Совершенствования деятельности предприятия ООО «Лотта»

     Аудит тождественности показателей бухгалтерской  отчётности и регистров бухгалтерского учёта отражён в таблице 12.

     Таблица 12 

     Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчётности и регистров бухгалтерского учёта

 

     Схема отражения кассовых операций приведена в таблице 13. 

      Таблица 13

Схема отражения  кассовых операций в бухгалтерском  учете

 

     По  окончании проведения аудита аудиторы составляют аудиторское заключение (см. п. 2.5).  

     Ошибки  выявленные в ООО «Лотта:

     - отсутствие некоторых первичных  кассовых документов;

     - оформление кассовых документов  с нарушением установленных требований;

     - некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

     - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков;

     - неправильные корреспонденции счетов;

     - неоприходование и присвоение  поступивших денежных средств  из банка, от различных юридических  лиц по доверенностям, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;

     - излишнее списание денежных средств  по кассе при повторном использовании  одних и тех же документов  либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах либо в результате списания сумм без оснований или по подложным документам. 

3. Аудит денежных средств  предприятия на расчетном  счете

 

     Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации  учета операций по расчетному счету  ООО «Лотта» в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

       Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

     Основная  информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ ы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.

     Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

     Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

     Особое  внимание аудитор должен уделить  операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

     Для подтверждения достоверности бухгалтерской  отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.

     При выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить  их причины.

     Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие  процедуры:

     - проверка соответствия произведенных  операций нормативным документам  и законодательным актам, действующим на территории Российской Федерации;

     - проверка правильности оформления  выписок со счетов в банке  и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;

     - арифметическая проверка правильности  выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистрах по учету денежных средств в банке;

     - проверка соответствия записей  в выписках банка и регистрах  бухгалтерского учета, регистрах  бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

     Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь  аудитору необходимо ознакомиться с  классификатором типовых бухгалтерских  записей по банковским операциям, связанным с расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в организации нет такого классификатора, соответствующую информацию можно получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации.

     Если  по договору банковского счета предусмотрена  выплата банком процентов за пользование  денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет. Неправильное отражение причитающихся процентов может привести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.

     При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

     - порядок ведения учетных регистров; 

     - ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному  счету, открытому в банке, составляется  ли сводный регистр; 

     - своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

     - тождественность записей в учетных  регистрах и в выписке банка. 

     Проверяя  полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 "Продажи" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

     Поступление денежных средств от финансово-кредитных  организаций в виде кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам учета кредитов.

     Особое  внимание аудитор должен уделить  проверке полноты оприходования  наличных денежных средств, сдаваемых  в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса".

     Проверка  законности списания денежных средств  с расчетного счета. Перечисление денежных средств с расчетного счета в  погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

     Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по счету 51 "Расчетный счет" в сопоставлении со счетами учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 25 "Общепроизводственные расходы", 44 "Издержки обращения"), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.

     Детальная проверка и анализ первичных документов, подтверждающих списание денежных средств, в корреспонденции со счетами  учета затрат позволяют также  выявить ошибки (возможно и умышленные) по списанию расходов на научно-исследовательские работы, на оплату социально-бытовых услуг и др. на себестоимость продукции, что ведет к искажению финансовых результатов и может иметь существенные налоговые последствия.

     Пересекающейся  процедурой аудиторской проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

     - приложена ли к выписке банка  по операции снятия наличных  денег квитанция к приходному  кассовому ордеру;

     - ************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************************ аланса «Прочие денежные средства»  бухгалтерского баланса.

     В качестве рекомендаций предлагается программа  организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации.

СВЕДЕНИЯ  ОБ АУДИТОРЕ

     Аудиторская фирма Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Экономические нововведения» (далее - ЗАО «АФ «ЭкоН») зарегистрирована Московской городской регистрационной палатой 24.12.91, свидетельство о государственной регистрации № 534. В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» Инспекция МНС России по Железнодорожному району 16.07.02 внесла запись об ЗАО «АФ «ЭкоН» в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером 1025403189426, о чем получено свидетельство серии 54 № 001572015.

     Свидетельство о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица (серия 54 № 001114573) выдано ЗАО «АФ «ЭкоН» в соответствии с положениями части первой Налогового кодекса РФ. Свидетельство удостоверяет сведения о регистрации, подтверждает постановку юридического лица на учет 13.01.04 по месту нахождения в Государственной налоговой инспекции и присвоение ему идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 5407106761 с кодом причины постановки на учет 540.101,001/. Дата выдачи Свидетельства - 13.01.07.

     Аудиторская фирма ЗАО «АФ «ЭкоН» имеет: