Курсовая работа по «Анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

Согласно проведенному анализу на предприятии увеличилось стоимость основных фондов на 469 тыс. рублей (105, 84%).

Фондоотдача увеличилась на 1,48 тыс. рублей (124,58%), фондоемкость уменьшилась на 0,04 тыс. рублей (76,47%).

Влияние факторов на изменение количества выпущенной продукции на основе факторной модели:

ВП=ОФ*Фо

ΔВП(ОФ)=ΔОФ*Фо0= 469*6,02=2823,38 тыс.рублей.

ΔВП=ОФ1*ΔФо=8493*1,48= 12569,64 тыс. руб.

Таким образом, прирост объема реализованной продукции за счет увеличения стоимости основных фондов составил 2823,38 тыс. рублей. Увеличение фондоотдачи привело к увеличению объема реализованной продукции на 12569,64 тыс. рублей.

 

2. Анализ материальных ресурсов

Обобщающие показатели:

-  материалоотдача;

- материалоемкость;

- удельный вес  материальных затрат в себестоимости продукции;

- коэффициент использования материалов.

Частные показатели используется для оценки эффективности потребления отдельных элементов МР  (основных материалов, топлива, энергии и т.д.), а также для оценки возможности снижения МЕ  отдельных изделий.

- cырьеемкость продукции (в перерабатывающей отрасли);

- металлоемкость (в машиностроении и металлообработке);

- топливоемкость (на предприятиях энергетики);

- энергоемкость (на предприятиях энергетики);

- полуфабрикатоемкость (в сборочных производствах)

Удельные показатели  МЕ  выражаются  в  натуральном,  условно-натуральном  и  стоимостном измерении.

 

Таблица 10 - Анализ использования материалов

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Объем реализации, тыс.руб	48270	63696	15699	131,96
Стоимость израсходованных материалов, тыс.руб	2300	4320	2020	187,83
Количество израсходованных материалов, кг	10000	14500	4500	145
Средний расход материала на ед. продукции, кг	20,72	22,76	2,04	109,84
Средняя цена за 1 кг. материала, руб	22	26	4	118,18

 

Расход материалов увеличился на 4500 тыс. рублей в связи с увеличением объема реализации на 131,96%, по сравнению с предыдущим периодом, при этом средняя цена за 1 кг материалов увеличилась на 118,18%.

Материалоемкость:

Ме0 = МЗ0 /Цена0 = 2300/48270=0,048 (в полной себестоимости продукции материальные затраты за 2007 г. составляют 4,7 % )

Ме1 = МЗ1 /Цена1 =4320/63696=0,068 (6,8% в 2008 г.)

Материалоотдача:

Мо=Вп/Мз

Мо0=Вп0/Мз0=48270/2300=20,99

Мо1=Вп1/Мз1=63696/4320=14,74

Таким образом, в 2007 с 1 рубля материальных затрат произведено 20,99 рубля продукции, в 2008 этот показатель уменьшился и составил 14,74 рубля.

Основные материальные ресурсы на данном предприятии – это топливо, т.о. основная экономия может заключаться в заключение договоров на поставку топлива непосредственно с перерабатывающими заводами.

 

3. Анализ трудовых ресурсов

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. К ТР относится та часть населения которая обладает необходимыми  физическими  данными, знаниями  и  навыками  труда  в  соответствующей   отрасли.   В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить следующие направления:

1. Анализ использования рабочей силы;
2. Анализ производительности труда;
3. Анализ оплаты труда.

Источники информации для анализа: - плановые расчеты по  труду  (потребность  в  кадрах соответствующей квалификации, запланированные показатели производительности и т.д.); - статистическая отчетность  по труду:  №1-Т  «Отчет  по труду»;  -  данные  табельного  учета,  выборочные наблюдения за исполнением рабочего времени и т.д.

 Проводя  анализ следует  оценить использование фонда  рабочего времени (ФРВ), рассчитанного  исходя  из экономически  обоснованных  нормативов.

 ФРВ  =  численность  работников  (ЧР)  *  количество  отработанных дней 1 работником в  среднем за год (Д)*Ч  средняя  продолжительность  рабочего дня (П).  Если  фактически  1  работником  отработанно  меньше  дней  и  часов,  чем предусматривалось  планом,  то  можно  определить   потери   рабочего   времени:

целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП).

ЦДП = (Дф-Дпл)*ЧР  *  Ппл;  

ВСП  =(Пф-Ппл)* Дф * ЧРф.

ТЕ один из важнейших показателей характеризующих использование ТР.  ТЕ  рассчитывается  как  отношение затрат труда в чел/часах  к  объему  ВП. 

Таблица 11 - Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Объем реализации, тыс.руб	48270	63696	15699	131,96
Численность рабочих, чел.	240	256	16	106,67
Выработка в среднем на одного рабочего:
в стоимостном измерении, руб.	201125	248812	47687	123,71
Зарплата в среднем на одного рабочего, руб.	19000,00	19800,00	800	104,21

 

В стоимостном измерении выработка в 2008 увеличилась на 47687 руб., это связано с увеличением объемов реализации.

ВП=ЧР*Выр.1 р.

Где ЧР-численность рабочих

Выр.1 р.- выработка одного рабочего

∆ВП (ЧР)=∆ЧР*Выр1 р.0=2*248812=497624руб.

∆ВП (ЧР)=ЧР1*∆Выр1 р.=256*47687= 12207872руб.

Таким образом, выпуск продукции увеличился за счет изменения численности рабочих на 123920,3 тыс. рублей.

 

4. Анализ себестоимости продукции

 

Таблица 12 - Анализ себестоимости продукции

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	9800	11450	1650	116,84
Реализованная услуга, тыс. руб.	48270	63696	15699	131,96
Средняя себестоимость  единицы продукции, руб.	203,02	179,76	-23,26	88,54

 

Таким образом, затраты на производство и реализацию продукции увеличились на 1650 тыс. рублей, себестоимость продукции уменьшилась на 23,26 рубля (88,54%).

Таблица 13 - Анализ калькуляции себестоимости единицы продукции

Показатели	Всего затрат, тыс.руб		Себестоимость единицы продукции, руб.		Отклонение на единицу продукции +,-
	2007	2008	2007	2008	в руб.	в %
Реализация услуги, тыс. руб.	48270	63696	203,02	179,76	-23,26	88,54
Затраты всего, в том числе
Матер. затраты, тыс. руб.	1631	1346	69	-56	13	81
На опл. труда, тыс. руб.	7816	13339	161,71	206,4	44,7	130
Cодержание оборудования	230	250	9,75	10,42	0,7	6,9
Общехозяйствнные расходы	220	250	5,51	6,25	0,7	13,5
Коммерческие расходы	12750	18376	264,14	288,5	24,3	109,1
Полная себестоимость	21016	25490	549,4	612,22	27,3	8,2

Затраты на материалы уменьшились на 69 руб., больше всего затраты увеличились на оплату труда на 206,4 % в связи с увеличением количества работников, а также на коммерческие расходы в связи с проведением рекламных мероприятий. Величина прочих расходов значительно превышает прочие доходы, что оказало отрицательное влияние на общую величину прибыли, и в связи с этим прибыль отчетного периода составила меньшую сумму, чем прибыль от реализации.   

В 2008 году прибыль «ДВ САС» была использована на следующие цели:

• оплату медицинского обслуживания работников;
• выплату различного рода материальной помощи (неработающим пенсионерам, женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3-х лет, на похороны, вступление в брак и т. д.);
• выдачу средств на приобретение подарков к юбилейным датам;
• обучение работников ДВ САС;
• премию, материальную помощь, пролет работников к месту отдыха;
• командировочные и хозяйственные расходы;

расходы на рекламу.

 

 

5. Анализ прибыли и рентабельности

5.1. Анализ прибыли

Прибыль состоит:

- прибыль от реализации продукции,

- прибыль  от  прочей реализации,

- доходы  (расходы)  от   внереализационных   операций,   где последний пункт  состоит  из:  доходы  (расходы)  по  ценным  бумагам  и  от долевого участия в СП; штрафы, пени, неустойки;  прибыли  и  убытия  прошлых лет,  выявленные  в  отчетном  году;  поступления  долгов  и  ДЗ;  получение финансовой помощи и др.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (Пр):

Факторы:

- изменение объема,

- структуры,

- себестоимость,

- цены.

Таблица 14 - Анализ образования прибыли

Показатели	2007	2008	Отклонение (+,-)	темп роста,в %
Объем реализации, тыс. руб	48270	63696	15699	131,96
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	21016	25490	27,3	8,2
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб	9131	12746	3615	140
Средняя цена за ед. продукции,руб.	250	310	60	124
Средняя себестоимость единицы продукции, руб.	203,02	179,76	-23,26	88,54
Прибыль с одного изделия, руб	46,98	130,24	83,26	276,6