Анализ доходов, расходов и прибыли

Таким образом, Банк продолжает работать по данным направлениям, остается государственным, продолжает развивать  розничный рынок банковских услуг, обслуживает в первую очередь  население, Пенсионный фонд Украины, государственные  и бюджетные предприятия и  учреждения, осуществляет свою деятельность в соответствии с нормативными требованиями Национального банка Украины  и инициатив Короткого плана  действий, одобренных Наблюдательным советом банка.

1.2 Формирование доходов  Ощадного банка Украины

Банк обеспечивает внедрение  прогрессивных форм расчетно-кредитного и кассового обслуживания населения, расширение безналичных расчетов, распространение  и погашение ценных бумаг, кредитование населения, валютное обслуживание иностранных  граждан и граждан Украины, предоставляет  разнообразные платные услуги.

Целью деятельности Банка  является получение дохода от исполнения банковских операций и от предоставления банковских услуг.

Предмет деятельности Банка - исполнение банковских операций и  предоставление банковских услуг согласно с предоставленными Национальным банком лицензиями и внедрение другой деятельности в порядке предусмотренном законодательством.

Коммерческий банк в рамках полученных Национальным Банком банковской лицензии и письменного разрешения, соответственно предоставленного Банком разрешения на осуществления банковских и других операций, соглашенного территориальным  управлением Национального банка  Украины по местонахождению Управления, от имени Банка имеет право  осуществлять такие операции:

- принятие вкладов (депозитов)  от юридических и физических  лиц;

- открытие и ведение  текущих счетов клиентов и  банков-корреспондентов, в том  числе перевод денежных средств  с этих счетов с помощью  платежных инструментов и зачисления  средств на них. В частности:  открытие и ведение текущих  счетов клиентов (кроме банков) в  денежной единице Украины, в  том числе перевод денежных  средств с этих счетов с  помощью платежных инструментов  и зачисления средств на них;

- размещение привлеченных  средств от своего имени, на  собственных условиях и на  собственный риск. В частности:  размещение привлеченных средств  на условиях, установленных Банком;

 

для сохранения ценностей  и документов;

 

- покупка, продажа и  обслуживание чеков, векселей  и других оборотных платежных  инструментов;

 

- выпуск банковских платежных  каточек от имени банка и  осуществление операций с использованием  банковских платежных карточек;

 

- предоставление консультационных  и информационных услуг, что  касается банковских операций;

 

- операции с валютными  ценностями:

 

а) неторговые операции с  валютными ценностями;

 

б) ведение счетов клиентов (резидентов и нерезидентов) в иностранной  валюте и клиентов-нерезидентов в  денежной единицы Украины;

 

в) привлечение и размещение иностранной валюты на валютном рынке  Украины, кроме операций на межбанковском  валютном рынке;

 

г) операции с банковскими  металлами на валютном рынке Украины. В частности:

 

- розничная торговля (продажа)  банковскими металлами на валютном  рынке Украины;

 

- привлечение и размещение  драгоценных металлов (в том числе  банковских металлов) на счета  и вклады.

 

- организация купли и  продажи ценных бумаг по поручению  клиентов;

 

- осуществление операций  на рынке ценных бумаг, выпущенных  Банком, на рынке ценных бумаг  от имени Банка;

 

- осуществление выпуска,  оборота, погашение (распространение)  государственной и другой денежной  лотереи;

 

- перевоз валютных ценностей  и инкассация средств;

 

- привлечение и размещение  денежных кредитов[39].

 

Банк осуществляет бухгалтерский  учет, составление финансовой, налоговой  и статистической отчетности в Банке, в том числе составление ежедневной отчетности, сведенных месячных, ежеквартальных и годовых отчетов и предоставление их Управлению в установленном порядке.

 

Банковские ресурсы состоят  и собственных и привлеченных средств. Они образуют ресурсный  потенциал государственного банка  и других коммерческих банков, в  связи, с чем особую важность приобретает  их анализ. Собственные средства, или  капитал банка - это средства, которые  непосредственно принадлежат банку, которые выполняют важные функции: защитную, регулирующую и оперативную[27].

 

Защитная как основная функция собственного капитала банка, предполагающая защиту интересов клиентов и владельцев, которым в случае банкротства банка будут компенсированы потери. Благодаря наличию собственного капитала поддерживается платежеспособность банка, то есть его способность своевременно отвечать по своим обязательствам.

 

Регулирующая функция, состоит  в выполнении банками определенных требований к размерам акционерного и собственного капитала.

 

Оперативная функция, предполагает, что собственный капитал может  быть использован для приобретения зданий, сооружений и оборудования, которое необходимо для функционирования банка, а также для создания финансовых резервов на случай непредвиденных убытков.

 

 

В целом капитал банка  состоит из уставного фонда, резервов банка и нераспределенной прибыли.

 

Уставный фонд Государственного Ощадного банка сформирован за счет государственного бюджета, пакет акций на сумму уставного фонда принадлежат государству.

 

Резервы банка формируются  за счет прибыли и включают резервы  по ссудам, резервы под обесценивание  ценных бумаг, фонд экономического стимулирования и другие.

 

Нераспределенная прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении банка.

 

Собственный капитал играет важную роль в обеспечении устойчивости банка и является основой наращивания  его активных операций[19].

 

Привлеченные средства подразделяются на депозиты и прочие. Под депозитами понимается обязательства банка  по временно привлеченным средствам физических и юридических лиц за соответствующую плату. К прочим относятся средства, привлекаемые на межбанковском рынке или полученные за счет продажи на денежном рынке долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, банковских векселей).

 

Привлеченные средства по степени ликвидности подразделяются на следующие группы:

 

- депозиты до востребования;

 

- срочные депозиты;

 

- средства кредиторов;

 

- средства, поступившие от  продажи ценных бумаг;

 

- кредиты других банков.

 

Увеличение доли срочных  депозитов улучшает ликвидность  банка и в меньшей степени  способствует повышению его доходности. Увеличение же доли депозитов до востребования  приводит к обратным результатам.

 

Результат операции из предоставления услуг может быть достоверно оценен при наличии всех нижеприведенных  условий:

 

- возможности достоверной  оценки дохода;

 

- вероятности поступления  экономических выгод от предоставления  услуг;

 

- возможности достоверной  оценки степени завершенности предоставления услуг на дату баланса;

 

- возможности достоверной  оценки расходов, осуществленных  для предоставления услуг и  необходимости для их завершения.

 

Доходы - это увеличение экономических  выгод на протяжении отчетного периода  в форме приплыва или рост активов, или уменьшение обязательств, которые  влекут увеличение капитала и не являются взносами акционеров.

 

Доход банка включает у  себя как валовой доход, так и  прибыль.

 

Все операционные доходы, непосредственно  связанные с банковской деятельностью, определенные Законом Украины «О банках и банковской деятельности».

 

Небанковские доходы и  расходы могут включать другие доходы и расходы, которые не принадлежит  к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление банковской деятельности.

 

Размещено на http://www.allbest.ru/

 

Рис 1.2. Структура доходов

 

Процентные доходы - это  доходы, которые вычисляются пропорционально  времени и сумме и является компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск.

 

К ним принадлежат:

 

1. Доходы по кредитам  и депозитами и другие процентные  финансовыми инструментами, в  том числе за ценными бумагами  с фиксированной прибылью, что  так или иначе подсчитанные.

 

2. Доход в виде амортизации  дисконта (премии) за ценными бумагами.

 

3.Комиссионные, подобные  по природе процентам[26].

 

Комиссионный доход - это  доходы за всеми услугами, предоставленными (полученными) контрагентами, кроме  комиссионных, что подобные по природе  процентам.

 

К категории комиссионных принадлежат:

 

1. Комиссионные за гарантии  размещения ссуд от имени других  кредиторов и операциями с  ценными бумагами.

 

2. Комиссионные доходы  от операций по расчетно-кассовому  обслуживанию, обслуживание кредитных  (депозитных) счетов, за хранение  ценностей и осуществление операций  с ценными бумагами.

 

3. Комиссионные за проведение  операций с иностранной валютой  и за продажу или покупки  монет и банковских металлов  для третьих сторон.

 

4. Другие комиссионные  доходы по операциям, которые  определяются Законом Украины  «О банках и банковской деятельности».

 

Торговая прибыль - это  чистая прибыль от операций покупки - продажи разных финансовых инструментов.

 

К ним принадлежат:

 

1. Чистая прибыль от  деятельности на валютном рынке  и рынке банковских металлов.

 

2. Чистые прибыли от  операций с ценными бумагами  на продажу.

 

3.Чистые прибыли от  торговли другими финансовыми  инструментами.

 

Другие банковские операционные доходы. Доходы от банковской деятельности, которые не включены в выше перечисленные  группы, определенные как „Другие  доходы”.

 

К ним принадлежат:

 

1. Доходы от ценных  бумаг с непредвиденным доходом.

 

2. Дивиденды от акций,  которые сохраняются как объекты  торговли и капиталовложений.

 

Небанковские операционные доходы (расходы) разделяются на такие  группы:

 

- административные расходы;

 

- другие небанковские  операционные доходы.

 

Другие небанковские операционные доходы возникают в процессе осуществления  небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка.

 

К ним принадлежат:

 

1. Доход от продажи  основных средств, невещественных  активов и финансовых инвестиций  в ассоциируемые и дочерние  компании, от арендных операций.

 

2. Доходы от продажи  отдельных небанковских услуг  (аудиторские услуги, поддержка программного  обеспечения, консультации не  финансового характера, и тому  подобное), и других операций.

 

Создание резервов - это  признание расходов для отображения  реального результата деятельности банка с учетом ухудшения качества его активов или повышения  риска его операций.

 

Резервы формируются под  обесценивание задолженности за кредитами, потерь от обесценивания  ценных бумаг и под другую сомнительную дебиторскую задолженность, которая  определяется в этот отчетный период.

 

Непредвиденные доходы. Доходы считаются непредвиденными, если они  отвечают таким признакам:

 

1. возникают в случае  чрезвычайных событий и имеют  одноразовый характер - прибыль будет  определена только по факту  событий;

 

2. не повторяются в  сущности (например, возникли в связи  с изменениями в правилах бухгалтерского  учета активов и пассивов).

 

Непредвиденные доходы не могут быть приняты во внимание при  финансовом оценивании банка[26].

 

Доходы должны признаваться такими, которые принадлежат к  тому отчетному периоду, которого они  касаются, невзирая на то, когда получается или выплачивается наличность или  свой эквивалент. Учреждения, которые  отчитываются, относят к соответствующей  статье отчета начисленные суммы  доходов по каждому финансовому  инструменту на каждую отчетную дату в пределах принципа осторожности.

 

Вознаграждения, комиссионные и другие доходы регистрируются в  меру выполнения операций.

 

Дивиденды, которые получаются, признаются в том периоде, в котором  банк получает информацию об их объявлении.

 

Когда банк получает проценты и приравненные к ним комиссии авансом или платит их авансом, тогда  используют такие понятия, как «Доходи  будущих периодов».

 

Особенности налогового учет

 

Налоговый учет ведется с  целью накопления данных о валовых  доходах и расходах и используются для составления налоговой отчетности (декларации о прибыли банковского  учреждения и приложений к ней), а  финансовый учет - для составления  отчета о финансовых результатах, то есть для определения финансового  результата.

 

Коммерческие банки как  субъекты хозяйственной деятельности являются плательщиками налога на прибыль  согласно со ст. 2 Закона Украины. «О налогообложении  прибыли предприятий» от 22.05.1997р. Банк, который имеет филиалы, может  принять решение относительно уплаты консолидированного налога и платить  налог в территориальные бюджеты  по местонахождению филиала.

 

Категориями финансового  учета является: