Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии

- степени развитости конкурентных  отношений и конъюнктуры рынка,  на котором предприятие осуществляет  свою деятельность;

- риски, которые присущи  тем или иным странам/рынкам;

- наличие/недостаток товарных  и финансовых ресурсов.

Вышеперечисленные факторы  не являются исчерпывающим, и данный список может быть значительно расширен. 

В результате проведенного исследования автор приходит к выводу, что методология организации  и общее управление финансовым  планированием в значительной степени зависит от целей и задач, которые ставит предприятие в качестве своей долгосрочной или краткосрочной стратегии развития. В частности, автором отмечено, что цели финансового планирования предприятия зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений:

- максимизации продаж;

- максимизации прибыли;

- максимизации собственности  владельцев компании.

В работе проведено детальное  исследование финансового положения  ОАО «Звезда». Проведен анализ ближнего и дальнего окружения с помощь методов PEST анализа и анализа факторов ближнего окружения  предприятия модель «5 сил» («5 Forces»), разработанная М.Портером.

В целом PEST анализ выявил, что внешняя среда является для ОАО «Звезда» позитивной и стимулирующей для развития предприятия. Очевидно, что вступление России в ВТО усилит конкуренцию, тем не менее, предприятие может использовать усиливающуюся конкуренцию и появление новых рынков в свою пользу.

Анализ факторов ближнего окружения предприятия – модель 5 сил М.Портера выявил, что наиболее значительными факторами ближнего окружения для компании являются входные барьеры и уровень  конкуренции, а также власть поставщиков, т.к. практически все поставщики предприятия являются монополистами, а, следовательно, могут значительно  влиять на уровень цен.

В работе также был проведен анализ продуктового портфеля предприятия  ОАО «Звезда» на основе матрицы BCG (БКГ). Этот анализ выявил, что: что из 4 подгрупп товаров ОАО «Звезда» товары - «знак вопроса» составляют 0%, «товары-звезды» - 60%, «дойные коровы» - 30%, «собаки» - 10%. При старении ТП «дойные коровы» и переходе этих ТП в позицию «собаки» у компании резко уменьшится прибыль. Это означает, что у ОАО «Звезда» будет фактически одна группа товаров, которая будет приносить устойчиво доходы. Что же касается остальных групп «собаки», то доходы от этих групп являются неустойчивые и компания не смогла получить какие-либо значительные рыночные позиции в этих сегментах рынка.

Анализ применяемой системы  финансового планирования и бюджетирования посредством диаграммы К.Ишикавы, выявил, что:

- существующий подход по формированию бюджетов отделов/подразделений предприятия не позволяет менеджменту принимать взвешенные и правильные решения по улучшению деятельности предприятия, т.к. на предприятии разрабатывается только один финансовый бюджет – БДР. Это является неудовлетворительным и предприятие должно разрабатывать все три стандартных финансовых бюджета (БДР, БДДС, Прогнозный Баланс).

- на предприятии отсутствует  система мотивации/стимулирования  сотрудников по их вовлечению  в процесс бюджетирования и  выполнению финансовых планов/бюджетов  предприятия. 

- существует слабая ответственность и заинтересованность руководителей ЦФО по исполнению утвержденных бюджетов, участия в их составлении, предоставлении четкой, достоверной и своевременной информации руководству предприятия;

- отсутствует система контроля и анализа отклонений по исполнению бюджетов и стратегических (прежде всего финансовых) планов предприятия;

- необходимо внедрение  системы автоматизации финансового  планирования и бюджетирования;

- необходимо установление  системы анализа отклонений исполнения бюджетов;

- система бюджетирования  является неудовлетворительной, поэтому  необходимо изменить подход к  формированию бюджетов с принципа  «сверху вниз» на принцип «снизу  вверх», а где необходимо использовать  систему «встречного» составления  бюджетов;

- на предприятии отсутствуют  детальные бюджеты отделов.

Перечисленные недостатки говорят  о необходимости внесение изменений  в систему бюджетирования, которая  сложилась в настоящий момент на предприятии, т.к. она не позволит ОАО «Звезда» завоевать вновь  появляющиеся рынки и не будет  способствовать ведению эффективной  конкурентной борьбы российскими и  иностранными производителями/поставщиками с учетом изменения внешнего окружения  – вступлением России в ВТО.

SWOT – анализ показал, что, учитывая сильные стороны компании, она может достичь увеличения прибыли, увеличения объемов продаж, сводя к минимуму угрозы и слабые стороны. Одним из шагов по достижению задач, стоящих ОАО «Звезда», является совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования, в рамках которой считаем необходимым совершенствовать организационную структуру (на основе ЦФО), а также внедрения более эффективной системы бюджетирования.

В частности, для совершенствования  системы финансового планирования и бюджетирования необходимыми стали  следующие шаги:

- выбор новой оптимальной  стратегии для дальнейшего развития  предприятия и увязка этой  стратегии с системой финансового  планирования и бюджетирования. В частности, в результате выбора  стратегии методом Т.Саати, менеджменту предприятия, в качестве стратегии для дальнейшего развития, предложена стратегия лидерства за счет экономии на издержках;

- поскольку предприятие  не может выйти на требуемый  уровень рентабельности, то на  предприятии должно произойти изменение функционала центров финансовой ответственности, а именно будет создан дополнительный центр доходов – отдел доставки, в добавление к ранее существовашему центру доходов – коммерческому отделу.  В ранее существовавшей функциональной схеме, отдел доставки являлся центром расходов;

- изменить количество  и виды формируемых функциональных  бюджетов отделов (ЦФО);

 - совершенствование существующей  организационной структуры предприятия;

- совершенствование системы  финансового планирования и бюджетирования;

- изменение и совершенствование  функций Финансовой службы предприятия  и ее настройка под новые  нужды предприятия;

- увеличение количества  формируемых бюджетов;

- изменение принципа и  подхода к формированию бюджетов: с системы «сверху в низ»  на систему «снизу вверх», где  необходимо установлена система  «встречного бюджетирования», т.е.  «снизу вверх/сверху вниз»; 

- изменение принципа формирования  финансовых бюджетов, где обязательными результирующими будут:

• Бюджет доходов и расходов (БДР);
• Бюджет движения денежных средств (БДДС);
• Прогнозный баланс.

- автоматизация системы финансового планирования и бюджетирования.

- введение нового порядка распределения функций ответственности по составлению и утверждению финансовых планов и бюджетов;

- совершенствование контроля за реализацией финансовых планов и бюджета, а также факторного анализа отклонений и создание соответствующего механизма для осуществления факторного анализа отклонений;

По нашему мнению, проведенный  детальный анализ деятельности ОАО  «Звезда» и рекомендуемое внесение изменний в стратегию деятельности предприятия, систему финансового  планирования и бюджетирования, а  также, предложенный ряд изменений  в сам регламент составленияю бюджетов, включая изменения наменклатуры функциональных бюджетов, позволит ОАО «Звезда» занять новые, открывающиеся возможности и рынки производства/сбыта производимой продукции, а также сократить свои производственные издержки путем улучшения общего качества управления предприятием, и финансового планирования/бюджетирования в частности.

 

 

Список использованной литературы

1. Т.Н.Тигова. Микроэкономика: Краткий курс лекций.К.:МАУП, 2003.– 68 с.

2. В.В.Муравьев:  Организация  налогового планирования на предприятии.  Адрес в интернет: http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur.shtml.

3. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 321 с.

4. Сологуб Н. М. Налоговые  преступления: методика и тактика  расследования. — М: ИНФРА-М, 1998.

5. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 1996.

6. Тихонов Д.Н. Основы  налогового планирования. — М., 1999.

7. Налоговое планирование. Business Toolkits. — www.gaap.ru.

8. Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник, № 6 1997, с. 74.

9. Большой юридический словарь. М.Инфра – М. 1999 г. стр. 392.

10.  Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 1999.

11. Мельник Д. Налоговый  менеджмент — М.: Финансы и  статистика, 1999.

12. Гайдар Е. Тактика  реформ и уровень государственной  нагрузки на экономику// Вопросы  экономики, № 4, 1998, с. 4. 0.

13. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 1998, с. 52.

14. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия. / /Бухгалтерский учет и налоговое планирование.-1998.-N 6.-С. 308.

15. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие. Под редакцией И.Я. Лукасевича. М.: Вузовский учебник., 2007 г. – 288 с. Адрес в интернет:  http://www.e-college.ru/xbooks/xbook144/book/index/index.html?go=part-025*page.htm.

16. Теплова Т.В. Планирование  в финансовом менеджменте. Адрес в интернет:http://www.spbk- spo.com/Professional/menedjment_i_upr/planirovanie/glava3.pdf.

17. Е.Бреслав. Финансовое прогнозирование. Адрес в интернет: http://www.cfin.ru/management/strategy/finance_forecasting.shtml

18. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.

19. Конспект видеолекции «Финансовое планирование и прогнозирование», стр.11. Московская Бизнес Школа, программа МВА.

20. А.С.Тонких, А.В.Ионов. Управление  рыночной стоимостью: новый взгляд. Адрес в интернет: http://www.cfin.ru//management/finance/cost/balance.shtml.

21. Савчук В.П. Финансовое  планирование и разработка бюджета  предприятия. Адрес в интернет: http://www.cfin.ru/management/budgeting/.

22. Финансовое планирование  и прогнозирование: необходимость,  содержание и задачи финансового  планирования. Грязнова А.Г. Адрес  в интернет: http://www.be5.biz/ekonomika/fgag/04.htm#3.

23. Долгосрочна финансовая  политика: учебный курс. Под редакцией:  Ушаков В.Я. Адрес в интернет: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook144/book/index/index.html?go=part-011*page.htm

24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 420 с.

25. Балабанов И.Т. Финансовый  анализ и планирование хозяйствующего  субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с.

26. Ковалев В.В. Введение  в финансовый менеджмент / В.В.  Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2005.- 768 с.

27. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Академический проект, 2011. – 224 с.

28. Финансы организаций  (предприятий): Учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КноРус, 2008. – 210 с

29. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2011.-438 с.

30. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во “Полиус”, 1998.

 

¹ Цитата по: Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие. Под редакцией И.Я. Лукасевича. М.: Вузовский учебник.,2007 г. – 288 с. Адрес в интернет:  http://www.e-college.ru/xbooks/xbook144/book/index/index.html?go=part-025*page.htm

² Курс предпринимательства: Под редакцией В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара.:М. Юнити, 1997 г.

³ Конспект видеолекции «Финансовое планирование и прогнозирование», стр.5. Московская Бизнес Школа, программа МВА.

⁴ Финансовое планирование и прогнозирование: необходимость, содержание и задачи финансового планирования. Грязнова А.Г. Адрес в интернет: http://www.be5.biz/ekonomika/fgag/04.htm#3.

⁵ Долгосрочна финансовая политика: учебный курс. Под редакцией: Ушаков В.Я. Адрес в интернет: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook144/book/index/index.html?go=part-011*page.htm

⁶ Финансовое планирование и прогнозирование: необходимость, содержание и задачи финансового планирования. Грязнова А.Г. Адрес в интернет: http://www.be5.biz/ekonomika/fgag/04.htm#3.

⁷ Конспект видеолекции «Финансовое планирование и прогнозирование», стр.10. Московская Бизнес Школа, программа МВА.

⁸ Цитата по: Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие. Под редакцией И.Я. Лукасевича. М.: Вузовский учебник., 2007 г. – 288 с. Адрес в интернет:  http://www.e-college.ru/xbooks/xbook144/book/index/index.html?go=part-025*page.htm

⁹ Конспект видеолекции «Финансовое планирование и прогнозирование», стр.10. Московская Бизнес Школа, программа МВА.