Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере ИП Богдановой. И. Ю.

специфическими структурами  бизнеса.

Шансы предприятия на успех  повышаются по мере ее взросления. Фирмы, долго существующие при одном  владельце, приносят более высокий  и стабильный доход, чем фирмы, которые  часто меняют владельцев. Зарубежная статистика показывает, что женщины - владельцы малых фирм более удачливы в бизнесе, чем мужчины. В ходе исследований было отмечено, что преуспевают  те малые предприниматели, которые  много работают, но в то же время  не переходят в своей деятельности рамки здравого смысла.

На неудачах малого бизнеса  сказывается невысокая квалификация начинающих предпринимателей. Предприниматели, уже накопившие опыт ведения дел  в маленьких фирмах, как правило, более удачливы. Если в управлении фирмы участвует не один человек, а целая команда, состоящая из двух, трех или четырех лиц, шансы на выживание высоки, поскольку коллективное принятие решения будет более профессиональным. На выживании малых фирм сказываются и размеры финансирования на первом этапе. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в фирму, тем больше возможностей ее сохранения в кризисные периоды.

Постоянный поиск то появляющихся, то исчезающих общественных потребностей и непрерывное приспособление к  ним составляют основу стратегии  малого бизнеса.

Для экономики в целом  деятельность малых компаний оказывается  важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса  специалисты даже судят о способности  страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке.

Анализ экономической  литературы и фактических статистических данных о деятельности субъектов  малого предпринимательства убедительно 

20

свидетельствует об усилении роли малых предприятий даже в  странах с развитой рыночной экономикой, хотя устойчивость малых предприятий  относительно низкая.

При росте численности  малых предприятий, развитой инфраструктуре и государственной поддержке  малое предпринимательство является важным фактором решения экономических и социальных задач. Как правило, развитие малого предпринимательства является условием решения следующих проблем:

вырабатывание конкурентных, рыночных отношений, способствующих лучшему  удовлетворению потребностей населения  и общества;

расширение ассортимента и повышение качества товаров, работ, услуг.

стремление к удовлетворению запросов потребителей, малый бизнес способствует повышению качества товаров, работ, услуг и культуры обслуживания;

близость производства товаров  и услуг к конкретным потребителям;

поддержку структурной перестройке  экономики.

Малое предпринимательство  придает экономике гибкость, мобильность, маневренность;

привлечение личных средств  населения на развитие производства. Партнеры малых предприятий вкладывают свои капиталы в дело с большей  заинтересованностью, чем в крупных  фирмах.

создание дополнительных рабочих мест, сокращение уровня безработицы;

способствование более эффективному использованию творческих возможностей людей, раскрытию их талантов, развитию различных видов 

21

ремесел, народных промыслов;

вовлечение в трудовую деятельность отдельных групп населения, для которых крупное производство налагает определенные ограничения (домохозяйки, пенсионеры, инвалиды, учащиеся);

создание социального  слоя собственников, владельцев, предпринимателей;

активизация научно-технического прогресса;

помощь крупным предприятиям путем изготовления и поставки комплектующих  изделий и оснастки, создание вспомогательных  и обслуживающих производств;

высвобождение государства  от убыточных предприятий за счет их аренды и выкупа.

Все эти и другие экономические  и социальные функции малого предпринимательства  ставят его развитие в разряд важнейших  государственных задач.

Практика показывает, что  технический прогресс и наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы введения новых технологий, внедрение изобретений, быстрый рост сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой - к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений - все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

При анализе предпринимательской  сферы, можно выделить ряд причин, тормозящих развитие малого бизнеса, несмотря на углубление внимания к

22

этой проблеме государства  и многих субъектов Российской Федерации.

Во-первых, сложная экономическая  обстановка, господствующая в стране: инфляция, спад производства, разрыв хозяйственных  связей, ухудшение платежной дисциплины, высокий уровень процентных ставок, слабая правовая беззащитность предпринимателей.

Во-вторых, низкий уровень  организационно-экономических и  правовых знаний предпринимателей, отсутствие должной деловой этики, хозяйственной  нравственности, как в малом бизнесе, так и в государственном секторе.

В-третьих, негативное отношение  определенной части населения, связывающей  малый бизнес напрямую только с посредничеством  и куплей-продажей.

В-четвертых, не проработанность  организационных и правовых основ  регулирования развития предпринимательства  на региональном уровне.

В-пятых, слабый механизм действия государственной поддержки малого бизнеса.

Сложившаяся экономическая  ситуация в стране негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. Одним из важнейших  механизмов стимулирования малого бизнеса  является упрощенная система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход, рассмотренная в данной дипломной  работе.

 

 

 

23

1.3. Система  налогообложения в виде единого  налога на вменённый доход  для отдельных видов деятельности

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов, предусмотренной  законодательством РФ о налогах  и сборах.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности может применяться  по решению субъекта РФ;

оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 квадратных метров,

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Законами субъектов РФ определяется следующее:

уплата организациями  единого налога предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, Налоговым  кодексом РФ при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, уплачивают страховые  взносы на

24

обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств не позднее  пяти дней с начала осуществления  этой деятельности и производить  уплату единого налога, введенного в этом субъекте РФ.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – это  потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с  учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = БД · ФП · К1 · К2 *15

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

ФП - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

25

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К 1 –сведений о кадастровой  стоимости земли устанавливается  Правительством РФ.

Значение К1 - коэффициента-дефлятор, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2013 г. установлен в размере 1,569.

Значение К2-  на территории Сегежского муниципального района, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных районов для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для положением, значения корректирующих коэффициентом базовой доходности К2 для исчисления суммы единою налоге на временный доход на 2013 год установлены в зависимости от вида деятельности и установлен в размере 0,740.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода. Таким  образом, единый налог на вмененный  доход рассчитывается по следующей  формуле:

ВД = БД*ФП*К 1* К 2*НС*3 мес.

где ВД - вмененный доход  за налоговый период;

26

Порядок и сроки уплаты

По итогам квартала налоговая  декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 23.01.2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

Глава 2. Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере индивидуального предпринимателя Богдановой Ирины Юрьевны

2.1. Краткая  характеристика деятельности индивидуального  предпринимателя Богдановой. И. Ю.

Индивидуальный предприниматель Богданова Ирина Юрьевна  зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 29 августа 2012 года. Ей присвоен основной государственный Регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

На основании заявления, которое было подано в МИФНС № 2 по г. Сегежи 22.08.2012 г., Богданова. И. Ю. выбрала следующие виды деятельности, согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД):

52.27.36 – «Розничная торговля чаем, кофе, какао.

52.27.3 – Розничная торговля  прочими пищевыми продуктами.

25.44.2 – Розничная торговля  различной домашней утварью, посудой, изделий из стекла.

С 15 октября 2012 года она начала свою деятельность, открыв чайный отдел, находящийся по адресу: г. Сегежа, ул. Бульвар Советов, д.1А. Данное нежилое помещение администрацией и зарегистрировано в управлении федеральной регистрационной службы по Сегежскому району 29.10.2011 г.

Площадь отдела составляет 9 кв. м. Ассортимент отдела индивидуального предпринимателя Богдановой. И.Ю. представлен различными специализированными чаями, кофе, конфетами и посудой.

28

Общий штат персонала ИП Богдановой. И. Ю. составляет 1 человек.

Индивидуальный предприниматель Богданова. И.Ю. применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку виды его деятельности связаны с розничной торговлей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

2.2. Порядок  заполнения декларации по единому  налогу на вмененный доход

Рассмотрим порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный  доход ИП Богдановой. И.Ю.

Декларации ИП Богдановой. И. Ю. составляются в электронном  виде. 
Она состоит из титульного листа и трех разделов:

раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;

раздел 2 «Расчет суммы  единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности»;

раздел 3 «Расчет суммы  единого налога на вмененный доход  за налоговый период».

Заполнение декларации по ЕНВД начнем с титульного листа. Отчет  мы подаем впервые, поэтому в поле «Номер корректировки» у нас будет  стоять значение 0. Поскольку декларацию подаем за первый квартал, код налогового периода указываем 21. Второму кварталу будет соответствовать код 22, третьему – 23, и четвертому – 24. Если организация  подлежит реорганизации или ликвидации, ставится код 50. Отчетный год – 2013. Так  как наша организация не является крупнейшим налогоплательщиком и осуществляет свою деятельность по месту нахождения, ставим код 320. Проставляем код налоговой инспекции и пишем полное наименование фирмы.