Аудит производственных запасов на примере ООО «Профильстрой»

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 12:41, курсовая работа

Краткое описание

Цель исследования – изучить порядок проведения аудита оценки производственных запасов в ООО «Профильстрой».

Оглавление

Введение 3

1 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «ПРОФИЛЬСТРОЙ» 5

1.1 Значение и задачи аудита 5

1.2 Знакомство с бизнесом клиента 8

1.3 Оценка уровня существенности 9

1.4 Оценка аудиторского риска 10

1.5 Оценка системы внутреннего контроля 15

1.7 Программа аудита 18

2 АУДИТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ООО «ПРОФИЛЬСТРОЙ» 21

2.1 Аудит операций по поступлению материалов 21

2.2 Аудит операций по движению материальных ценностей 24

2.3 Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищения 26

2.4 Аудит правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. 28

2.5 Аудит сводного учета материальных ценностей 30

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО “Профильстрой ” 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36

Скачать в ZIP (79.94 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая АУДИТ.docx

— 83.05 Кб (Скачать)

 

Окончание таблицы

4.1

Организовано ли в организации  структурное подразделение для 
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего       
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита   
и т.д.)?                                                  

 

 

-

4.2

Имеется ли утвержденная программа, график проведения        
проверок?                                                 

 

-

4.3

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие   
результаты проведенных проверок?                          

 

+

4.4

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их      
периодичность утвержденным нормативным положениям по        
организации?                                              

 

 

+

4.5

Оперативно ли вносятся в  бухгалтерский учет изменения по    
результатам деятельности органов внутреннего контроля?    

 

-


 

Отрицательные ответ на вопросы  требуют дополнительного внимания аудитора.

Оценка  системы внутреннего контроля, осуществляемая на всех этапах аудиторской проверки, необходима для получения информации о характере операций с материально-производственными  ресурсами, применяемых процедурах контроля за движением и сохранностью производственных ресурсов, а также  для оценки эффективности этих процедур.

Системой  внутреннего контроля должны быть охвачены все виды запасов и все операции с ними. Для оценки системы внутреннего  контроля необходимо получить информацию о характере операций с кредиторами  организации, применяемых процедурах контроля кредиторской задолженности  и оценить эффективность этих процедур.

Вывод: Необходимо ввести пропускную систему, усилить контроль за совершением операций, создать систему кодирования номенклатуры материалов.

       1.6 Общий план аудита

Проверяемая организация

ООО «Профильстрой»

Период аудита

с 01.01.2010 по 30.06.2010 г.

Руководитель аудиторской группы

Нижегородцева Д.М.

Состав аудиторской группы

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А.

Планируемый риск существенного искажения  финансовой отчетности

3,27

Планируемый уровень существенности

8500 тыс.руб.


 

№

п/п

Планируемые виды работ

(комплексы задач)

Период проведения

Исполнители

1

Аудит операций по поступлению материальных ценностей

Один раз в квартал

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А.

2

Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия

Один раз в квартал

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А.

3

Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

Один раз в квартал

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А.

4

Аудит сводного учета материальных ценностей

Один раз в квартал

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А.


 

Руководитель аудиторской  проверки                                                       Нижегородцева Д.М.

 

1.7 Программа аудита

 

Проверяемая организация

ООО «Профильстрой»

Период аудита

с 01.01.2010 по 30.06.2010 г.

Руководитель аудиторской группы

Нижегородцева Д.М.

Состав аудиторской группы

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А.

Планируемый риск существенного искажения  финансовой отчетности

3,27

Планируемый уровень существенности

8500 тыс.руб.


 

 

№

п/п

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1. Аудит операций по поступлению  материальных ценностей

1.1

Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей

6 месяцев

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А

Ведомости по учету поступления

1.2

Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)

6 месяцев

Нижегородцева Д.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А

Ведомости по учету поступления


 

 

 

Продолжение таблицы

1.3

Аудит учета прочих операций по поступлению  материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)

6 месяцев

НижегородцеваД.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А

Ведомости по учету поступления

2.Аудит аналитического учета движения  материальных ценностей на складах  предприятия

2.1.

Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных  приборов, стел-лажей и тары, состояние  картотеки складски карточек)

II квартал

Дацюк В.К.

Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным  приборам, книги санитар-ного состояния  склада.

2.2.

Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.

II квартал

НижегородцеваД.М.

Книга регистрации пропусков, сообщения  работников охраны и кладовщиков.

2.3.

Проверка полноты оприходования  ценностей и правильность их оценки

В течении 6 месяцев

НижегородцеваД.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А

Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков

2.4.

Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета  по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

В течении 6 месяцев

НижегородцеваД.М., Потехина Т.А

Оборотные ведомости, карточки складского учета

2.5.

Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП

Ноябрь 2009г., июнь 2010г.

НижегородцеваД.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А

Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей

3. Аудит учета использования материальных  ценностей, списания недостач, потерь  и хищений

3.1.

Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов

В течении 6 месяцев

НижегородцеваД.М., Дацюк В.К., Потехина Т.А

Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры

3.2.

Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции

Один раз в квартал

НижегородцеваД.М.,

Акты  и другие докумен-ты на списание расхода материалов

3.3.

Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей

Декабрь 2009г.

Дацюк В.К.

Акты на списание хищений, недостач

4. Аудит сводного учета материальных  ценностей


Окончание таблицы

4.1.

Проверка данных аналитичес-кого и  синтетического учета по синтетическим  счетам, су-бсчета, направлениям затрат 

Один раз в квартал

НижегородцеваД.М.,

Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10

4.2.

Сверка данных бухгалтерских регистров  и отчетности

Один раз в квартал

НижегородцеваД.М.,

Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные  таблицы, ж/орд № 10

4.3.

Сверка оформления результатов инвентаризации

Ноябрь 2009г.

НижегородцеваД.М.,

Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов


 

 

2 АУДИТ  НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  ЗАПАСОВ ООО «ПРОФИЛЬСТРОЙ»

 

2.1 Аудит операций по поступлению  материалов

Обоснованность  операций по поступлению ПЗ проверяют  на основе договоров с поставщиками и сопроводительных документов (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, спецификации, упаковочные ярлыки, качественные удостоверения, приемные квитанции и др.).

На основании договоров  поставки, спецификаций, накладных  поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета  аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

Таблица 6 – Тест оценки поступления  материалов на предприятие

№ п\п

Вопрос

Да(+)/ Нет(-)

1

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных           
документах и фактически поступивших ТМЦ?                 

-

2

ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в      
товаросопроводительных документах?     

-

3

Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные  
и качественные расхождения с данными сопроводительных      
документов, а также при неотфактурованных поставках?     

+

4

Имеет ли место поступление  материальных ценностей, минуя   
склад?                                                   

+

5

Оформляются ли приходные  и расходные документы на складе?

+

6

Есть ли в организации  приказ с перечнем материалов,        
завозимых на объекты, минуя склад?                       

-

7

Имеется ли список лиц, которым  разрешено приобретать ТМЦ   
за наличный расчет?                                      

+


 

Окончание таблицы

8

Приобретаются ли ТМЦ у  физических лиц?                   

-

9

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за    
поступившие материалы?                                   

+

10

Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов    
(полученных по договору дарения или безвозмездно);         
поступление материалов, внесенных в качестве вклада в      
уставный (складочный) капитал?                           

-

11

Имеются ли на балансе организации  запасы, стоимость        
которых на момент приобретения была выражена в иностранной 
валюте?                                                  

-


 

Пояснения к:

- п.3 – количественные отклонения  материалов от сопроводительных  документов бывают при порче  материала в пути или по  вине поставщика (поставщик это  подтверждает);

- п.4 – если материал большой  по габаритам и его ждут  на объекте, то его доставляют  сразу на объект, минуя склад.  Материальная ответственность за  такие грузы возлагается на  экспедитора до его полного  отчета перед бухгалтерией;

- п.7 – приобретать материалы  за наличный расчет разрешено  только снабженцу по дополнительной  заявке;

- п.9 – существует приобретение  материалов по бартеру на изготовление  окон.

При проверке бухгалтерского учета  поступления ТМЦ делаются следующие  записи:

  • Д10 К60 – поступили материалы;
  • Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
  • Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
  • Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
  • Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

 

Таблица 7 - РД - Проверка наличия документов по операциям поступления материалов

Проверяемая организация

Аудитор

Проверяемый период

ООО «Профильстрой»

Нижегородцева Д.М.

С 01.01.2010 г. по 30.06.2010 г.


 

 

№ п/п

Дата

Сумма

Акт о приемки 

Счет-фактура

Накладная

Договор

1

12.01.10

300000

+

+

+

+

2

12.01.10

50000

+

+

+

+

3

15.01.10

40000

+

+

+

+

4

20.01.10

120000

+

+

+

+

5

27.01.10

375000

+

+

+

+

6

31.01.10

52000

+

+

+

+

7

05.02.10

300000

+

+

+

+

8

10.02.10

200000

+

+

+

+

9

15.02.10

100000

+

+

+

+

10

28.02.10

50000

+

+

+

+

11

01.03.10

200000

+

+

+

+

12

03.03.10

90000

+

+

+

+

13

12.03.10

450000

+

+

+

+

14

15.03.10

300000

+

+

+

+

15

20.03.10

150000

+

+

+

+

16

28.03.10

20000

+

+

+

+

17

30.03.10

100000

+

+

+

+

18

31.03.10

45000

+

+

+

+

Информация о работе Аудит производственных запасов на примере ООО «Профильстрой»