Финансовое управление дебиторской и кредиторской задолженностью

3.2 Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Яшкинская птицефабрика» 

     Контроль  над дебиторской задолженностью один из основных моментов в ее управлении и является необходимым условием нормального функционирования компании.

     Система контроля предполагает, прежде всего, четкое распределение обязанностей и ответственности функциональных подразделений при осуществлении операций, связанных с коммерческими кредитами компании.

       Безусловно, каждая компания создает  свою систему контроля над  дебиторской задолженностью.

     Структура функциональных подразделений и  возложенные на них функции контроля во многом будут зависеть, прежде всего, от размера компании, специфики ее деятельности.

     Основной  задачей любой коммерческой организации  является получение прибыли, поэтому  перед финансовыми службами и  руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

     Осуществление контроля за движением дебиторской  и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины.

     Контроль  за состоянием дебиторской задолженности  осуществляется по краткосрочным периодам времени: январь, февраль, март, и т.д.

     Для того, чтобы посмотреть состояние дебиторской и кредиторской задолженности проведем сравнительный анализ фактической дебиторской и кредиторской задолженности с плановой на 1.04.2011года (табл.15).

Таблица 15 – Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности по составляющим элементам на 01.04.2011 г., тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение, +/-
1	2	3	4
1.Дебиторская  задолженность: краткосрочная - всего
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	5527	8198	2671
прочая	87	114	27
ИТОГО	5614	8312	2698
2.Кредиторская  задолженность:

 

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4
В том  числе: поставщиками и подрядчиками	19730	19262	-468
Задолженность перед персоналом организации	1542	1902	360
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	345	512	167
задолженность по налогам и сборам	616	723	107
прочая	189	211	22
ИТОГО	22422	22610	188

 

     По данным таблицы 15 мы видим, что план с фактом отличается, при чем дебиторская задолженность, в общем, увеличилась на 2698 тыс. руб., а кредиторская задолженность уменьшилась на 188 тыс. руб.

     Далее проведем контроль для определения задолженности по срокам погашения. За основу возьмем данные таблицы 16.

Таблица 16 - Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности по срокам, тыс. руб. на 1.04.2011г.

Классификация задолженности по месяцам	план	факт	Отклонение 01.03.10 к 01.01.10, +/-
Дебиторская задолженность
до 30 дней	495	199	-296
31 –  60 дней	491	984	493
61- 90 дней	739	998	259
91 –120 дней	805	1301	496
121 –150 дней	923	1218	295
151 –  180 дней	958	1407	449
181 –  360 дней	1203	2205	1002
Итого	5614	8312	2698
Кредиторская  задолженность
до 30 дней	378	235	-143
31 –  60 дней	998	112	-886
61- 90 дней	1994	1108	-886
91 –120 дней	2015	3300	1285
121 –150 дней	3904	3142	-762
151 –  180 дней	5332	6201	869
181 –  360 дней	7801	8512	711
Итого	22422	22610	188

 

     Из  таблицы 16 мы видим, что дебиторская задолженность со сроком погашения от 151 – 180 и от 181 – 360 дней имеет самые высокие показатели.

     Что касается кредиторской задолженности, то мы видим, что кредиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней уменьшилась по факту по сравнению с планом на143 тыс. руб.  А вот со сроком погашения от 151 – 180 и от 181 – 360 дней увеличилась на 869 и 711 тыс. руб. соответственно.

     Для дальнейшего снижения дебиторской  задолженности руководству анализируемого предприятия необходимо принять  ряд мер. Выявить задолжников наибольшую просроченную задолженность, и если у нет денежных средств для ее погашения, то предприятие может заключить договор взаимозачета, чтобы хоть как-то снизить уровень дебиторской задолженности. Если заключить договора взаимозачета, то также можно будет снизить и уровень кредиторской задолженности. 
 

3.3 Прогноз реальной  дебиторской и  кредиторской задолженности  ООО «Яшкинская  птицефабрика» 

     Для большей эффективности финансового  управления составляется прогноз реальной задолженности. Прогноз определяется по следующей схеме:

• определить вероятность безнадежных долгов на основе прошлых лет.
• составление прогноза реальной кредиторской задолженности на основе трех вариантов:

1.определение возможности безнадежных долгов эвристическим методом;

 2.на основе опроса ведущих специалистов;

     3.оценка реальной дебиторской задолженности

     Итак, начнем расчет данного пункта с определения  безнадежных долгов на основе данных прошлых лет. Для данного расчета  нам будет необходимы данные за последние 3 года. Для начала расчетов запишем все данные в виде таблицы 17, что позволит нам произвести расчеты необходимые для составления прогноза.

Таблица 17 - Определение вероятности безнадежных долгов на основе данных прошлых лет

Расчетный период	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Просроченные  платежи, руб.	Вероятность безнадежных  долгов,%
2008	84290	7349	8
2009	25439	3562	14
2010	11951	2852	23
В среднем за три года			15
Минимальный уровень			8
Максимальный  уровень			23

 

     Как видим из таблицы 17, вероятность безнадежных долгов в среднем за 3 года составили 15 % по дебиторской задолженности, минимальный уровень – 8 %, а максимальный уровень составил 23 %.

     Аналогично  рассчитаем вероятность безнадежных  долгов по кредиторской задолженности. Результаты отразим в таблице 18.

Расчетный период	Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	Просроченные  платежи, руб.	Вероятность безнадежных  долгов
2008	21916	3211	14
2009	26832	4731	17
2010	23697	3848	16
В среднем за три года			16
Минимальный уровень			14
Максимальный  уровень			17

Таблица 18 - Определение вероятности безнадежных долгов на основе данных прошлых лет 

     Из  таблицы 18 мы видим, что вероятность безнадежных долгов в среднем за 3 года составила 16 %, минимальный уровень – 14 %, а максимальный 17 %.

     На  основе данных таблицы 18 составим прогноз реальной дебиторской задолженности на 1.01.2012 год. Прогноз можно определить по трем вариантам:

1. расчет суммы дебиторской задолженности по методу трендового прогнозирования, когда используется следующая формула:

     

     данные для расчета данной формулы возьмем из таблицы 10, следовательно

       = 44,056=0,4406

Сумма дебиторской задолженности на 01.01.12 год = 11951*0,4406 = 5265,6

Сумма безнадежных долгов на среднем уровне = 5265,6*15% = 789,84 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на максимальном уровне = 5265,6*23 % = 1211,09 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на минимальном  уровне = 5265,6*8 % = 421,25 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на среднем  уровне = 5265,6 – 789,84 = 4475,76 тыс. руб.

Реальная дебиторская задолженность на максимальном уровне = 5265,6 – 1211,09 = 4054,51 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на минимальном  уровне = 5265,6 – 421,25 = 4844,35 тыс. руб.

2. расчет суммы дебиторской задолженности на основе минимального индекса. Темпы роста дебиторской задолженности составили 2008г - 60,31%, 2009г. – 30,18%, 2010г. – 46,96%. Из данных значений нам следует выбрать самое минимальное значение – 30,18%;

Сумма ДЗ на 01.01.12г.=11951*0,3018=3606,8 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на среднем уровне =3606,8  *15% = 541 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на максимальном уровне = 3606,8 *23 % = 829,56 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на минимальном  уровне = 3606,8 *8 % = 288,5 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на среднем уровне = 3606,8 – 541 = 3065,8 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на максимальном уровне = 3606,8 – 829,56 = 2777,24 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на минимальном  уровне = 3606,8 – 288,5 = 3318,3 тыс. руб.

3. расчет суммы дебиторской задолженности на основе максимального индекса. Из этих же значений выбираем его  - оно равно –60,31%.

Сумма ДЗ на 01.01.12г.=11951*0,6031=7207,6 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на среднем уровне =7207,6 *15% = 1081,1 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на максимальном уровне = 7207,6 *23 % = 1657 тыс. руб.

Сумма безнадежных долгов на минимальном  уровне = 7207,6 *8 % = 576,6 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на среднем  уровне = 7207,6 – 1081,1 = 36126,5 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на максимальном уровне = 7207,6 – 1657,7 = 5549,9 тыс. руб.

Реальная  дебиторская задолженность на минимальном  уровне = 7207,6 – 576,6 = 6631 тыс. руб.

     Теперь  все это для большей наглядности  построим в виде таблицы 19.

Таблица 19- Прогноз реальной дебиторской задолженности

Вариант расчета	ДЗ на 01.01.10	Прогноз на 01.01.12
		Сумма дебитор задолженности	Вероятность безнадежных долгов	Сумма безнадежных долгов, руб.		Реальная дебиторская  задолженность, руб.
1. Расчет суммы дебиторской  задолженности по  методу трендового прогнозирования
1. средний  уровень	11951	5265,6	15	789,84	4475,76
2. минимальный  уровень	11951	5265,6	8	421,25	4844,35
3. максимальный  уровень	11951	5265,6	23	1211,09	4054,51
2. Расчет суммы дебиторской  задолженности на  основе минимального индекса
1.средний  уровень	5396023	3604543,3	15	541	3065,8
2. минимальный  уровень	5396023	3604543,3	8	288,5	3318,3
3. максимальный  уровень	5396023	3604543,3	23	829,56	2777,24
3. Расчет суммы дебиторской  задолженности на  основе максимального  индекса
1.средний  уровень	5396023	14839063,2	15	1081,1	6126,5
2. минимальный  уровень	5396023	14839063,2	8	576,6	6631
3. максимальный  уровень	5396023	14839063,2	23	1657,7	5549,9