Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии

Предполагаемый расчет затрат на реализацию предложенного проекта  изменения финансового планирования бюджетирования на два года его реализации (2012-2013г.г.) составляет 1,213,048.89 рублей. Следует отметить, что данные затраты можно считать среднерыночными и рассматриваемое предприятие может позволить себе произвести данные расходы. Основные расходы приходятся на первый год реализации проекта, т.к. требуется приобретение нового ПО, компьютеров, а также необходимы услуги консультантов по обучению персонала, кастомизации ПО, его установки и отладки. Также, предполагается, что вырастут расходы на ФОТ. Расходы на фонд оплаты труда вырастут в следствие:

- дополнительной мотивации  персонала;

- потребуется перенести  значительное количество информации  по клиентам, продажам, рынка в  новое, приобретенное ПО.

Тем не менее, расходы в 2013 году на реализацию проекта должны практически сократиться вдвое, или на 44.36 процента. Данный показатель расходов также является удовлетворительным и соответствует сложившейся  рыночной практике по реализации подобных проектов.

Таблица № 8: Таблица оценки рисков реализации проекта

Номер на легенде	Вид риска	Вероятность в %	Ущерб тыс.руб	Метод расчета  ущерба	Методы минимизации  рисков
1	Рост непредвиденных расходов в связи с новыми подходами  по осуществлению финансового планирования и бюджетирования	45%	450	постановка системы внутреннего  контроля	создание резервов
2	Увольнение сотрудников  среднего звена в связи с предлагаемыми  изменениями процессов финансового  планирования и бюджетирования	30%	350	Заключение долгосрочных договоров и разработка стимулирующих  механизмов	Разъяснения сотрудникам  выгод и тех профессиональных преимуществ, которые могут получить сотрудники от внедрения предлагаемых изменений.
3	Неприятие сотрудниками предлагаемых изменений	25%	300	Снижение рентабельности на 9%	проведение семинаров, тренингов  и разъяснительной работы среди  сотрудников
4	Неэффективность нового ПО	20%	180	Снижение рентабельности на 15%	Требуется тщательный выбор  ПО на рынке информационных услуг, четкое понимание предприятием приоритетов и задач, консультации со специалистами
5	Неготовность сотрудников  к составлению сложных бюджетов и сложным бюджетным процессам	15%	100	Замедление работы отделов  на 15%	Проведение обучение сотрдников
6	Сбои в работе нового ПО	15%	150	Падение продаж на 10 %	поиск квалифицированных  специалистов настраивающих ПО

 

Представим  данные указанные в таблице №  8: в виде карты рисков

               

ВЕРОЯТНОСТЬ

 

 Очень  высокая

 

 

 

             Средняя

 

                                                 

       Небольшая

 

                                            Малый                        Небольшой                Большой

                                                                                   УЩЕРБ

 

Таблица №  9: График реализации предложенных изменений (бюджетирования)

Вид деятельности	Дата начала	Дата окончания	Количество дней	сен.12	03.09.2012	07.09.2012	10.09.2012	14.09.2012	17.09.2012	21.09.2012	окт.12	02.10.2012	06.10.2012	11.10.2012	16.10.2012	20.10.2012	25.10.2012	30.10.2012	Контроль	Ноябрь 2012	Декабрь 2012	Январь 2013	Контроль	Февраль 2013	Март 2013	Апрель 2013	Контроль
Бюджет закупок (расчет)	10.09.2012	16.10.2012	25
Бюджет продаж (расчет)	03.09.2012	25.10.2012	25
Административный бюджет (расчет)	14.09.2012	16.10.2012	20
Бюджет по труду (расчет)	25.10.2012	30.11.2012	15
Бюджет ком. расходов (расчет)	06.10.2012	30.12.2012	20
Производственный бюджет (расчет)	02.10.2012	20.10.2012	25
БДДС (расчет)	01.11.2012	30.04.2013	N/A
БДР (расчет)	01.11.2012	30.04.2013	N/A
Прогнозный баланс предприятия (расчет)
Согласование бюджетов ЦФО	25.10.2012	30.12.2012	N/A
Окончательное утверждение всех бюджетов	01.12.2012	31.01.2013	N/A
Контроль разработки бюджетов			N/A
Контроль исполнения бюджетов			N/A

 

 

 

По результатам  предложенных совершенствований в 3 Главе можно сделать следующие выводы:

Нами была определена и  проверена с помощью метода Т.Саати стратегия предприятия по дальнейшему поведению на рынке. Этой стратегией является стратегия экономии на издержках. Одним из решений по реализации стратегии стала совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования в ОАО «Звезда». Предложен ряд совершенствований в системе финансового планирования и бюджетирования в ОАО «Звезда».  В частности, предложены следующие изменения:

1. Совершенствование существующей  организационной структуры предприятия.
2. Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования.
3. Изменение и совершенствование функций Финансовой службы предприятия и ее настройка под новые нужды предприятия.
4. Увеличено количество формируемых бюджетов.
5. Изменен сам принцип и подход к формированию бюджетов: с системы «сверху в низ» на систему «снизу вверх», где необходимо установлена система «встречного бюджетирования», т.е. «снизу вверх/сверху вниз».
6. Изменен принцип формирования финансовых бюджетов, где обязательными результирующими будут:

• Бюджет доходов и расходов (БДР);
• Бюджет движения денежных средств (БДДС);
• Прогнозный баланс.

7. Автоматизация системы финансового планирования и бюджетирования.

8. Новый порядок распределения функций ответственности по составлению и утверждению финансовых планов и бюджетов.
9. Предложена система совершенствования контроля за реализацией финансовых планов и бюджета, а также факторного анализа отклонений и создание соответствующего механизма для осуществления факторного анализа отклонений.
10. Оценены риски вследствие реализации предложенных изменений;
11. Составлен план-график реализации предложенных изменений;
12. Оценен ожидаемый управленческий эффект от внедрения предложенных изменений.

 

Приложение 1.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Звезда» за период 2009 -2011 г.г.

Для наиболее полного и  детального изучения и анализа финансового  состояния ОАО «Звезда» на основе бухгалтерского баланса за 2009-2011г.г. составим сравнительный аналитический  баланс: 

Таблица № 1: Анализ структуры активов ОАО «Звезда»

Статьи баланса	2009г.		2010г.		2011г.		Изменение
	тыс.руб	% к итогу	тыс.руб	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб 2009г.к 2011г.	темп роста, в %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы, в  т.ч.:
Основные средства	63830	32,9	64666	33,2	71490	31,0	7660	20,8
Нематериальные активы	-	-	72	0,04	92	0,04	92	0,2
Незавершенное строительство	6309	3,3	4896	2,5	6170	2,7	-139	-0,3
Долгосрочные финансовые вложения	66	0,03	74	0,04	74	0,03	8	0,02
Отложенные налоговые  активы	130	0,06	136	0,07	161	0,07	31	0,1
2.Оборотные активы, в т.ч.:
Запасы	86111	44,4	82223	42,2	110239	47,8	24128	65,7
Дебиторская задолженность	33358	17,2	37093	19,0	37429	16,3	4071	11,0
НДС по приобретенным ценностям	187	0,1	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	3815	2,0	5673	2,9	4922	2,1	1107	3,0
Прочие оборотные активы	29	0,01	29	0,01	-		-	-
БАЛАНС	193835	100	194862	100	230577	100	36742	100

Основной составляющей внеоборотных активов являются основные средства, их удельный вес в структуре активов  колеблется от 32,9 до 31 % и к концу 2011 года они выросли на 7660 тыс. руб. к уровню 2009 года.

Существенными статьями оборотных  активов на конец 2011 года являются запасы (их удельный вес составляет 47,8%) и  краткосрочная дебиторская задолженность (16,3%), соответственно наиболее ликвидные (денежные средства) в структуре  актива баланса занимают незначительный удельный вес, всего 2,1%. Анализ состава  и структуры запасов показал, что значительными составляющими  этой статьи являются сырье и материалы, а также готовая продукция.

Наиболее  общую структуру активов характеризует  коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле: K о/в = оборотные активы / внеоборотные активы

Далее, найдем коэффициент  соотношения оборотных и внеоборотных активов предприятия. Для этого  используем таблицу. По данным таблицы видно, что коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период несколько изменился. Если в начале периода на 1 рубль основного капитала приходилось 1,75 оборотного капитала, то на конец периода – 1,95. Это указывает на рост инвестиционной деятельности организации.

Таблица № 2: Анализ структуры активов ОАО «Звезда».

Показатели	Абсолютные величины			Изменения
	на 01.01. 2009г.	на 01.01. 2010г.	на 01.01. 2011г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6
I. Внеоборотные активы	70335	69844	77987	8143	7652
II. Оборотные активы	123500	125018	152590	27572	29090
Итого активов	193835	194862	230577	35715	36742
Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов	1,75	1,78	1,95	0,17	0,20

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования.

Из таблицы видно, что  имущество ОАО «Звезда» 2011 году увеличилось  на 36742 тыс. руб., или на 18,9 % к соответствующему периоду 2009 года благодаря модернизации и техническому перевооружению производства.

Таблица № 3: Анализ динамики активов ОАО «Звезда» за 2009-2011 гг. (в тыс. руб.).