Особенности бухгалтерского учета финансовых активов в бюджетных организациях

     Для учета движения денежных документов используют счет 020135000 "Денежные документы".

     Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в карточке учета средств  и расчетов. Учет операций с денежными  документами ведется в журнале  по прочим операциям. В журнале записываются: дата, номер и наименование документа; наименование показателя; содержание операции; номер счета бюджетного учета по дебету и кредиту; сумма; количество приложений. В карточке учета средств и расчетов указываются: дата; номер журнала операций; содержание операции; сумма операции (по дебету и кредиту); сумма остатка (по дебету и кредиту).

     Операции  при поступлении денежных документов в кассу учреждения оформляются согласно Приходным кассовым ордерам (ф.0310001) с проставлением на них записи «Фондовый» следующими бухгалтерскими записями:

1. поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения отражается:

     Д-т сч. 020135510 – Поступления денежных документов в кассу учреждения

     К-т сч. 030200000 – Расчеты по принятым обязательствам;

2. поступление денежных документов в кассу бюджетного учреждения в порядке расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается:

     Д-т сч. 020135510 – Поступления денежных документов в кассу учреждения

     К-т сч. соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;

3. поступление денежных документов в кассу учреждения в безвозмездном порядке от государственных учреждений, организаций на основании Акта приема-передачи отражается:

     Д-т сч. 020135510 – Поступления денежных документов в кассу учреждения

     К-т сч. 040110180 – Прочие доходы;

4. поступление денежных документов в порядке возмещения ущерба в натуральной форме виновными лицами отражаются:

     Д-т сч. 020135510 – Поступления денежных документов в кассу учреждения

       К-т сч. 040110172 – Доходы от операций с активами;

5. поступление в кассу бюджетного учреждения излишков денежных документов, обнаруженных при инвентаризации, согласно Акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835) отражается:

     Д-т сч. 020135510 – Поступления денежных документов в кассу учреждения

     К-т сч. 040110180 – Прочие доходы.

     Операции  по выбытию денежных документов из кассы на основании Расходных кассовых ордеров (0310002) с проставлением на них записи «Фондовый» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. выдача из кассы денежных документов подотчет:

     Д-т сч. 020800000 – Расчеты с подотчетными лицами (020812560, 020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560)

     К-т сч. 020135610 – Выбытия денежных документов из кассы учреждения;

2. возврат из кассы учреждения денежных документов поставщику отражается:

     Д-т сч. 030200000 – Расчеты по принятым обязательствам (030213830, 030221830, 030222830,  030226830, 030234830, 030262830, 030263830, 030291830)

     К-т сч. 020135610 – Выбытия денежных документов из кассы учреждения;

3. безвозмездная передача денежных документов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) отражается:

     Д-т сч. 230404000 – Внутриведомственные расчеты

     К-т сч. 220135610 – Выбытия денежных документов из кассы учреждения;

4. суммы выявленных недостач, хищений, порчи денежных документов отражается:

     Д-т сч. 040110172 – Доходы от операций с активами

     К-т сч. 020135610 – Выбытия денежных документов из кассы учреждения.