Аудит денежных потоков

В течение двух недель прохождения производственной практики менеджмента в HR отделе торгового центра Metro Cash&Carry 10 под руководством координатор отдела «МЕТРО Образование» Анны Водопьяновой практикантом были изучены следующие аспекты работы:

1.            Общая концепция управления отделом, принципы взаимодействия с коллегами;

2.            Составление презентации для членов совета директоров о работе проекта «METРO Образование».

3.            Составление и редактура текстов для сайта, дизайн листовок.

4.            Создание сайта для проекта «METРO Образование».

5.            Анализ сайтов конкурентов.

6.            Информационная поддержка сайта.

7.            Составление бюджета для программы на 2011-2012 года.

8.            Разработка концепции организации и проведения мероприятия «Неделя МЕТРО в Москве».

9.            Сравнительный анализ работы проекта в первой половине 2011 года.

4

1.      Анализ динамики и структуры оборота (выручки)

ООО "Метро Кэш энд Керри", ТЦ №10

Оборот торговой организации является одним из основных показателей ее деятельности, поэтому статистический анализ оборота имеет большое значение в работе торговых организаций.

Оборот оптовой торговли представляет собой стоимость проданных товаров, приобретённых на стороне для целей перепродажи юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для профессионального использования (дальнейшей переработки и продажи), кроме продажи населению, которая относится к обороту розничной торговли. Объём оптовой продажи сказывается на других финансово-экономических показателях оптовой торговли. Рост оптового оборота обуславливается, прежде всего, ростом объёма производства товаров, увеличением количества складских площадей, размера розничного оборота.

Цель проведения анализа оборота (выручки) - выявление тенденций развития организации, перспектив изменения оборота в целом и по товарным группам для проведения корректирующих мер в области политики продаж компании.

Используемый метод исследования - метод структурного анализа и анализа динамики.

Задачи проведения анализа оборота (выручки):

-              сравнение размеров оборота в отчетном периоде с прошлым
(базисным);

-              определение удельного веса продажи отдельных товаров в общем
обороте за год, определение их темпа роста, групп-лидеров и групп-
аутсайдеров, абсолютное и относительное отклонение за отчетный период;

Таблица 1. Динамика оборота (выручки) ООО "Метро Кэш энд Керри", ТЦ №10 за2008-2009 год

- анализ товарных позиций с положительной и отрицательной динамикой, формирование рекомендаций по стимулированию роста удельного веса товарных позиций с отрицательной динамикой.

Анализ ведется по показателю «выручка от продажи товаров», т.е. оборот за минусом НДС, акцизов и обязательных платежей. Источниками являются данные бухгалтерского учета (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 010).

Исходя из данных таблицы 1, можно сравнить размер оборота в отчетном 2010 году с прошлым (базисным) 2009 годом. В 2009 году объём оборота составил 6431405,51 тыс. руб., в 2010 году объём оборота составил 6241955,5 тыс. руб. Динамика оборота характеризуется темпом роста оборота и исчисляется по формуле:

Тр=О1/Оох100%,              (1)

где Тр- темп роста оборота (%);

Oi - оборот отчетного периода (руб.);

О0 - оборот предыдущего периода (руб.).

По произведённым расчётам темп роста оборота составил 97,05%, что свидетельствует об отрицательной динамике показателя. Абсолютное отклонение оборота по отчётному году в сравнении с базисным составило

- 189450,01 тыс. рублей.

Однако по некоторым товарным группам наблюдалось повышение темпов роста оборота, в частности, по табаку (162,4%), по косметике (106,7%), по бытовой химии (105,7%), по винам (104,5%), по птице (104%), по товарам для дома (103,6%) и по кондитерским изделиям (102,5%).

Наименьший темп роста оборота, а, значит, и наибольшее падение покупательского спроса было выявлено по следующим товарным группам из категории непродовольственные товары: детская одежда (52,3%), товары для спорта (67,2%), Радио/ТВ (70,6%), Сделай сам (76,1%) и Мужская одежда (77,4). В категории продовольственные товары наиболее низкий темп роста оборота отмечен в группах Молоко и молочная продукция (88,5%), Деликатесы и сыры (88,6%), Фрукты/Овощи (89%), Заморозка (91,4%).

В ходе проведения структурного анализа оборота ТЦ № 10 ООО «Метро Кэш энд кэрри» в ассортиментном разрезе были определены удельные веса продажи отдельных товаров в общем обороте за год, группы-лидеры и группы-аутсайдеры, абсолютные и относительные отклонения за отчетный период.

Групами-лидерами в 2010 году являются кондитерские изделия (уд. вес равен 8,3%), крепкий алкоголь (уд. вес равен 7,46%), косметика (уд. вес равен 6,65%), табак (уд. вес равен 5,86%) и напитки (уд. вес равен 5,65%).

Данные группы значительно повлияли на величину оборота, по всем вышеперечисленным категориям за исключением алкоголя наблюдалось увеличение удельного веса.

Группами-аутсайдерами в 2010 году стали среди непродовольственных товаров Радио/ТВ (уд. вес равен 1,2%), Сделай сам (уд. вес равен 1,17%), Бытовая техника (уд. вес равен 1,44%), Игрушки (уд. вес равен 1,7%), Мужская одежда (уд. вес равен 0,89%). Снижение удельного веса этих групп (относительное отклонение) было максимальным.

Среди продовольственных товаров максимальное снижение удельного веса наблюдалось в категориях Фрукты/Овощи (уд. вес равен 4,94%), Деликатесы и сыры (уд. вес равен 4,04%), Молоко и молочная продукция (уд. вес равен 3,52%). Снижение удельного веса этих групп (относительное отклонение) также было максимальным.

Основная причина снижения удельного веса перечисленных групп -спад покупательского спроса. ООО «Метро Кэш энд Керри» уже приняло меры по стимулированию потребителей, внедрив систему долговременных скидок на артикулы, пользующиеся наибольшим спросом среди отстающих групп. Однако фокус системы обращен на продовольственные товары и не затрагивает группу непродовольственных товаров. В связи с этим рекомендуем проведение мероприятий по стимулированию роста удельного веса непродовольственных товаров, в частности, проведение сезонных распродаж.

Таким образом, в 2010 году наблюдается общее снижение оборота компании ООО «Метро Кэш энд Керри» на 189450,01 тыс. рублей. Если в группе Непродовольственные товары наблюдается общее относительное снижение темпов роста и удельных весов товарных категорий, то в группе «Продовольственные товары» низкий темп роста и уменьшение удельного веса одних товарных категорий нивелируется положительной динамикой и увеличением доли товарных категорий-лидеров.

Анализ динамики и структуры валового дохода

ООО "Метро Кэш энд Керри", ТЦ №10

Цель проведения анализа динамики и структуры  валового дохода -

определение ценовой политики организации, выявление влияния оборота и его структуры на формирование валового дохода.

Задачи проведения анализа динамики и структуры валового дохода:

-         определение динамики и структуры валового дохода в целом и по
отдельным товарным позициям, расчёт отклонений, темпов роста
(снижения);

-         выявление валообразующих показателей и их динамики;

-         выявление и использование возможностей роста валового дохода.

Используемый  метод исследования - метод структурного анализа и анализа динамики.

Валовой доход является основным источником формирования прибыли. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход выражается в тысячах рублей и в процентах. В торговле источником информации является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 029 (валовая прибыль). За счет валового дохода возмещаются издержки обращения и образуется прибыль. Валовой доход представляет разность между суммой реализованных товаров по продажной цене (выручка от продаж за минусом НДС) и себестоимостью проданных товаров. В отчётном 2010 году валовой доход составил 555949,87 тыс. рублей. В базисном 2009 году валовой доход был равен 652450,13 тыс.рублей. Таким образом, абсолютное отклонение по валовому доходу составило -96500,26 тыс. рублей.

Кроме стоимостной оценки валовой доход может быть выражен в процентах. Это уровень валового дохода, т.е. отношение валового дохода к обороту:

Увд=ВД/Ох100%               (2)

4

Таблица 2. Динамика валового дохода ООО «Метро Кэш энд Керри», ТЦ №10 за 2009-2010 год