Финансовый анализ в современных условиях

 Главный партнер  племзавода - это Сибирь и Тюмень - в течение многих лет животноводы Тюменской области покупают племенной материал, благодаря которому они наращивают надои.

СПК "Племзавод "Разлив" Кетовского района налаживает кооперацию с другими поставщиками молока для повышения качества продуктов, сдает на переработку сырое молоко только высшего сорта. ООО « Молоко Зауралья» ценит данное хозяйство за соблюдение технологии, своевременное лечение коров, жесткий контроль за санитарным состоянием на ферме, за высокое качество молока и поставку сырья в сжатые сроки. Как отмечают эксперты отраслевого департамента, ООО "Молоко Зауралья" последовательно формирует рынок качественного молочного сырья, и вся его продукция (а это 44 наименования) имеет знак «Зауральское качество».

СПК «Племзавод «Разлив» небольшое хозяйство (таблица 1), с площадью сельскохозяйственных угодий 3800 га. За рассмотренный период прослеживается увеличение среднегодовой стоимости основных фондов с 27234,5 тыс.р. до 29683 тыс.р., означающее уменьшение износа фондов, т.к. перенесенная часть стоимости, представляющая износ фондов, возвращается после реализации продукции, аккумулируется и образует фонд амортизационных отчислений или амортизационный фонд.

Выручка от реализации продукции уменьшилась на 4,33 %, что говорит о высокой себестоимости продукции, больших затратах на производство и низкой цене реализации продукции.  Также наблюдается колебание среднесписочной численности работников.

Для того чтобы сделать вывод о финансовом состоянии организации в целом и о развитии производства за 3 года, необходимо рассмотреть взаимосвязь показателей товарной продукции (таблица 2) и интенсивности ведения производства (таблица 3), а затем определить экономическую эффективность деятельности СПК «Племзавод «Разлив» (таблица 4).

Таблица 1 – Размеры организации

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. к 2008г., %
Площадь с.-х. угодий, га	3800	3800	3800	100,0
в т.ч. пашня	3700	3700	3700	100,0
сенокосы	-	-	-	-
пастбища	100	100	100	100,0
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	43899,5	47146	49579	112,94
Количество энергоресурсов, л.с.	9141	9641	9409	102,9
Среднегодовая численность работников, чел.	173	165	158	91,3
Выручка от реализации продукции, тыс. р.	39451	34895	37744	95,67

 

Основной продукцией племзавода является молоко, на долю которого приходится около 80 % от общей выручки, что определяет специализацию хозяйства. Также можно отметить показатель крупного рогатого скота, стоимость которого снизилось в два раза в 2010 г. по сравнению с 2008 г., как и  удельный вес в совокупности.

За анализируемый период выручка от реализации мяса и мясопродуктов КРС увеличилась с 465 тыс.р. до 851 тыс. р.

В 2010 г. племзавод ввел производство новой продукции, а именно молочных продуктов и овса, что говорит о расширении производства.

 

 

Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции

Отрасль и вид продукции	2008г.		2009г.		2010г.
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
Растениеводство – всего	2616	6,8	2219	6,5	1439	3,99
в т.ч. зерно	2560	6,7	1986	5,8	1323	3,7
пшеница	2560	6.7	1986	5,8	1306	3,6
овес	-	-	-	-	17	0,05
прочая продукция растениеводства	56	0,15	223	0,65	116	0,3
Животноводство - всего	35722	93,2	31913	93,5	34787	96,0
в т.ч. молоко	27893	72,8	27619	80,9	29253	80,7
скот и птица в живой массе	7250	19	2728	8,0	3759	10,4
в т.ч. крс	7218	18,8	2687	7,9	3759	10,4
продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	465	1,2	1477	4,3	1688	4,7
в т.ч. стоимость переработки	150	0,4	476	14,0	540	1,5
молочные продукты	-	-	592	1,7	837	2,3
мясо и мясопродукты всего	465	1,2	885	2,6	851	2,3
в т.ч. КРС	465	1,2	885	2,6	851	2,3
лошади	32	0,08	41	0.12	-	-
мед	39	0,1	24	0.07	27	0,07
прочая продукция животноводства	75	0,2	65	0,2	60	0,2
Итого	38338	100,0	24132	100,0	36226	100,0

 

Анализируя продукцию растениеводства, видим, что ее доля в общей выручке за три года равна 3,99 или 1439 тыс.р., в том числе, наибольшую выручку из продукции данной отрасли принесла реализация пшеницы, доля которой в общей выручке составила 3,7%.

Интенсификация – важный показатель, характеризующий степень развития хозяйства, поэтому далее необходимо изучить интенсивность ведения производства, то есть сопоставить произведенные затраты как трудовые так и материальные с наличием производственных средств по отраслям производства (таблица 3).

Таблица 3 – Уровень интенсивности ведения производства

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. к 2008 г., %
Приходится на 100 га с.-х. угодий:
основных фондов, тыс. р.	1155,3	1240,7	1304,7	112,9
энергетических ресурсов, л.с.	240,5	253,7	247,6	103,0
затрат труда, тыс. чел.- ч	6,9	6,7	6,6	95,7
производственных затрат, тыс. р.	1601,3	1506,6	1491,1	93,1

 

За анализируемый период вложение основных средств производства в расчете на 100га сельскохозяйственных угодий увеличилось на 12,9% и в 2010 году составило 1304,7 тыс.р. Уровень производственных затрат уменьшился  на 6,9%, или на 110,2 тыс.р. Затраты труда уменьшились на 4,3% и в конце 2010 года составили 6,6 чел.-ч. Энергетические ресурсы, в свою очередь, увеличились с 240,5 л.с. на 100 га сельскохозяйственных угодий до 247,6 л.с., что составило 103,0%.

Главной целью каждой организации является получение прибыли. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

По конечным результатам производства определяют, насколько оно эффективно. Эффективность интенсификации характеризуется конечными показателями результатов производства, выходом продукции на единицу земельной площади, продуктивностью земли и труда, себестоимостью единицы продукции. В таблице 4 представлены данные отражающие эффективность хозяйства.

Таблица 4 – Экономическая эффективность деятельности организации

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. к 2008г., %
Выход товарной продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. р.	1038,2	918,3	993,3	95,7
Фондоотдача, р.	0,90	0,74	0,76	84,4
Среднегодовая выработка 1 работника,         тыс. р.	228,0	211,5	238,9	104,8
Урожайность с 1 га, ц:
зерновых культур	8,79	7,23	8,36	95,11
Среднегодовой надой молока 1 гол. крс молочного направления, ц.	57,5	55,2	52,5	91,3
Прибыль (убыток) от реализации продукции - всего, тыс. р.	521	517	(2882)	-553,2
Уровень рентабельности производственной деятельности, %	1,3	1,5	7,1	546,2
Уровень рентабельности продаж, %	1,3	1,5	7,6	584,6

 

Заметно снижение затрат труда и производства хозяйства, в связи с применением новых технологий, сокращением управленческих расходов и штатов, снижением материальных затрат, повышением производительности труда.  Относительное снижение издержек производства (главным образом в части условно-постоянных затрат) происходит за счет увеличения объемов производства продукции в 2010 г. по сравнению с 2009г., при этом на единицу готовой продукции будут затрачиваться существенно меньше средств.

В целом можно проследить увеличение среднегодовой выработки 1 работника на 4,8 %, что способствует повышению эффективности производства. Но выход товарной продукции, а также среднегодовой надой молока уменьшились. В 2010 г. в нашей области наблюдалась аномально жаркое лето, что привело не только к снижению надоев молока в сельскохозяйственных организациях, качества молока и сбора урожая, но и к росту цен на молочную продукцию. Этим объясняется значительное  увеличение прибыли от реализации продукции в 2010 г., а значит и уровня рентабельности производственной деятельности и уровня рентабельности продаж.

Фондоотдача на 1 рубль, то есть стоимость валовой продукции, приходящаяся на единицу среднегодовой стоимости производственных фондов,  составила соответственно 0,90 р., 0,74 р. и 0,76 р., а значит она уменьшилась на 15,6 %.

Из произведенных исследований можно сделать вывод, что СПК «Племзавод «Разлив» не находится в стабильном финансово-экономическом положении, т.к. некоторые показатели размеров предприятия снижаются, техника изнашивается, надои снижаются. Поэтому хозяйству для успешного функционирования  нужно решить некоторые проблемы, принимать более рациональные решения по поводу своего производства.

 

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Общая оценка  финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) активы, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества и статей внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия [4].

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия.

Цель горизонтального анализа бухгалтерского баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших года в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста. Методика анализа достаточно проста: последовательно во второй и третей колонках помещают данные по основным статьям баланса на конец и на начало года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Анализ имущественного состояния хозяйствующего субъекта включает оценку стоимости его активов, их динамику. Анализ осуществляется на основе информации содержащейся в активе баланса организации. Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги.