Комплексный экономический анализ ООО "Рубин"

     Для эффективного управления процессом  формирования себестоимости продукции  очень важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат.

     На  примере рассматриваемой организации ООО «Русь» проведем анализ затрат и себестоимости продукции. На первом этапе анализа проведем структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности, в связи с чем можно будет дать характеристику производственного процесса организации. Данные расчетов  представим в таблице 3.1.

     Таблица 3.1

     Расходы по обычным видам  деятельности  в  поэлементном разрезе  за прошлый и отчетный годы

 

     Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам  деятельность в поэлементном разрезе  за анализируемый период показал, что  общая сумма расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась  на 822 463 тыс. руб. или на 12,62%. Наибольший удельный вес в структуре расходов по  обычным видам деятельности  имеют материальные затраты, в отчетном году он составил 64,826%, что на 0,176% больше чем в предыдущем.  Также значительный размер удельного веса имеют затраты на оплату труда в отчетном году он возрос на 1% и составил 20,99%. Наименьший же удельный вес в структуре расходов по обычным видам деятельности  у прочих затрат, в предыдущем годи он составил 2,51%, а в отчетном – 2,25%. Для наглядности данные о размере удельного веса каждого элемента затрат представим на рисунке 3.1.

     

     Рис. 3.1. Показатели значения удельного веса элементов  затрат по обычным  видам деятельности

    По  приведенным данным  в таблиц 3.2, 3.3 и 3.4 можно охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж), выявить влияние на изменение этого показателя  структуры проданной продукции, себестоимости отдельных её видов.

    Таблица 3.2

    Анализ  степени влияния  на затраты на 1 руб. продаж  отдельных  факторов, связанных  с изделием А

 

    Продолжение таблицы3.2

 

    Таблица 3.3

    Анализ  степени влияния  на затраты на 1 руб. продаж  отдельных  факторов, связанных  с изделием В

 

    Таблица 3.4

    Анализ  степени влияния  на затраты на 1 руб. продаж  отдельных  факторов, связанных  с изделием С 

 

    Факторный анализ степени влияния на затраты  на 1 руб. продаж, отдельных факторов показал, что по изделия А затраты на 1 руб. продаж снизились в отчетном году на 0,1188 тыс. руб., это обусловлено ростом стоимости на изделия на 586 864 тыс. руб., при этом затраты увеличились на 0,0553  тыс. руб. и ростом себестоимости продукции на162 752 тыс. руб., что привело к снижению затрат на 1 руб. продаж на 0,1741 тыс. руб..

    По  изделию В, можно сказать, что  затраты на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились  на 0,1876 тыс. руб. и составили 0,9455 тыс. руб.. К этому привело снижение стоимости на 314 647 тыс. руб. и увеличение себестоимости продукции на 39 309 тыс. руб., при этом затраты увеличились на 0,0219 тыс. руб. и 0,1657 тыс. руб. соответственно.

    Затраты на 1 руб. продаж связанные же с изделием С в отчетном году составили 0,8828 тыс. руб., что на 0,0492 тыс. руб. больше чем в предыдущем. Это было достигнуто ростом стоимости на 733 203 тыс. руб. и себестоимости продукции на 620 402 тыс. руб., который привел к увеличению затрат на 0,3082 тыс. руб. и их снижению на 0,259 тыс. руб. соответственно.

    Также рассчитаем изменения себестоимости  продукции за счет изменения количества произведенной продукции, структуры и себестоимости единицы продукции по одному из видов изделия. В нашем случае возьмем данные по изделию А:

    у0 = 2 920 885*253,99 = 741 875 581,2

    у1= 3 083 637*364,01 = 814 111 004,4

    у1усл. = себестоимость по структуре, прошлого год * себестоимость единицы продукции, отчетного года

    у1усл. = 2 920 885*264,01=783 212 961,6

    у2усл. = себестоимость по структуре, отчетного  год * себестоимость единицы продукции, прошлого года

    у2усл. = 3 083 637*253,99 = 771 142 848,91

    у1усл. – у0 = 41 237 380,4

    у2усл. – у1усл. = -12 070 112,7

    у1 – у2усл. = 42 968 155,5

    По  данным расчетам можно сделать вывод, что при увеличении количества изделий, себестоимость продукции увеличиться  на 41 237 380,4 тыс. руб., при изменении структуры изделий, себестоимость продукции снизиться на 12 070 112,7 тыс. руб., а также при изменении себестоимости единицы продукции, вся себестоимость увеличиться на 42 968 155,5 тыс. руб..

     По  исходным данным рассчитаем степень  влияния  отдельных факторов на стоимость  используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения.

     Изделие Х:

     I = q1p1/q0p0 = 1 205 100 / 1 135 800 = 1,0337

     Iq = q1p0/q0p0 = 1 194 800 / 1 165 800= 1,0249

     Ip = q1p1/q1p0 = 1 205 100 / 1 194 800 = 1,0086

     Исходя  из расчетов, можно сказать, что стоимость  материалов вида Х в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась  на 39 300 тыс. руб. или на 3,37%, это было обусловлено увеличением количества материалов на 50 т. и его цены на 5 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение стоимости на 2,49% и 0,86% соответственно.

     Изделие У:

     I = q1p1/q0p0 = 384 400 / 474 950 = 0,8093

     Iq = q1p0/q0p0 = 365 800 / 474 950 = 0,7702

     Ip = q1p1/q1p0 = 384 400 / 365 800 = 1,0508

     В данном случае стоимость материалов вида У в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 90 550 тыс. руб. или на 19,07%, это было обусловлено снижением количества материалов на 370 т. и увеличением его цены на 15 тыс. руб., что в итоге повлекло за собой снижение стоимости на 22,98% и увеличения её на 5,08% соответственно.

     Изделие Z:

     I = q1p1/q0p0 = 772 720 / 575 100 = 1,3436

     Iq = q1p0/q0p0 = 738 400 / 575 100 = 1,2839

     Ip = q1p1/q1p0 = 772 720 / 738 400 = 1,0468

     По  третьему изделию, можно сказать, что стоимость материалов вида Z в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 197 620 тыс. руб. или на 34,36%, это было обусловлено увеличением количества материалов на 230 т. и его цены на 33 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение стоимости на 28,39% и 4,68% соответственно.

     Изделие W:

     I = q1p1/q0p0 = 2 394 100 / 1 1995 840 = 1,1995

     Iq = q1p0/q0p0 = 2 396 790 / 1 995 840= 1,2009

     Ip = q1p1/q1p0 = 2 394 100 / 2 396 790 = 0,9989

    Стоимость материалов вида W в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 398 260 тыс. руб. или на 19,95%, это было связанно с увеличением количества материалов на 250 т., но снижением его цены на 1 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение стоимости на 20,09% и её снижение на 0,11% соответственно.

    Значения  изменения стоимости материалов, в отчетном году по сравнению с  предыдущим, по видам изделий представим на рисунке 3.2.