Оценка эффективности управления финансами предприятия на примере ООО «Хлебпром»

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержатся не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигла предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и торговых возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

По статье “Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ” указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей. Показатель “Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг” содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции без учета сумм, отраженных по статье “Управленческие расходы”. По статье “Коммерческие расходы” отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 “Коммерческие расходы” и относящиеся к реализованной продукции. По статье “Управленческие расходы” отражаются суммы, учтенные на счете 26 “Общехозяйственные расходы” в соответствие с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 “Реализация продукции (работ и услуг)”. По статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате” отражаются суммы причитающиеся в соответствии с договорами к получению дивидендов по облигациям, депозитам и т.д., а также суммы причитающиеся к получению от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах предприятия. При финансовых вложениях в ценные бумаги других организации доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье “Доходы от участия в других организациях”. По этой же статье показываются доходы, подлежащие к получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества). По статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы” (строки 090 и 100 соответственно) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств и т.п.). К ним, в частности относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списания основных средств с баланса по причине материального износа, сдача имущества в аренду. Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитных услуг), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком. Данные по операционным расходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных платежей. По статьям “Прочие внереализационные доходы”, в частности, отражаются кредиторская и депонентная задолженность, по которой срок исковой давности истёк; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, и т.п. По статье “Прочие внереализационные расходы” показываются суммы уценки товарных запасов, товаров в соответствие с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, не реальные для взыскания; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров и т.п. По статье “Налог на прибыль” (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствие с установленным законодательством РФ порядком, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 ”Использование прибыли ”. По статье “Отвлеченные средства” (строка 160) проводится сумма, учтенная в течение отчетного периода по дебету счета 81 “Использование прибыли”: принимающиеся платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжение предприятия, и учитываемые на счете 81 “Использование прибыли”; отчисления на благотворительные цели; отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления и других фондов; причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на восполнение недостатка оборотных средств; другие отвлечения.

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5).

В разделе “Движение  заемных средств” предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам “в том числе не погашенные в срок” отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

В разделе “Амортизируемое имущества” расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и МБП, принадлежащих предприятию. Данные проводятся по первоначальной стоимости.

В подразделе “Нематериальные  активы”:

- по статье  “Права на объекты интеллектуальной  собственности” показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав ноу-хау и др.;

- по статье  “Права на пользование обособленными  природными объектами” показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов;

- по статье  “Организационные расходы” показывается  сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соотношении с учредительными документами вкладом участников в уставной капитал;

- по статье “Деловая репутация организации” показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной стоимостью, отраженной в бухгалтерском учете по дебету счета 04 “Нематериальные активы”, субсчет “Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью”.

Во втором подразделе “Основные средства” показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят введен в действие с 1 января 1996г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994г. №359)

В третьем подразделе “МБП” показываются наличие и  движение МБП, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической  стоимости с подразделением данных о стоимости МБП, находящихся на складе и в эксплуатации.

Справочно к  разделу 3 показываются начисленная  сумма износа, стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим предприятиям, и данные о переоценке основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 1996г.

В разделе “Финансовые вложения” расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях предприятия в уставные капиталы других организаций, акции АО, депозиты. Кроме того, показывается сумма представленных другим организациям займов.

В разделе “Затраты, произведенные организацией” приводятся данные о затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждённого постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992г. №552.

В разделе “Расшифровка отдельных прибылей и убытков” приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприятием в течение отчетного года и в предыдущем году и включенных в соответствующие статьи отчета о прибылях и убытках.

В разделе “Социальные  показатели” отражаются отдельные  социальные показатели: отчисления в  фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия.

Приведенные формы  отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложение к бухгалтерскому балансу форма №5 дают возможность проанализировать финансовое положение предприятия. А именно благодаря бухгалтерскому балансу можно проанализировать состав имущества предприятия и источников его образования, определить тенденции, выявить больные статьи баланса. Благодаря отчету о прибылях и убытках возможно определить основные торгово-хозяйственные показатели деятельности предприятия.

Форма №5 позволяет  просмотреть расшифровку некоторых показателей баланса.

На основании  этих форм статотчетности и при помощи вертикального и горизонтального анализа и системы аналитических коэффициентов проводится анализ финансового состояния предприятия.

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Хлебпром»

2.1. Общая характеристика предприятия

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Хлебпром» – одна из крупнейших торгово-производственных компаний кондитерского рынка России.

 Предприятие  начинает свою историю с 15 октября  2002г. Размер уставного капитала  Общеста составляет 8 715 000,00 (Восемь  миллионов семьсот пятнадцать тысяч) рублей. Юридический адрес: 454014, г. Челябинск, ул. Молодогвардейцев, 2 А.

  Продукция ООО «Хлебпром» представлена брендами: «Mirel», «Усладов», «Русская нива», «Частная галерея», «Dr.Körner», «ElMarino», «Uniservis», «La Kukuruza». ООО «Хлебпром» является эксклюзивным дистрибьютором на российском рынке продукции голландского производства товарной марки «Мerba».

ООО «Хлебпром» осуществляет доставку продукции напрямую приблизительно в 14 тыс. торговых точек. Клиентами Общества являются - торговые сети, розничные магазины, оптовые компании, дистрибуторы, индивидуальные предприниматели. Продукция Общества реализуется через крупнейшие торговые сети России: Х5 Retail Group (Пятерочка, Перекресток, Карусель),  Магнит, Ашан, Метро, Реал, Лена, ОКЕЙ, Седьмой континент (Седьмой континент, НАШ гипермаркет, Простор), Глобус, Матрица, Спар, Билла, Азбука Вкуса, Вестер, Дикси Групп (Дикси, Виктория, Квартал, Семейная Копилка), Мария-Ра, Холидей, Кировский, Монетка, Авоська, Магнолия и др.

ООО «Хлебпром» имеет собственный сайт в сети Интернет www.hlebprom.ru, на котором размещена информация о деятельности компании и производимой продукции.

 

 Приоритетные  направления деятельности организации.

  Приоритетным направлением деятельности Общества является производство кондитерских изделий. Продолжая расширять объемы производства с целью выполнения увеличивающихся заказов, связанных с высоким сезоном и ростом потребления данной продукции в России, стратегия Общества строится на следующих принципах:

– понимание  интересов потребителя, и фокус  на выпуске изделий, удовлетворяющих  его потребности;

– внедрение  эффективных технологических процессов, обеспечивающих повышение производительности труда и эффективную загрузку производственных мощностей;

– специализация  на выпуске доступных по цене замороженных/свежих тортов и других кондитерских изделий;

– укрепление своих  позиций на рынке кондитерских изделий за счет повышения качества выпускаемой продукции, разработки и вывода на рынок новой продукции;

– увеличение доли рынка и узнаваемость брендов ООО «Хлебпром»;

– развитие существующей собственной системы дистрибуции (прямые поставки).

  Качество продукции, открытость бизнеса, реализация лучших идей – это приоритетные ценности ООО «Хлебпром».  На конец 2011 года Общество имеет филиал, расположенный по адресу: г. Санкт-  Петербург, набережная реки Волковки, д. 7, лит. А, и двадцать три подразделения,  расположенных по адресам:

г. Екатеринбург пер. Никольский д. 1;

Челябинская область, г. Магнитогорск ул. Вокзальная, 2,1;

г. Челябинск, Копейское  шоссе, д. 40;

г. Уфа, Дуванский  бульвар, 28/1;

г.Уфа, д.Мокроусово, ст.Уршак;

г. Тюмень, Ялуторовский тракт, 11 км.,7;

г. Краснодар, ул.Уральская, 95;

г. Ростов-на-Дону, ул. Можайская, д. 38,1;

г. Омск. ул. Раздольная, 1;

г. Новосибирск  ул. Немировича-Данченко, 122;

г. Новосибирск, п. Красный Восток, Ордынское шоссе

г. Красноярск, ул.Телевизорная, 5;

г. Владивосток, ул. Снеговая, 19 – Б;

г. Санкт-Петербург, ул. Шкапина, д. 43-45

г. Самара, Полевой  проезд, д. 12;

г. Казань, ул. Тэцевская ,11 Б;

г. Саратов, ул. Елшанская, 10;

Смоленская  область, г. Ярцево , ул. М.Горького , д. 44А;

Московская  область, г. Красногорск, ул. Речная, д. 8;

г. Москва, Можайское  шоссе, д. 8; 6

г. Москва, ул. Руставели, д. 14 стр. 6;

г. Москва, ул. Рябиновая, д.47, корпус13;

г. Нижний Новгород, ул.Геологов, д.1.

 

2.2. Предварительная  оценка имущества предприятия

 

Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени  зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Благодаря горизонтальному и вертикальному анализу можно подробнее рассмотреть состав баланса и динамику за 2010-2011гг.

Таблица 1.

Горизонтальный  анализ баланса

(тыс.руб.)

 

Наименование  статей	2011	2010	Абсолютное  изменение			Относительное изменение(%)
			2011/2010			2011/2010
Актив
Нематериальные  активы	3163	4321	-1158		73,2
Основные средства	97041	99911	-2870		97,1
Финансовые  вложения	4583	721	3862		635,6
Отложенные  налог. активы	10772	10495	277		102,6
Прочие внеоборот. активы	1877	0	1877		-
Запасы	294662	359366	-64704		82
НДС	4793	3087	1706		155,2
Дебиторская задолженность	854839	1052830	-197991		81,2
Финансовые  вложения	4222	0	4222		-
Денежные средства	15260	12374	2886		123,3
Прочие оборотные  активы	10134	51485	-41351		19,6
Пассив
Уставной капитал	8715	8715	0		100
Добавочный  капитал	613	661	-48		92,7
Резервный капитал	2165	2165	0		100
Нераспред. прибыль	97068	109551	-12483		88,6
Заемные средства	0	253652	-253652		-
Отложенные налог. обяз-ва	8036	17042	-9006		47,1
Прочие обязательства	0	3410	-3410		-
Заемные средства	526785	549867	-23082		95,8
Кредиторская  задолженность	619894	611336	8558		101,3
Резервы предстоящих  расходов	38070	38191	-121		99,7
Баланс	1301346	1594590	-293244		81,6