Разработка управленческого решения по росту финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Блок 2. Прогноз эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг. 

Таблица 3.2.3

Прогноз динамики эффективности финансовых результатов

хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг.*

Прогноз эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия представлен на рисунках 3.2.6 и 3.2.7.

Рис. 3.2.6 Прогноз динамики показателей эффективности финансовых

результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго»

на 2014-2015 гг.*

Рис. 3.2.7 Прогноз динамики показателей эффективности финансовых

результатов хозяйственной деятельности МУП «ТеплоЭнерго»

на 2014-2015 гг.*

*Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основании отчетности МУП «ТеплоЭнерго».

Анализ прогноза эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг. показал: рост рентабельности активов на 0,024 или на 45,03%; рост рентабельности валовой прибыли на 0,028 или на 44,88%; рост рентабельности чистой прибыли на 0,024 или на 40,47%; рост рентабельности собственного капитала на 0,004 или на 7,99%; рост рентабельности продукции на 0,033 или на 45,36%; рост чистой рентабельности продаж на 0,024 или на 40,47%.

Таким образом, в результате анализа прогноза структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: доля себестоимости проданных товаров снизится на 2,66%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж вырастет на 2,66%; доля прочих операционных доходов и расходов вырастет на 0,01%; доля внереализационных доходов и расходов вырастет на 0,11%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизится на 0,31%; доля отложенных налоговых активов вырастет на 0,02%; доля отложенных налоговых обязательств вырастет на 0,01%; доля иных обязательств снизится на 0,05%; это означает, что доля чистой прибыли снизится на 2,87%.

В результате анализа прогноза динамики финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вырастет на 9,96%; себестоимость проданных товаров вырастет на 6,84%; валовая прибыль, как и прибыль (убыток) от продаж вырастет на 56,62%; прочие операционные доходы и расходы вырастут на 10,26%; внереализационные доходы и расходы вырастут на 16,99%; прибыль до налогообложения вырастет на 0,85%; отложенные налоговые активы вырастут на 19,81%; отложенные налоговые обязательства вырастут на 16,55%; иные обязательства вырастут на 4,88%; чистая прибыль вырастет на 6,25%.

Анализ прогноза эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия на 2014-2015 гг. показал: рост рентабельности активов на 0,024 или на 45,03%; рост рентабельности валовой прибыли на 0,028 или на 44,88%; рост рентабельности чистой прибыли на 0,024 или на 40,47%; рост рентабельности собственного капитала на 0,004 или на 7,99%; рост рентабельности продукции на 0,033 или на 45,36%; рост чистой рентабельности продаж на 0,024 или на 40,47%.

Повышение эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия показывает, что у предприятия: произошло сокращение затрат на производство, повышение эффективности использования материальных ресурсов за счет организации учета и контроля за их использованием; стабилизация соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, что создает финансовую устойчивость предприятия; улучшение использования основных средств предприятия в приобретение высококачественных основных средств, повышение уровня квалификации обслуживающего персонала, внедрение новых технологий; рациональное использование трудовых ресурсов, внедрение организационно-технических мероприятий направленных на снижение затрат по оплате труда за счет повышения эффективности использования фонда оплаты труда, сокращения численности управленческого персонала, рост производительности труда за счет повышение квалификации работников, социальной защищенности членов трудового коллектива, улучшение условий труда, создание благоприятного социально-психологического климата в коллективе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль, в свою очередь, получают от реализации продукции а также от других видов деятельности.

Взгляды специалистов на проблему определения экономической сущности понятия финансового результата хозяйственной деятельности предприятия разнообразны. Следует напомнить, что в современных условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма актуальна. Ведь зачастую даже в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и налогообложение, даются различные трактовки одного и того же понятия. Например, приходится часто сталкиваться с мнением, что чистая прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, это одно и то же. Но это совсем не так. Попытаемся дать определения различным показателям, характеризующим финансовые результаты деятельности предприятия.

Важнейшая экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия - прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль, в свою очередь, получают от реализации продукции а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.). Особенности прибыли как экономической категории, её роль в хозяйстве находят своё практическое выражение в её функциях. А это значит, что прибыль - основной источник прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Рост финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия имеет общие особенности для всех предприятий.

По сравнению с другими стоимостными показателями, финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, так как выражают в стоимостной форме результат этой деятельности. При оценке прибыли, оценивается также рост объема товарной продукции и реализованной продукции, эффективность использования предприятием основных производственных фондов и других материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В анализе состава и динамики финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, её структуру, динамику, для чего составляются соответствующие таблицы. Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит от учётной политики, применяемой на анализируемом предприятии.

В рамках приведенных методик расчета показателей анализа инвестиций и инвестиционных решений предприятия составлен альтернативный алгоритм оценки показателей, который состоит из 3 блоков: Блок 1. «Структура и динамика финансовых результатов предприятия»; Блок 2. «Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия я»; Блок 3 «Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия». Далее в практической части выпускной квалификационной работы рассчитаны показатели, согласно разработанного алгоритма.

Анализ структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности показал, что за данный период и относительно выручки от продаж: доля себестоимости проданных выросла на 2,81%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж снизилась на 2,81%; доля прочих операционных доходов и расходов выросла на 1,64%; доля внереализационных доходов и расходов выросла на 1,19%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизилась на 3,38%; доля отложенных налоговых активов выросла на 0,17%; доля отложенных налоговых обязательств выросла на 0,08%; доля иных обязательств снизилась на 0,53%; это означает, что доля чистой прибыли снизилась на 2,39%.

Анализ динамики финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности показал, что за данный период и относительно выручки от продаж: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг выросла на 99,15%; себестоимость проданных товаров выросла на 105,31%; валовая прибыль, как и прибыль (убыток) от продаж выросла на 37,46%; прочие операционные доходы и расходы выросли на 333,18%; внереализационные доходы и расходы выросли на 564,45%; прибыль до налогообложения выросла на 4,46%; отложенные налоговые активы выросли на 600,00%; отложенные налоговые обязательства выросли на 480,53%; иные обязательства выросли на 32,26%; чистая прибыль выросла на 10,35%.

Оценка эффективности финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия за период с 2009 по 2013 гг. показала: снижение рентабельности активов на 45,95%; снижение рентабельности валовой прибыли на 30,98%; снижение рентабельности чистой прибыли на 44,59%; снижение рентабельности собственного капитала на 7,40%; снижение рентабельности продукции на 33,05%; снижение чистой рентабельности продаж на 44,59%.

Диагностика факторных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия за период с 2009 по 2013 гг. показала: рост показателя влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию на 1695 тыс. руб. или на 69,90%; снижение показателя влияния на прибыль изменений в объеме продукции на 348 тыс. руб. или на 56,01%; рост показателя влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции на 96 тыс. руб. или на 29,10%; снижение показателя влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции на 2261 тыс. руб. или на 35,72%; снижение показателя влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции на 56899 тыс. руб. или на 143,38%; снижение показателя общего изменения прибыли от реализации продукции на 966 тыс. руб. или на 21,85%; рост показателя общего изменения прибыли на 1166 тыс. руб. или на 31,23%.

Признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению финансовых результатов хозяйственной деятельности, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов. Решение принимается в тех случаях, когда выявлена проблемная ситуация. Последняя всесторонне исследована, определены причины и условия ее возникновения, собрана необходимая информация, найден ключ решения, оценены возможные последствия в изменении качества жизни людей и т. п. При подготовке решения выявляются те ограничения, в рамках которых реализуется цель, начинают решаться поставленные задачи.

Оптимизацией финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия через разработку управленческого решения является привлечение наибольшего числа потребителей услуг предприятия. Самой значимой и первостепенной целью разработки управленческого решения в данном случае считается повышение рентабельности финансовых результатов предприятия, которая основывается на снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива. Анализ по выбранным критериям показывает, что оптимальной альтернативой решения является внедрение экономически обоснованных норм запаса.

В результате анализа прогноза структуры финансового результата предприятия от хозяйственной деятельности на 2014-2015 гг. можно сказать, что относительно выручки от продаж 2013 г.: доля себестоимости проданных товаров снизится на 2,66%; это означает, что доля валовой прибыли как и доля прибыли (убытка) от продаж вырастет на 2,66%; доля прочих операционных доходов и расходов вырастет на 0,01%; доля внереализационных доходов и расходов вырастет на 0,11%; это означает, что доля прибыли до налогообложения снизится на 0,31%; доля отложенных налоговых активов вырастет на 0,02%; доля отложенных налоговых обязательств вырастет на 0,01%; доля иных обязательств снизится на 0,05%; это означает, что доля чистой прибыли снизится на 2,87%.