Лицензию  № Е 001326 на осуществление аудиторской  деятельности, выданную в соответствии с Приказом Минфина РФ от 24.07.02 № 150 сроком на 5 лет;

     Лицензию    на    осуществление    работ    с    использованием    сведений, составляющих  государственную  тайну,  выданную  управлением  ФСБ России по Новосибирской области сроком до 18.02.07, серия Б 325242, регистрационный номер № 761 от 18.02.07.

     Аудиторская фирма ЗАО «АФ ЭкоН» является членом Института профессиональных бухгалтеров России (ИПБ России), членом Института профессиональных аудиторов России (ИПАР), членом Аудиторской палаты г. Санкт-Петербурга и Аудиторской палаты России.

     Почтовый  адрес: 109004, г. Москва, а/я 180.

     Место нахождения: 109004, г. Москва, ул. Земляной Вал, 72, стр. 1.

     Президент фирмы - Фадейкина Наталья Васильевна, д-р экон. наук, профессор.

     Расчетный счет 40702810810000000005 в КБ «Акцепт», г. Москва, кор. счет 30101810200000000815, БИК 045004815.

Идентификационный номер налогоплательщика - 5407106761.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ ЗАО «АФ  «ЭкоН» по финансовой (бухгалтерской) отчетности

ООО Лотта,

подготовленной  в соответствии с  требованиями российского

законодательства  по итогам деятельности за год,

     закончившийся 31 декабря 2009 года

     Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Лотта» за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

       Ответственность  за проведение кассовых операций несет  главный бухгалтер ООО «Лотта»  Никифорова Г.П.. Наша обязанность заключается  в том, ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ наличного денежного обращения на  территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (в ред. от 31.10.2002 №1201-У).

     Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Лотта» (далее - Общество) состоит из:

     -    Бухгалтерского баланса (форма  № 1);

     -    Отчета о прибылях и убытках (форма №2);

     -    Приложений  к  бухгалтерскому  балансу   и  отчету  о   прибылях  и убытках;

     -    Пояснительной записки.

     Данная  отчетность подготовлена исполнительным органом ООО Лотта исходя^: из действующих редакций Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его; применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н (с учетом изменений и дополнений от 07.05.03 № 38н), Приказа Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и других нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

     Ответственность за подготовку и представление аудиторам  финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Общества -Генеральный директор, на которого в соответствии с п. 3 ст. 41 Устава Общества ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ о проведение аудиторской проверки будет проходить с участием работников предприятия, которым необходимо и желательно имет представление о техническом, информационном, математическом и других видах обеспечения вычислительной техники, а также систем и баз данных управления экономической информацией.

     Работа  специалиста в области информационных технолгий используется в случае недостаточности или отсутствия необходимых знаний со стороны аудитора. В дальнейшем для перспективного развития в области информационных технологий организация должна активно применять библиотеку наиболее распространённых систем автоматизированной обработки экономических данных, способствовать изучению сос стороны аудиторов особенностей практического применения компьютерной обработки.

     Наиболее  важные вопросы, связанные с обработкой учётных данных в системе компьютерной обработки, аудитор должен тщательно изучить и представить в форме рабочего документа, содеожащего следующие аспекты:

     - форма обработки данных, её структура,  т. е. специальное подразделение  или отдельные компьютеризированные  рабочие места, осуществляющие  обработку финансовых данных, непосредственно работниками бухгалтерии; либо самостоятельно в лице самой организации или на основе договорных отношений;

     -  бухгалтерский учёт и его формы;

     - разделы и участки учета и  аудита денежных средств, функционирующие  в различных программах компьютерной обработки данных;

     - размещение системы информационной  обработки финансовых данных  на одном или нескольких компьютерах;

     - анализ и обработка данных  осуществляется локально на каждом  компьютере или используется  в глобальном масштабе в пределах  данной организации;

     - обеспечение структурированности  и сохранения данных;

     - каналы передачи данных  - посредством  систем связи, с использованием  внешних носителей или осуществляется  ввод данных с клавиатуры.

     Качество  учётных данных имеет первостепенное значение в условиях компьютерной обработки данных.  Своевременное отражение экономических данных, полный объём с учётом определённой степени детелизации – необходимое условие представления информации.  Выделение рискованных зон в процессе исследования данных также играет значимую роль при компьютеризированной обработке учётной информации. Это обстоятельство достигается при проведении процедур тестирования электронной системы учёта денежных средств.

     Аудитор должен анализировать и оценивать  квалификационный уровень сотрудников бухгалтерии, осуществляющих компьютерную обработку данных, т. е. учитывать уровень образования работников; имеют ли соответствующие сертификаты по курсам обучения в области компьютерной обработки данных (специализированных программ); либо обучение осуществлялось самостоятельно.

     Проверка  аудитором всех необходимых документов (счёт  -фактур, приходных и расходных  кассовых ордеров, отмтка докментов  в журналах регистрации)  является существенным элементом при разработки аудиторской проверки с денежными  средствами в сстеме информационной обработки данных.

     Основные  рациональные предложения по совершенствованию  аудита денежных средств и внутреннего  контроля хозяйствующего субъекта оформляются  в письменный отчёт.

     ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ ую инспекцию об открытие расчетного счета, за невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ.

     В результате выполненной дипломной  работы  получаем следующие выводы.

     Основной  целью аудита является, выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

     Задачи  аудита: установление количества открытых расчетных и валютных счетов в банках; проверка законности совершения операций по каждому счету; определение обоснованности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия; проверка правильности отражения в учете расчетных операций; оценка состояния платежно-расчетной дисциплины.

     Было  выделено  нормативно - правовое обеспечение  аудита в Российской Федерации, рассмотрен перечень процедур, входящих в программу  аудиторской проверки; выделены источники информации необходимой для осуществления аудита операций с денежными средствами.

     Во  второй главе данной работы был рассмотрен аудит денежных средств на примере  функционирования ООО «Лотта».

     Цель  аудита учета кассовых операций ООО «Лотта» является выявление возможных нарушений и злоупотреблений. В ходе аудита кассовых операций аудиторам были решены следующие задачи:

• изучен фактический порядок документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
• была осуществлена проверка соблюдения кассовой дисциплины;
• ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

     Целью аудита учета движения денежных средств  на расчетном счете ООО «Лотта» является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторы решили следующие задачи:

• установили правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;
• определили правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;
• установили точность отражения в учете и законность использования полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;
• проверили соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;
• определили реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 “Переводы в пути”;
• установили законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.

      ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ 
 
 
 

     Список  литературы

 
     

1. Гражданские кодекс РФ. М. ИНФРА - М. - 2008. - 890 с.
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96 г. // Российская газета. - 2010. – 30 сентября.
3. Федеральный закон РФ № 307 - ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008 г. // Российская газета. - 2009. – 15 сентября.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О создании совета по аудиторской деятельности и его рабочего органа» от 29 декабря 2009 г. N 146 н // Российская газета. - 2010. – 10 октября.
5. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 26.03.2007 № 31 - Н) // Российская газета. - 2010. - 01 октября.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32-Н (с изменениями 30.03.2001)// Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2009. - №7.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 г., № 33-Н (с изменениями 30.03.2001) // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2009. - №7.
8. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Постановление ЦБ РФ от 7 октября 2000г. № 18 // Экономика и жизнь - 2010. - № 43,44.
9. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. По становление Госкомстата РФ от 18.08.98, №88. // Российская газета. - 2009. - 15 сентября.
10. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утверждено приказом МФ РФ от 28.06.00 № 60-Н // Нормативные акты для бухгалтера .- 2009.- № 12.
11. Агеева Ю.М., Агеева А.Л. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2009. -  300 c.
12. Андреев П.H. Практика аудита: справоч. Пособ. - М.: ИНФРА. - М. -  2010. -  640 с.
13. Астахов А. К. Теория бухгалтерского учета. М., «Экспертное бюро, 2007. - 450 с.
14. Астахов А. К. Аудиторские организации: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -  М. -  2008. - 572 с.
15. Арабян К. К. Организация и проведение аудиторской проверки. - М. ЮНИТИ. - 2010. - 551 с.
16. Аронов В.П. и др. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств / Под ред. Аронова В. П. - М.: ПРИОР, 2006.- 356 с.
17. Аудит в России. - М. Инвест Фонд, 2010. - 500 с.
18. Бакулин А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
19. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Российская газета. - 2009. - №10.-с. 64-67.
20. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - 4 издание; дополнено и переработано. - М.: ИПК ФБК - ПРЕСС. - 2009.-528 с.
21. Бенке Р., Холт Р. Финансовый учёт.  Пер. с англ./ Под ред. Палия В.Ф.- М.: АО “Викторн”, 2008, гл. 4.
22. Булыга Р.П., Бровкина Н.Д., Герасимова Е.Б. Основы аудита: учебник. Издательство: Форум. - 2010. -  272 c.
23. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. –М.: Проспект, 2007. –368 с.
24. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.- 3 издание; переработанное и дополненное. –Минск: Вышейшая школа,2006. - 746 с.
25. Верещака В.В. Расчеты с наличными денежными средствами: Денежные средства и расчеты // Главбух. –2008. -№18.-с.35-42.
26. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2007.-351 с.
27. Воронин С.В. Курсовые разницы и валютные операции в условиях кризиса // Главбух. –2008.-№18. –с.20-29.
28. Данилевский Ю. С., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А. Аудит: Учеб. пособие. - М.: Приор, 2008. -  544 с.
29. Данилевский Ю. С., Овсянников Л. Н. Финансовый контроль и аудит в России. - М.: ИНФРА – М, - 2008. -  544 с.
30. Денежные средства и расчёты. Учёт, анализ, аудит. Под ред. Пипко В. А. М.: Феникс. – 2006. – 600 с.
31. Ерофеева Д. А. Аудит. 2-е изд., перераб. и доп. Учебное пособие для ВУЗов. Издательство: Юрайт. - 2010. - 638 с.
32. Захарьин В.Р. Безналичные расчеты: Правила осуществления и отражения в учете // Современный бухучет. – 2006. -№ 11.- с.36-50.
33. Иванов Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. –2007. -№2.-с. 47-52.
34. Иванова Е.И., Мельник М.В. Аудит эффективности в рыночной экономике. Издательство: КноРус. – 2009. -  328 с.
35. Иванова В.А., Шимаханская Т.В., Кувекина О.А. Аудит. Издательство: Экзамен. - 2009. - 189 с.