Совершенствования деятельности предприятия ООО «Лотта»

 

     В таблице 2 представлен анализ актива баланса предприятия за 2009 год.

     В таблице 3 представлен анализ показателей  структуры активов и источников ООО «Лотта» за 2010 год.

     Таблица 2

Анализ  актива баланса за 2010 год / тыс. руб.

Таблица 3

Анализ  показателей структуры активов  и источников ООО «Лотта» за 2010 год / тыс. руб.

 

     Как видно из таблиц 2, 3 имущество ООО  «Лотта» за 2010 год характеризуется преимущественно внеоборотными активами. Их сумма выросла с 74022 тыс. руб. до 73617 тыс. руб., или на 0,55%.

     ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998 г. N 14п "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

     При проверке следует установить, соблюдает  ли предприятие установленный лимит  хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

     По  желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

     В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки  в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

     Аудитору  необходимо проверить:

     - правильность учета денежных  документов (поступление и списание  денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

     - правильность составления бухгалтерских  проводок по счету 50-3 "Денежные документы" и записей в книге по учету и движению денежных документов.

      Программа  аудита представляет   собой   детальный   перечень   содержания  аудиторских процедур,  необходимых  для  практической  реализации  плана  аудита.

        Программа  служит  подробной   инструкцией  ассистентам  аудитора   и  одновременно  является  для  руководителей  аудиторской организации и  аудиторской группы средством контроля качества работы.              

      Программа проверки была  разработана на основании  заключенного договора, в котором отражены задачи и цели аудита. 

Программа аудита кассовых операций

       Проверяемая организация  ООО «Лотта»

       Количество  человеко – часов  - 120

       Руководитель  аудиторской группы  Васильева  Л.А..     

       Состав  аудиторской группы   Кузнецова Т.С., Образцова Е.А..          

       Планируемый аудиторский риск  -  0,003      

       Планируемый уровень существенности – 90.

       Перечень  аудиторских процедур на данном предприятии  представим в таблице 11.

       Таблица 11

       Перечень  аудиторских процедур 

 

     При проверке условий, необходимых для  обеспечения сохранности денежных средств было установлено, что:

• помещение кассы изолированно от других служебных и подсобных помещений, имеет капитальные стены;
• оборудовано сигнализацией, решетками и противопожарными средствами;
• закрывается на  две  двери:  внешнюю,  открывающуюся  наружу   и  внутреннюю,  изготовленную  в  виде стальной решетки открывающейся в  сторону внутреннего расположения кассы;
• оборудована специальным окошком для выдачи денег;
• есть сейф для хранения денег  и ценностей, прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами.

     ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ рдера.  Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или его заместителем.

     Выдача  денег  лицам,  не  состоящим  в  списочном   составе предприятия,    производится    по   расходным   кассовым   ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо,  или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

     Разовые выдачи   денег   на   оплату   труда   отдельным   лицам  производятся по расходным кассовым ордерам.

     Записи  в   кассовой   книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу  шариковой   ручкой.   Вторые служат отчетом кассира.

       Нумерация первых и вторых  экземпляров имеет одинаковое  значение (совпадает). Подчистки и  исправления  в  кассовой  книге   отсутствуют.

     Ежедневно в конце рабочего дня,  кассир подсчитывает итоги операций за день,  выводит остаток денег в кассе  на  следующее число  и  передает  в  бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию  записей в кассовой книге за день)  с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Проверка показала соответствие итогов операций за день первичным учетным документам (приходным и расходным ордерам).

     Проверку  начинают с аудита тождественности  показателей бухгалтерской отчётности и регистров бухгалтерского учёта. Так в ООО «Лотта» можно проследить следующие отклонения.