Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере ИП Богдановой. И. Ю.

Анализ системы обложения  единым налогом на вмененный доход  на примере ИП Богдановой И.Ю.

Содержание

Введение_______________________________________________________

Глава 1.Теоретические аспекты обложения организаций и индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход______________

1.1 Экономическое содержание  единого налога на вмененный  доход как специального налогового  режима__________________________________

1.2 Малый бизнес как  субъект специального налогового  режима________

1.3 Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности _____________________________________

Глава 2. Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход на примере индивидуального предпринимателя Богдановой Ирины Юрьевны_______________________________________________________ 

2.1. Краткая характеристика  деятельности индивидуального предпринимателя Богдановой. И.Ю.__________________________________

2.2. Порядок заполнения  декларации по единому налогу  на вмененный доход____________________________________________________________

Глава 3. Пути повышения эффективности  применения ЕНВД____________

3.1 Проблемы применения  системы налогообложения в виде  ЕНВД_______

3.2 Налоговое планирование снижения ЕНВД_________________________

Заключение______________________________________________________

1

Список использованных источников_________________________________

Приложение 1. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход  за 3 квартал 2012г.______________________________________

Приложение 2. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход  за 4 квартал 2012г. ______________________________________

Приложение 3. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход  за 1 квартал 2013г._______________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

Введение

Одной из серьезнейших проблем  Российской экономики в переходный период ее развития являлся недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты  всех платить налоги, является делом  бесперспективным, мало того, практика показала, что для этой категории  плательщиков необходимо снизить налоговое  бремя.

Для развития малого бизнеса  в России создан режим единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль единого налога на вмененный  доход в формировании благоприятного налогового климата весьма существенна. Во-первых, с введением этого налога организации и индивидуальные предприниматели  попадают в более прозрачную правовую среду, так как обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и  неосознанные налоговые нарушения.

Во-вторых, единый налог непосредственно  не связан с финансовым результатом  хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей  степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, организация  или индивидуальный предприниматель, начинающие свое дело, заранее могут  определить сумму единого налога - основную составляющую налоговых  изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых  платежей.

Особенности налогообложения  в виде ЕНВД и направления его  совершенствования не нашли в  полной мере отражения в существующих

3

научных трудах. Многие проблемы организаций и налоговых органов в отношении единого налога на вмененный доход недостаточно изучены и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.

Цель работы. Целью выпускной  квалификационной работы является исследование ЕНВД как механизма стимулирования малого бизнеса на примере ИП Богдановой. И. Ю.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

определить роль, назначение и место системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности как специального налогового режима;

дать характеристику малому предпринимательству, как субъекту ЕНВД, определить положительные и  негативные стороны;

исследовать особенности  применения единого налога, охарактеризовать его элементы;

проанализировать производственно-хозяйственную  деятельность предприятия;

исследовать целесообразность введения ЕНВД на предприятии, осуществляющем деятельность в сфере розничной торговли.

В соответствии с поставленными  задачами в работе выделяется 3 главы. Первая глава – теоретическая. Она  рассматривает законодательную  базу налогообложения организаций  и индивидуальных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности, единым налогом на вмененный доход, особенности его взимания в свете  последних изменений. Вторая глава - практическая. В ней представлены расчеты и анализ уплаты данного  налога за 2012-2013г.г. индивидуальным предпринимателем

4

Богдановой И.Ю. Третья глава  – проектная. В ней перечислены  основные проблемы, связанные с взиманием  данного налога, и пути их решения. Объектом исследования послужил индивидуальный предприниматель Богданова Ирина Юрьевна , проживающая в г. Сегежа, и занимающаяся розничной торговлей и являющаяся плательщиком единого налога.

Предметом исследования является единый налог на вмененный доход, порядок, сроки его уплаты в Российской Федерации и иные особенности  взимания налога.

Теоретической и методологической основой исследования дипломной  работы послужили законодательные  и нормативные акты, регулирующие систему обложения единым налогом  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (Налоговый кодекс РФ, приказы об установлении корректирующих коэффициентов для его взимания, разъяснительные письма Министерства финансов РФ), периодические публикации по вопросам применения единого налога на вмененный доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Глава 1.Теоретические аспекты обложения организаций и индивидуальных предпринимателей единым налогом на вмененный доход

1.1 Экономическое  содержание единого налога на  вмененный доход как специального  налогового режима

Важным условием для развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в страну вывезенных капиталов, повышения инвестиционной активности хозяйствующих субъектов  является осуществляемая в стране налоговая  реформа, которая связана, прежде всего, с совершенствованием действующего законодательства о налогах и  сборах. Основными задачами реформирования российской налоговой системы являются:

- снижение налогового бремени для законопослушных налогоплательщиков, путем снижения налоговых ставок, объектов обложения и налоговых баз, изменения порядка исчисления и уплаты налогов;

- обеспечение соблюдения принципа справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на предпринимательскую деятельность налогов и сборов, исключение из механизмов применения конкретных налогов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

- упрощение налоговой системы путем:

а) установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при  одновременном сокращении их числа;

б) минимизации налогов  и сборов, имеющих целевую направленность;

6

в) максимальной унификации действующих режимов налогообложения;

достижение оптимальной  комбинации между динамичностью  и стабильностью налоговой системы, что позволит налогоплательщикам осуществлять планирование налоговых платежей в  текущем периоде и на длительную перспективу;

повышение качества и эффективности  налогового администрирования, в результате чего возрастает уровень собираемости налогов и сборов.

Налоговая система, действующая  в Российской Федерации, установила общие и специальные режимы налогообложения. Приведенные выше задачи проводимой налоговой реформы, актуальны и  относятся не только к общему режиму, но и к специальным налоговым  режимам. Если общий режим обложения  может применяться ко всем налогоплательщикам, то специальные налоговые режимы действуют в отношении отдельных  групп хозяйствующих субъектов.

В соответствии с действующим  законодательством специальным  налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов  и сборов в течение определенного  периода времени, применяемый в  случаях и в порядке, установленных  Налоговым кодексом и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами. Налоговым кодексом РФ определяются налоговые льготы и элементы налогообложения  при установлении специальных налоговых  режимов.

Из этого определения  можно выделить четыре важнейшие  особенности специальных налоговых  режимов. Первое - это отмеченный выше локальный характер, поскольку конкретные специальные налоговые режимы устанавливаются  для отдельных групп плательщиков. Поэтому при установлении специальных  налоговых режимов возникает  сложная методологическая проблема выбора критериев для включения 

7

налогоплательщиков в  группу, имеющую право на применение данного режима. Чем большее число  плательщиков может применять специальный  режим, тем в меньшей степени  он должен отличаться от общего режима. И наоборот, чем более существенны  отличия между общим и специальным  режимом, чем существеннее льготы у  последнего, тем более строгими должны быть критерии, ограничивающие перечень и численность хозяйствующих  субъектов, включенных в состав плательщиков специального режима.

Во-вторых, специальные налоговые  режимы устанавливаются и действуют  в течение определенного периода  времени, поэтому необходимо правильно  определить момент времени, когда на такой режим должны быть переведены конкретные категории налогоплательщиков и, когда действие специального налогового режима для них должно быть прекращено. При этом необходимо помнить о такой важной сущности особенности налогов, которая заключается в том, что "налоги составляют общее условие хозяйствования и не могут быть инструментом оперативного управления эффективности фискальной политики, в части налогов не слишком высока в силу временных запаздываний, объективно существующих между возникновением проблемы и ее осознанием, между осознанием и принятием решения, между решением и его результатом"

В-третьих, элементы налогообложения  определяются в порядке установленном  НК РФ, и для того чтобы специальный  налоговый режим был установлен, основной налоговый закон должен определить:

налогоплательщиков;

объекты обложения;

налоговую базу;

8

налоговый период;

налоговую ставку;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В-четвертых, не смотря на то, что специальные налоговые режимы по своей сущности являются льготными налоговыми режимами по сравнению с общей системой налогообложения, их элементом обложения могут быть дополнительные налоговые льготы, определенные в соответствии с НК РФ.

Специальные налоговые режимы отличаются от общего режима налогообложения еще и тем, что они являясь активным действенным инструментом государственной фискальной политики, позволяют налогам и налоговой системе страны в целом реализовать свою регулирующую функцию.

К специальным налоговым  режимам относятся;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Все специальные налоговые  режимы выступают нерыночными инструментами  регулирования экономики, поскольку  направлены на создание более выгодных экономических условий ведения  малого бизнеса 

9

для определенного круга  хозяйствующих субъектов. Поэтому  введение специальных налоговых  режимов должно быть обоснованным, а для этого нужно точно  определить цель применения налогового режима.

Специальный налоговый режим, получивший название системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, относится к субъектным налоговым режимам, поскольку установлен для определенной группы плательщиков. Он применяется с целью стимулирования развития малого предпринимательства.

В тех странах, где малый  бизнес производит существенную часть ВВП или где занята значительная часть населения, необходимо собрать с него налоги. В этих случаях очень часто устанавливают налоговый режим в форме вмененного налога, несмотря на отмечаемые в научной и экономической литературе недостатки. Как правило, вмененный налог устанавливают относительно небольшим , чтобы снизить его возможное неблагоприятное влияние на экономическую активность организаций и предпринимателей с относительно низкой фактической доходностью.

Поэтому специальный налоговый  режим выполняет не только фискальную функцию, но и регулирующую, что сочетает в себе две важнейшие налоговые  функции.

Особое внимание заслуживает  объект обложения единым налогом, представляющий собой вмененный (потенциальный, предполагаемый) доход хозяйствующих субъектов  в отдельных непроизводственных сферах деятельности, который рассчитывается на основе ряда показателей - базовый  уровень доходности и корректирующие коэффициенты.

В рамках народного хозяйства  с экономической точки зрения доходы в целом делятся на первичные  и производные.

10

Первичные доходы образуются в сфере материального производства в процессе создания и распределения  национального дохода. К ним относятся  заработная плата, рента, перераспределенная прибыль и процентные платежи.