Экономический анализ

1.2.            Виды экономического анализа и их роль в управлении

                                   хозяйственной деятельностью

              В аналитической практике используются различные виды экономического анализа в зависимости от объектов и субъектов исследования сроков проведения содержания и задач аналитических программ.

              По роли в управлении выделяют

    управленческий (внутренний) анализ который является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство организации

    финансовый анализ  обеспечивающий внешних и внутренних пользователей информацией о состоянии организации

По периодичности анализ может быть

    перспективным (прогнозным)

    оперативным

    текущим.

              В зависимости от характера объектов управления анализ может быть

    по отраслям экономики

    уровням общественного производства и управления

    стадиям процесса расширенного воспроизводства ( производство обмен распределение потребление)

    по составным элементам производства ( трудовым материальным и финансовым ресурсам).

              По содержанию и полноте изучаемых вопросов экономический анализ делят на

    полный 

    локальный (анализ деятельности отдельных подразделений)

    тематический (анализ отдельных функциональных систем экономики).

По методам изучения объекта

    системный

    функционально -стоимостный

    сравнительный

    факторный

    диагностический;

    маржинальный ;

    экономико -математический  и другие.

1.3.          Пользователи экономической информации

              Аналитическая экономическая информация представляет интерес для внешних и внутренних пользователей. 

              Внешние пользователи подразделяются на две группы.

Первая группа пользователей непосредственно заинтересована в информации

    существующие и потенциальные собственники средств организации

    кредиторы

    поставщики и покупатели определяющие надежность деловых связей

    государство в лице налоговых органов

    служащие с точки зрения заработка и перспектив работы.

              Ко второй группе относятся внешние пользователи опосредованно заинтересованные в аналитической информации

    аудиторские службы

    консультанты по финансовым вопросам

    биржи ценных бумаг

    законодательные органы

    пресса и информационные агентства

    профсоюзы.

              Внутренние пользователи - руководство предприятия менеджеры различных служб и т.д.

1.4. Информационное обеспечение экономического анализа

              Для целей экономического анализа в практике используется широкий круг информации различного рода и характера. Информационная база экономического анализа включает в себя нормативно -законодательные документы плановые оперативные статистические сведения данные первичной бухгалтерской документации аналитическую информацию различных информационных агентств.

              Основные виды информации для целей экономического анализа

1) официальные документы и нормативно -плановые

    государственные законы

    указы Президента

    Постановления правительства и местных органов власти

    приказы вышестоящих организаций

    хозяйственно -правовые документы

    решения собрания акционеров

    прейскуранты

    справочники

    бизнес -план

    бюджеты предприятия.

2) Учетные источники информации

    финансовая отчетность

    данные управленческого учета и отчетности

    данные синтетического и аналитического учета

    налоговая отчетность.

3) Внеучетные источники информации

    материалы акты заключения внутреннего и внешнего аудита ревизий проверок деятельности налоговыми органами врачебно -санитарного контроля профессиональных консалтинговых фирм региональных отделений статистики и т.д.

    техническая и технологическая документация

    данные специальных обследований

    переписка с контрагентами 

    информация СМИ интернета рейтинговые оценки специальных служб и т.д..

1.5. Взаимосвязь производственного и финансового анализа.

Анализ хозяйственной деятельности включает два крупных раздела

1) финансовый анализ

2) управленческий производственный анализ.

              Подразделение экономического анализа на финансовый и управленческий вызвано практикой разделения  учета операций на предприятиях на бухгалтерский (финансовый) и управленческий и является весьма условным так как внутренний (управленческий )  анализ можно интерпретировать как продолжение внешнего анализа и наоборот.             

              Организация объекты и методы решения задач финансового и управленческого анализа имеют свою специфику но взаимосвязаны между собой.

              Финансовый анализ может быть внешним и внутренним.

              Внешний финансовый анализ осуществляется на основе данных публичной бухгалтерской отчетности.

              Внутренний финансовый анализ осуществляется на основе  данных бухгалтерского учета и отчетности.

              Управленческий (внутрихозяйственный) анализ может осуществляться на основе данных бухгалтерского учета и отчетности  а также данных управленческого учета.

              В процессе финансового анализа дается оценка

    абсолютных показателей прибыли выручки издержек

    показателей рентабельности

    показателей рыночной устойчивости  ликвидности баланса  платежеспособности  организации

    показателей эффективности использования собственного капитала

    показателей эффективности использования заемных средств

    показателей эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ)

    показателей финансового состояния организации и рейтинговой оценки организации -эмитента.

              Особенности финансового анализа

    широкий круг пользователей информации

    разнообразие целей и интересов пользователей аналитической информации

    наличие типовых методик стандартов учета и отчетности

    максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности организации.

              В процессе управленческого анализа осуществляется

    обоснование бизнес -плана

    комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности

    оценка технико -организационного уровня и других условий производства

    оценка эффективности использования производственных ресурсов

    оценка объемов производства и реализации продукции ее качества

    устанавливается взаимосвязь себестоимости объема продукции прибыли.

              К особенностям управленческого учета относятся

    ориентация результатов анализа на руководство организации

    отсутствие регламентации анализа

    комплексность  анализа

    интеграция учета анализа планирования и принятия решений

    закрытость результатов анализа с целью сохранения коммерческой тайны.             

Контрольные вопросы по теме:

1)   ‍1) Каковы цели и задачи экономического анализа?

2)   Какие задачи стоят перед аналитиком осуществляющим оценку финансового состояния организации и прогнозирования ее деятельности в условиях неопределенности и риска?

3)   В чем сущность экономического анализа? Какова роль экономического анализа в системе управления финансово –хозяйственной деятельностью организации?

4)   Дайте характеристику различных видов экономического анализа.

5)   Назовите основных пользователей экономической информации.

6)   Какие стандартные приемы используются в процессе экономического анализа?

7)   Какие Вы знаете источники информации для целей экономического анализа?

8)   В чем заключается активная роль информации в управлении бизнесом?

9)   Какие основные требования предъявляются  к экономической информации ее пользователями?

10)              В чем состоит усложнение задач экономического анализа в современном бизнесе?

2. Методологические основы экономического анализа

Основные вопросы темы:1. Этапы и стандартные приемы экономического анализа 2. Качественные и количественные методы экономического анализа. 3. Методы факторного анализа.

2.1. Этапы и стандартные приемы экономического анализа

              Практикой финансового анализа выработаны основные правила (методика) анализа финансовых отчетов.  Условно их можно разделить на четыре типа анализа

1.    горизонтальный (временной) анализ -  сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом

2.    вертикальный (структурный) анализ -  определение структуры итоговых показателей;

3.    трендовый анализ -  сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем

4.    анализ финансовых коэффициентов - расчет относительных данных отчетности выявление взаимосвязей показателей.

              Широкое применение имеют  сравнительный и факторный анализ.

              Сравнительный (пространственный) анализ проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей фирмы с показателями других подразделений фирм - конкурентов и т.д.

              Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части так и обратным методом когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

              Эти методы могут быть использованы на всех этапах анализа и формирования обобщающих показателей финансово –хозяйственной деятельности организации.

              Основные этапы финансового анализа можно представить следующим образом:

1.       Оценка структуры и динамики имущества и финансовых ресурсов организации;

2.       оценка ликвидности баланса и активов организации;

3.       оценка финансовой устойчивости организации;

4.       оценка финансовых результатов деятельности организации;

5.       оценка эффективности деятельности организации;

6.       оценка деловой активности организации;

7.       оценка денежных потоков организации.

Внутренний управленческий  анализ предполагает более глубокое изучение всех аспектов финансово –хозяйственной деятельности организации. Основными направлениями  внутреннего анализа являются:

1.                     анализ технико –организационного уровня и других условий производства;

2.                     анализ использования основных производственных средств;