перечень  видов деятельности.

36

 Величина налога не  зависит ни от доходов, ни  от убытков.

 Отказ крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС,  от работы с организациями  и ИП применяющими ЕНВД, из-за  невозможности налогового вычета  по НДС.

При применении системы налогообложения  в виде ЕНВД для отдельных видов  деятельности можно выделить ряд  проблем.

 Необходимость представления  налоговых деклараций в случае  отсутствия деятельности, облагаемой этим налогом.

 Спорность позиции  законодателя о распространении  ЕНВД на рекламные услуги.

 Отсутствие порядка  ведения раздельного учета физических  показателей базовой доходности (площади, количества работников).

Возникают проблемы: как  делить численность административно-управленческого  персонала, обслуживающего на предприятии  несколько видов деятельности, один из которых - оказание бытовых услуг, и как разделить площадь торгового  зала, на котором одновременно осуществляется оптовая и розничная торговля. Проблема возникает при применении физических показателей доходности и для тех организаций, которые  занимаются видами деятельности, попадающими  под действие ЕНВД и под общеустановленную  систему налогообложения.

При распределении общехозяйственных  расходов, налога на имущество возникает  необходимость деления численности  работающих и их заработной платы, в  результате чего численность по каждому  виду округляется до целых чисел. При суммировании всех работников, как правило, из-за округления расчетная  численность оказывается больше фактической.

37

 Экономическая необоснованность  базовой доходности.

Серьезным недостатком ЕНВД является установленная по видам  деятельности базовая доходность, которая  часто не имеет экономического обоснования  и не соответствует реальным результатам  предпринимательской деятельности. Во многих регионах значения показателей базовой доходности, оказывающие основное влияние на величину базы налогообложения, установлены для отдельных категорий налогоплательщиков либо в значительно завышенных, либо в заниженных размерах, что приводит к неравенству условий их налогообложения в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в Российской Федерации. Очевидно, что доходность торговой точки в Москве и городе Туле существенно различаются. Для корректировки органы местной власти вынуждены использовать коэффициент К2, который предназначен не для учета местных особенностей, а для дифференциации налоговой нагрузки в зависимости от ассортимента, сезонности и т.д. таким образом, государство теряет определенную сумму налоговых поступлений при применении ЕНВД.

 Плательщики ЕНВД должны  уплачивать все установленные  налоги и сборы по видам  деятельности, не переведенным на  уплату ЕНВД. Таким образом, с  введением ЕНВД у многопрофильных  организаций увеличивается число  уплачиваемых налогов.

 Переход на уплату  ЕНВД не означает упрощения  порядка ведения бухгалтерского  учета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие  виды деятельности как переведенные  на уплату ЕНВД, так и облагаемые  в общем порядке, должны организовать  ведение раздельного учета. Разработка  системы раздельного учета означает  необходимость дополнительных трудозатрат  и, в большинстве случаев, 

38

ведение более детального аналитического учета.

 Неопределенность в  порядке исчисления налога. Закон  определяет лишь общую концепцию  взимания налога. Конкретные положения,  устанавливающие порядок его  исчисления и уплаты устанавливаются  нормативными актами местных  органов власти. В связи с этим  у организаций возникают проблемы  в связи с недостаточной определенностью  понятий, а также некоторыми  несоответствиями нормативных правовых  актов государственных органов  власти субъектов РФ федеральному  законодательству.

 В законодательстве  о едином налоге на вмененный  доход не всегда учитываются  специфические особенности деятельности  индивидуальных предпринимателей  и организаций, такие как осуществление  деятельности самостоятельно либо  с привлечением наемных работников, режим их работы и периодичность  осуществления деятельности, а также  возможность временного прекращения  деятельности. Одновременно с этим не принимается во внимание, что большинство индивидуальных и предпринимателей занимаются мелким и малоприбыльным бизнесом и не могут быть приравнены по размерам базовой доходности к юридическим лицам и предпринимателям, использующим в своей деятельности труд наемных работников.