Аудит производственных запасов на примере ООО «Профильстрой»

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 12:41, курсовая работа

Краткое описание

Цель исследования – изучить порядок проведения аудита оценки производственных запасов в ООО «Профильстрой».

Введение 3

1 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «ПРОФИЛЬСТРОЙ» 5

1.1 Значение и задачи аудита 5

1.2 Знакомство с бизнесом клиента 8

1.3 Оценка уровня существенности 9

1.4 Оценка аудиторского риска 10

1.5 Оценка системы внутреннего контроля 15

1.7 Программа аудита 18

2 АУДИТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ООО «ПРОФИЛЬСТРОЙ» 21

2.1 Аудит операций по поступлению материалов 21

2.2 Аудит операций по движению материальных ценностей 24

2.3 Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищения 26

2.4 Аудит правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. 28

2.5 Аудит сводного учета материальных ценностей 30

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО “Профильстрой ” 32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36

Скачать в ZIP (79.94 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая АУДИТ.docx

— 83.05 Кб (Скачать)

- внутрихозяйственный риск – субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств;

- риск средств контроля – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений;

- риск необнаружения – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие нарушения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

Для того чтобы определить риск средств контроля, оценим надежность средств контроля.

Таблица 2 - Оценка надежности средств контроля

№	Участок хозяйственной деятельности	Идентифицированные средства контроля	Надежность средств контроля
№	Участок хозяйственной деятельности	Идентифицированные средства контроля	Высокая	Средняя	Низкая
1	Приобретение и хранение основных средств и материально-производственных запасов	Наличие материально- ответственных лиц. Наличие специальных помещений для хранения. Проведение плановых и внеплановых инвентаризаций	+ + +
2	Производство продукции, работ, услуг	Наличие норм расхода материалов. Наличие утвержденных смет расходов. Наличие разрешительных подписей на документах на отпуск материалов	+ + +
3	Оплата приобретенных работ, услуг, имущества	Наличие финансового плана. Наличие разрешительных подписей в документах на оплату	+	+
4	Кассовые операции	Материальная ответствен- ность кассира. Проведение ревизий кассы	+ +
5	Оплата труда	Наличие системных документов (положения об оплате труда, положения о премировании и т. д.). Ведение табеля учета рабочего времени	+ +

Окончание таблицы

6	Расчеты с подотчетными лицами	Наличие разрешительных подписей на выдачу авансовых сумм с указанием цели и срока возврата		+

7	Расчеты по дебиторской задолженности	Принятие мер по взысканию просроченной задолженности. Оформление приказом списаний задолженностей	+	+
8	Финансовые вложения	Наличие бизнес-плана развития хозяйственной деятельности Определение основных направлений использования финансовых средств, остающихся в распоряжении аудируемого лица Осуществление постоянного контроля за использованием свободных денежных средств Коллегиальное (единоличное) принятие решения по использованию свободных денежных средств.	+ +	+ +

Из данной таблицы мы видим, что надежность средств кон6троля находится на среднем уровне. Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями: высокой надежности соответствует низкий риск, низкой надежности — высокий риск. Соответственно риск средств контроля будет средним.

Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение с тем, чтобы учесть многочисленные факторы, например:

- на уровне бухгалтерской отчетности — опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период, например неопытность руководства может повлиять на подготовку бухгалтерской отчетности аудируемого лица;

- необычное давление на руководство, например обстоятельства, вследствие которых руководство может склониться к искажению бухгалтерской отчетности, такие, как большое число банкротств предприятий в данной отрасли или нехватка капитала, необходимого для дальнейшей деятельности субъекта;

- характер бизнеса субъекта, например потенциальная возможность технического устаревания его продукции и услуг, сложность структуры капитала, значимость связанных сторон, а также количество производственных площадей и их географическое распространение;

- факторы, влияющие на отрасль, к которой относится субъект, например состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли; на уровне сальдо счета и группы однотипных операций — счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям, например статьи, требовавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большой ролью субъективной оценки;

- сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов.

Таблица 3 – Оценка внутрихозяйственного риска

№	Фактор	Оценка фактора, обеспечивающего
		Низкий риск	Средний риск	Высокий риск
	Внешние факторы

Окончание таблицы

1	Характеристика и состояние отрасли, к которой относятся предприятие клиента	+
2	Стабильность хозяйственного права	+
	Факторы, характеризующие бизнес клиента
3	Вид деятельности		+
4	Масштаб бизнеса		+
5	Финансовое положение предприятия	+

Внутренние факторы
6	Стиль и основные принципы управления	+
7	Кадровая политика	+
8	Организация системы бухгалтерского учета	+

Исходя из данной таблицы, внутрихозяйственный риск низкий.

Таблица 4 – Оценка риска необнаружения

№	Фактор	Оценка фактора, обеспечивающего
№	Фактор	низкий	средний	высокий
1	Информированность аудитора о клиенте	+
2	Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды	+
3	Опыт и квалификация аудиторов		+
4	Планируемый объем проверяемой документации		+
5	Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу		+
6	Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена		+

Риск необнаружения – средний

Внутрихозяйственного риска = 28%

Риск средств контроля = 39%

Риск необнаружения = 30%

Теперь определим аудиторский риск для предприятия ОАО “Связь”: АР = 0,28 * 0,39 * 0,30 = 0,0327 или 3,27%.

1.5 Оценка системы внутреннего контроля

Таблица 5 – Оценка системы внутреннего контроля

№ п\п	Направления и вопросы контроля	Да(+)/ Нет(-)
1.1	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?	- +
1.2	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ?	+
1.3	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?	+
1.4	Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?	+
1.5	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	+
1.6	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?	Х
1.7	Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	+
1.8	Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?	+
1.9	Разработаны ли: - должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; - инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов? Контролируется ли соблюдение этих инструкций?	+ + +

Продолжение таблицы

2.1	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?	+
2.2	Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?	+
2.3	Заполняются ли все обязательные реквизиты?	+
2.4	Документы составляются в день совершения операции?	-
2.5	Все ли машинные документы распечатываются?	+
2.6	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?	-
2.7	Производится ли нумерация первичных документов?	+
2.8	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?	-
2.9	Производится ли проверка полноты оприходования материалов?	+
2.10	Применяется ли система нормирования расхода материалов?	+
2.11	Произведено ли деление материалов на классификационные группы?	+
2.12	Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?	-
2.13	Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?	+
3.1	Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?	+
3.2	Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?	+
3.3	Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?	+
3.4	Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?	+

Информация о работе Аудит производственных запасов на примере ООО «Профильстрой»

Аудит производственных запасов на примере ООО «Профильстрой»

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

Курсовая АУДИТ.docx