Особенности бухгалтерского учета финансовых активов в бюджетных организациях

t="5">

получение наличных денежных средств в кассу учреждения:

     Д-т сч. 021003560 – Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам

     К-т сч.  020111610 – Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства. 

3. Учет денежный средств в кассе учреждения

 

     Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ и Инструкцией по бюджетному учету.

     В соответствии с первым документом организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Учреждения  производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

     Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001 и 0310002). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.

     Заработную  плату, пенсию, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером.

     В книге указываются: дата выдачи наличных денег из кассы; наименование структурного подразделения; сведения о выдаче раздатчику денег из кассы (фамилия, имя, отчество раздатчика); выданная раздатчику сумма (цифрами и прописью); подпись  раздатчика; сведения о возвращении  раздатчиком в кассу наличных денег (цифрами); сумма оплаченными  документами (цифрами); общая сумма (цифрами и прописью); подписи  кассира и раздатчика; дата возврата наличных денег и документов. Сведения о лицах, назначенных раздатчиками (наименование структурного подразделения; фамилия, имя, отчество; номер и дата приказа о назначении; образец подписи).

     При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам  взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется ведомость  на выдачу денег из кассы подотчетным  лицам (ф. 0504501).

     В ведомости указываются подотчетные  лица, выдаваемые под отчет суммы, расписки в получении и при  необходимости дополнительные признаки.

     Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным  лицам могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные  расходы и другие нужды. Каждая законченная  ведомость оформляется как расходный  кассовый ордер.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

     Учет  кассовых операций в учреждениях, как  в валюте Российской Федерации, так  и в иностранных валютах, ведется  в кассовой книге (ф. 0504514).

     Поступление и расходование наличных денежных средств  в иностранной валюте ведется  на отдельных листах этой книги по видам иностранных валют.

     Кассовая  книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера организации.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

     Особенности учета кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса, которой устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Кассы  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

     Кассиры обязаны строго соблюдать правила  совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

     При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

     Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе  бюджетного учреждения и хозяйственных  операций по их движению применяются  счета аналитического учета в  соответствии с объектом учета и  содержанием хозяйственной операции:

     020134000  «Касса»;

     020135000 «Денежные документы».

     Операции по поступлению  денежных средств в кассу на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001), Квитанции (ф. 0504510) оформляются по счету следующими бухгалтерскими записями:

• поступление наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в  органе казначейства:

     Д-т сч. 020134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. 021003660 – Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам;

• поступление наличных денежных средств в иностранной валюте в кассу бюджетного учреждения со счета в кредитной организации:

     Д-т сч. 020134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. 020127610 – Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации;

• прием наличных денежных средств во временное распоряжение на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001) отражается:

     Д-т сч. 320134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. 330401730 – Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение;

• поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов:

     Д-т сч. 220134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. 220581660 – Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам;

• возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности отражается:

     Д-т сч. 020134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612660, 020613660, 020621660-020626660, 020631660-020634660, 020641660, 020642660, 020691660);

• возврат в кассу бюджетного учреждения займа, ссуды, а также поступление штрафов, пеней, процентов, начисленных по ним, отражается:

     Д-т сч. 220134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. 220714640 – Уменьшение задолженности дебиторов по займам, ссудам;

• поступление остатков подотчетных сумм

     Д-т сч. 020134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660,  020881660);

• поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения отражается:

     Д-т сч. 020134510 – Поступления средств в кассу учреждения

     К-т сч. соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971660 - 020974660, 020981660, 020982660);

     Операции  по выбытию наличных денежных средств из кассы бюджетного учреждения на основании Расходных кассовых ордеров (ф.0310002), оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• выбытие денежных средств в валюте Российской Федерации из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства:

     Д-т сч. 021003560 – Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам

     К-т сч. 020134610 – Выбытия средств из кассы учреждения

• выбытие денежных средств из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации:

     Д-т сч. 020127510 – Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации, 020123510 – Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути

     К-т сч. 020134610 – Выбытия средств из кассы учреждения;

• предоставление займа, ссуды из кассы бюджетного учреждения:

     Д-т сч. 220714540 – Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам

     К-т сч. 220134610 – Выбытия средств из кассы учреждения;

• выдача из кассы сумм удержанных из заработной платы, прочих выплат (удержаний):

     Д-т сч. 030403830 – Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда

     К-т сч. 020134610 – Выбытия средств из кассы учреждения;

• суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств отражаются:

     Д-т сч. 020981560 – Увеличение дебиторской задолженности по недостачам денежных средств

     К-т сч. 020134610 – Выбытия средств из кассы учреждения;

• принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф.0504833):

     Д-т сч. 030406830 – Уменьшение расчетов с прочими кредиторами

     К-т сч. 020134610 – Выбытия средств из кассы учреждения.  

     3.1 Учет денежных документов  

     К денежным документам относят оплаченные талоны на бензин и масла, на питание  и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной  пошлины и т.п. Денежные документы  хранятся в кассе учреждения.

     Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные  и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.