Анализ доходов, расходов и прибыли

Помимо резервов по активным операциям банки формируют резервы  по пассивам (обязательное резервирование плюс отчисления в Фонд гарантирования вкладов физических лиц), которые  также отвлекаются в нерабочие  активы, уменьшающие норму прибыли  на привлеченный капитал. Однако в налоговом  учете эти резервы на валовые  расходы банка не относятся.

 

Налоговый учет ведется с  целью накопления данных о валовых  доходах и расходах и используются для составления налоговой отчетности (Декларации о прибыли банковского  учреждения и приложений к ней), а  финансовый учет - для составления  отчета о прибылях и убытках, то есть для определения финансового  результата.

 

Банки как субъекты хозяйственной  деятельности являются плательщиками  налога на прибыль согласно со ст. 2 Закона Украины. «Про налогообложение  прибыли предприятия» от 22.05.1997р. Банк, который имеет филиалы, может  принять решение относительно уплаты консолидировано налогу и платить налог в территориальные бюджеты за местонахождением филиала.

 

Категориями налогового учета  является:

 

1. прибыль к налогообложению;

 

2. валовые доходы;

 

3. валовые расходы.

 

Объектом налогообложения  является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения откорректированного  валового дохода отчетного периода  на сумму валовых расходов и сумму  амортизационных отчислений (ст. 3 Закона).

 

Налоговыми периодами  является:

 

Отчетный (налоговый) год, который  отвечает календарному году;

 

Отчетный квартал.

 

Банковские учреждения ежемесячно платят авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумма платежа определяется таким образом:

 

(Доходы (6-ой класса) - Расходы  (7-ой класса) + Остаток за счетом 3400) * 0,3.

 

Таким образом, для эффективного налогообложения прибыли Ощадбанка необходимо обеспечить согласованность между налоговой базой, финансовыми результатами деятельности банка и суммой начисленных резервов, что позволяет в полной мере использовать возможности регулирующей функции налогов[33].

 

2. Анализ финансовых результатов  деятельности Ощадного банка Украины (на примере Филиал - Мариупольского отделения №8013 ОАО «Государственный Ощадный банк Украины»)

 

 

2.1 Характеристика деятельности  Мариупольского отделения Сберегательного  банка

 

 

ОАО «Государственный Сберегательный банк Украины» (далее ОАО «Сберегательный  банк Украины») является государственным  банком, созданным путем организации  на базе Государственного специализированного  коммерческого Сберегательного  банка Украины. Учредителем банка  является государство в лице Кабинета Министров Украины. Государство  совершает и реализует полномочия собственника относительно акций, которые  ему принадлежат в уставном фонде  банка через органы правления  банка. Вследствие того, что банк находится  в государственной форме собственности, все вклады физических лиц, находящиеся  в банке, гарантируются государством.

 

Увеличение собственного капитала обеспечивает надежность в  работе с клиентами. Благодаря этому  объем финансовых операций Сберегательного  банка ежегодно растет. Первоочередное внимание отделение Сберегательного  банка всегда уделяет увеличению количества и качества услуг, соединяя их массовый характер с индивидуальным подходом к каждому клиенту, учитывая выбранную стратегию.

 

В соответствии с Уставом  Сберегательного банка, целью его  деятельности является получение прибыли  от выполнения банковских операций и  совершения другой деятельности в соответствии с законодательством, создание благоприятных  условий для развития экономики  и поддержания отечественного товаропроизводителя, преимущественно предприятий малого и среднего бизнеса, кредитно-финансовая поддержка процессов структурной  перестройки, укрепление и реализация производственного и торгового  потенциала отраслей экономики, развитие сберегательного дела, всестороннее банковское обслуживание юридических и физических лиц.

 

Предметом деятельности Сберегательного  банка Украины является совершение банковских и других операций и соглашений в соответствии с предоставленными Национальным банком Украины лицензиями и разрешениями, внедрение другой деятельности, не запрещенной для банков, в порядке, предусмотренном законодательством.

 

Совокупный уставной капитал  Сберегательного банка составляет 200 млн. грн.

 

Взаимоотношения Сберегательного  банка и его клиентов строятся на принципах взаимного уважения интересов, долгосрочных, стабильных взаимоотношений. При этом Сберегательный банк не отказывает в решении проблем клиентам других банков, которые периодически пользуются, в одном случае, более дешевым, в другом - более качественными  услугами отделения банка. Основные клиенты ОАО «Сберегательный  банк Украины» - физические лица - граждане Украины, а также юридические  лица разнообразной формы собственности  и организационной структуры.

 

Открытое акционерное  общество “Государственный Сберегательный банк Украины” руководствуясь положением “О порядке видачи банкам банковских лицензий, письменных разрешений и лицензий на выполнение отдельных операций”,”Про порядок создания и государственной регистрации банков, открытие их филиалов представительств, отделений“ предоставляет филиалу-Мариупольское отделение № 8013 открытого акционерного общества “ Государственный сберегательный банк Украины“ разрешение на совершение таких банковских и других операций:

 

- принятие вкладов (депозитов)  от юридических и физических  лиц;

 

- открытие и ведение  текущих счетов клиентов и  банков-корреспондентов, в том  числе перевод денежных средств  с этих счетов с помощью  платежных инструментов и зачисления  средств на них. В частности:  открытие и ведение текущих  счетов клиентов (кроме банков) в  денежной единице Украины, в  том числе перевод денежных  средств с этих счетов с  помощью платежных инструментов  и зачисления средств на них;

 

- размещение привлеченных  средств от своего имени, на  собственных условиях и на  собственный риск. В частности:  размещение привлеченных средств  на условиях, установленных Банком  и на собственный риск;

 

- лизинг (от имени ОАО”Сбербанк”)

 

- услуги по ответственному  сохранению и предоставлению  в аренду сейфов для сохранения  ценностей и документов;

 

- покупка, продажа и  обслуживание чеков, векселей  и других оборотных платежных  инструментов;

 

- выпуск банковских платежных  каточек от имени банка и  осуществление операций с использованием  банковских платежных карточек;

 

- предоставление консультационных  и информационных услуг, что  касается банковских операций;

 

- операции с валютными  ценностями:

 

а) неторговые операции с  валютными ценностями;

 

б) ведение счетов клиентов (резидентов и нерезидентов) в иностранной  валюте и клиентов-нерезидентов в  денежной единицы Украины;

 

в) привлечение и размещение иностранной валюты на валютном рынке  Украины, кроме операций на межбанковском  валютном рынке;

 

г) операции с банковскими  металлами на валютном рынке Украины. В частности:

 

- розничная торговля (продажа)  банковскими металлами на валютном  рынке Украины, кроме операций  на межбанковском валютном рынке;

 

- привлечение и размещение  драгоценных металлов (в том числе  банковских металлов) на счета  и вклады.

 

- совершение операций  на рынке ценных бумаг от  имени ОАО ”Сбербанк”

 

- осуществление выпуска,  оборота, погашение (распространение)  государственной и другой денежной  лотереи;

 

- перевоз валютных ценностей  и инкассация средств;

 

Сберегательный банк выполняет  такие функции:

 

- Обеспечивает исполнение  банковских и других операций  и соглашений, усовершенствует обслуживание  клиентов (юридических и физических  лиц), обеспечивает рентабельную  работу банка.

 

- Осуществляет контроль  и проводит ревизии деятельности  подчиненных ему территориально  отдельных без балансовых отделений,  предоставляет им необходимую  практическую и методическую  помощь.

 

- Осуществляет кассовую  работу по обслуживанию клиентов.

 

- Осуществляет инкассацию  и перевезение наличности и ценностей.

 

Используя лицензию на проведение операций в иностранной валюте, банки  постоянно расширяет деловые  связи с зарубежными банками  и совершенствует пути создания благоприятных  для клиентов условий в сфере  их внешнеэкономической деятельности и расширения объема операций в иностранной  валюте.

 

Правление банка разрабатывает  текущие и перспективные направления  деятельности Сберегательного банка, определяет процентную, кредитную, валютную и др. политики, издает внутренние банковские документы, регламентирующие деятельность отделения и его штатное расписание.

 

2.2 Организация финансового  управления в исследуемом банке

 

 

Организация финансового  управления возглавляется прежде всего руководящим звеном этого банка т.е. управляющим.

 

Функциональные обязанности  отдела бухгалтерского учета включают: про ведение всех видов расчетов, применяемых в хозяйственном  обороте Украины; контроль входящих и исходящих из отделения документов, предупреждение ошибок и совершения незаконных действий при выполнении и учете банковских операций; учет результатов финансово- хозяйственной  деятельности отделения в соответствии с установленными нормами и правилами; отслеживание соблюдения финансовой и  кассовой дисциплины. Отдел бухгалтерского учета и отчетности призван в полной мере отразить достоверность, законность, экономическую целесообразность отражаемых операций на принципах полноты, превалирования сущности над формой, отдельного отражения активов и пассивов, автономности, непрерывности.

 

В функцию отделов платежей и денежного обращения, неторговых и кассовых операций входят операции со счетами клиентов и по приемке  и использованию денежно-кредитных, расчетных документов, операции по взаимозачету, операции по подкреплению операционной кассы Сберегательного  банка и изъятия денег из оборота.

 

Отдел информационных технологий обеспечивает функционирование программного обеспечения и защиту интересов  банка и его клиентов на высокотехнологическом  уровне.

 

Стратегическими интересами Сберегательного банка являются валютные, кредитные операции и сфера  применения пластиковых карточек. Эта  деятельность в зависимости от вида обслуживаемого клиента - физическое или  юридическое лицо - сосредоточена  в двух отделах: отдел бизнеса  физических лиц и отдел бизнеса  юридических лиц.

 

В функции отделов в  разрезе кредитования входят оформление и учет операций по привлечению и  размещению средств в виде кредитных ресурсов. Кредитная политика ОАО «Сберегательный банк Украины» строится на принципах взвешенного подхода в выборе заемщиков, глубокого анализа и взвешенности принятых решений о предоставлении кредитов. Основой взаимоотношений с будущими заемщиками становится деловой здоровый прагматизм сторон. Заемщиками являются в основном юридические лица, имеющие репутацию стабильных и надежных партнеров, удовлетворительные финансовые показатель, в состоянии обслуживать свои долговые обязательства и имеют ликвидные залоговые инструменты. Также банк кредитует физических лиц имеющих стабильный доход и устойчивое финансовое положение.

 

Валютная деятельность отделов  бизнеса физических лиц и бизнеса  юридических лиц проводится по операциям, связанным с внешнеэкономической  деятельностью: открытием счетов в  инвалюте для юридических и физических лиц, осуществляет международные расчеты, а также операции с инвалютой с инвалютными ценностями.

 

Одним из важнейших факторов создания конкурентоспособного банка  является высокопрофессиональный коллектив. Правление банка постоянно уделяет  значительное внимание созданию команды  единомышленников, которая способна решать самые сложные задачи.

 

Валютный сектор ведет  непосредственно работу с клиентами  Сберегательного банка по вопросам внешнеэкономической деятельности.

 

Основной задачей организации  валютных операций Сберегательного  банка является обеспечение такой  их структуры, которая дает возможность  получать прибыль, не выходя за границы  ликвидности.

 

Поэтому Сберегательный банк должен быть способен удовлетворить  законные и обоснованные потребности  клиентов в денежных и кредитных  средствах.

 

При проведении анализа управления Сберегательного банка, следует  обратить внимание на такие факторы:

 

Руководство банка должно демонстрировать техническую компетентность, руководящие и административные способности.

 

Руководство банка должно нести ответственность за соблюдение банковского законодательства и  установленных норм и нормативов.

 

Руководство банка должно уметь приспособляться к изменениям в экономических условиях и банковской системе.

 

Руководство банка должно нести полную ответственность за разработку и соблюдение надлежащих внутренних правил работы банка.

 

Администрация банка должна постоянно повышать уровень квалификации своих работников для обеспечения  будущего улучшения работы банка.

 

Руководство банка должно нести ответственность за выявление  корысти в своих делах, и особенно, за предоставление займов на льготных условиях себе и другим работникам банка.

 

Руководство банка должно быть готово полностью удовлетворить регион, в котором он расположен, в банковских услугах.

 

Учитывая то, что анализ административно-хозяйственного управления (менеджмент) является наиболее субъективными  среди других аспектов системы рейтинга, кроме предыдущих четырех компонентов, необходимо установить экспертную оценку управления банка по приведенным  ниже критериям.

 

Основным направлением развития Сберегательного банка на перспективу  станет наращивание кредитных вложений в экономику с одновременным  увеличение депозитной базы. В этом направлении главными приоритетами Сберегательного банка являются развитие услуг для индивидуальных клиентов и расширение региональной сети Сберегательного банка, безостановочное расширение номенклатуры банковских продуктов, активное продвижение социальных программ. В сфере внедрения новых банковских услуг и каналов их предоставления клиентам Сберегательный банк планирует дальнейшее развитие услуг на базе Интернет технологий, активное использование услуг финансового менеджмента (бюджетирование, тендерные и консалтинговые услуги), проведение операций с банковскими металлами для физических и юридических лиц.