Анализ состояния и использования собственных оборотных средств предприятий торговли (на примере ТПР ДУП ОРС Гомельского отделения Бело

1.4      Источники формирования  оборотных средств 

    Первоначально при создании предприятия оборотные  средства формируются как часть  его уставного фонда (капитала). Они  направляются на приобретение производственных запасов, поступающих а производство для изготовления товарной продукции. Готовая продукция проступает на склад и отгружается потребителю. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Поэтому предприятие использует  и другие источники формирования оборотных средств – устойчивые пассивы, кредиторскую  задолженность, кредиты банков и других кредиторов [2 c. 72].

    По  мере роста производственной программы  потребность в оборотных средствах  возрастает, что также требует соответствующего прироста оборотных средств. В этом случае источником  их пополнения является чистая прибыль предприятия.

    В качестве оборотных средств предприятием используются устойчивые пассивы. Они  приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но не принадлежат ему. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям из нее, предусмотренным законодательством;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
• задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• задолженность заказчикам по авансам и чистой оплате продукции;
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

    При расчете минимальной задолженности  по заработной плате определяется период в днях между датой начисления и датой выплаты заработной платы. Затем рассчитывается однодневная сумма задолженности по заработной плате и умножается на минимальное количество дней, в течении которых она числится в обороте предприятия.

    Величина  задолженности поставщикам по наотфактурованным  поставкам и расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, может быть определена следующим образом: по данным аналитического учета за предыдущий отчетный период рассчитывается средняя сумма по этой статье, которая умножается на величину темпов роста объема  производства по основной деятельности в предстоящем периоде. При наличии реальных предпосылок сокращения суммы задолженности во внимание принимается ускорение оборачиваемости оборотных средств.

    Минимальная задолженность перед бюджетом определяется по тем видам налоговых платежей, срок начисления которых настает раньше срока выплаты.

    Кроме собственных и приравненных к  ним средств источником формирования оборотных средств может быть кредиторская задолженность предприятия (средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте).  Если устойчивые пассивы можно планировать, то кредиторская задолженность – это не планируемый источник формирования оборотных средств.  Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов.

    В числе прочих источников формирования оборотных средств можно назвать  временно не используемые остатки фондов специального назначения, образованных за счет прибыли.

    Потребность предприятия в оборотных средствах  не остается постоянной в течение  года. Она может колебаться в зависимости  от различных факторов:

• сезонности производства,
• неравномерности поставок товарно-материальных ценностей,
• несвоевременности поступления денег за отгруженную продукцию,
• накопление нереализованной продукции на складе и т.д.

    Некоторые из перечисленных факторов обусловлены  спецификой производства (сезонность производства), способом отгрузки продукции (например, только в навигационный  период), т.е. причинами, связанными с нормальными условиями производства и реализации  продукции на конкретном предприятии. Поэтому экономически нецелесообразно формировать оборотные средства только за счет собственных источников, так как это снижает возможности предприятия в финансировании других затрат. В качестве заемных источников используются краткосрочные и долгосрочные кредиты банков и других кредиторов.

    Банк  выдает кредиты, заключив с предприятием кредитный договор. Выдача кредита  увязывается с финансовым состоянием предприятия и его платежеспособностью. Прежде чем выдать кредит, банк проводит определенную аналитическую работу, принимая во внимание размер и срок испрашиваемой ссуды, результаты хозяйственной деятельности предприятия, имеющиеся обеспечение ссуды. В настоящее время коммерческие банки кредитуют предприятия под залог имущества или при условии страхования риска не погашения кредита. Краткосрочный кредит выдается на срок до одного года, долгосрочный – на срок более одного года.

    Другие  кредиторы предоставляют средства предприятию взаймы под оговоренный процент с оформлением векселя или иного долгового обязательства.

    Таким образом, для нормального функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой денежные средства. Они формируются как за счет собственных источников так и за счет заемных средств. Так как собственных источников порой недостаточно для успешного  функционирования предприятия. Одновременно с этим заемные средства не должны превышать собственные. 

    1.5      Характеристика собственных оборотных средств 

    Собственные оборотные средства предприятия  – эта  та часть оборотных активов  предприятия, которая  сформирована за счет собственного капитала и долгосрочных займов.

    Фактическое наличие собственных оборотных средств определяется по данным баланса путем сопоставления оборотных средств с соответствующими  им источниками формирования. В большинстве своем оборотные средства формируются за счет заемных источников и приравненных к ним. Но для обеспечения бесперебойного процесса производства предприятию необходимо иметь часть оборотного капитала сформированного за счет собственных источников, так как в том случае если предприятие будет вынужденно одновременно погасить всю краткосрочную задолженность кредиторам, у него в обороте остается часть оборотного капитала и производственный процесс не останавливается.

    Фактическое наличие собственных оборотных  средств можно определить двумя  способами:

1. Из собственного капитала предприятия вычесть внеоборотные активы.
2. Из оборотных активов вычесть текущие обязательства.

    Для целей анализа необходимо также  изучать источники формирования собственных оборотных средств. При анализе необходимо выявить  причины изменений каждого источника  собственных оборотных средств  по сравнению с наличием на начало года и в соответствии с планом.

    Необходимо  оценивать обеспеченность предприятия  собственными оборотными средствами  с точки зрения оптимальных их размеров. В настоящее время около 30 % оборотного капитала должно быть сформировано за счет собственных источников финансирования. Эта величина может меняться из-за отраслевых особенностей каждого предприятия и от его финансового состояния.

    Для характеристики наличия у предприятия  собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости используется коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Он определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов, и фактической стоимости внеоборотных активов  к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов. То есть: 

    Коб = итог раздела III П + итог раздела IV П – итог раздела I А

                                              итог раздела II А 

    Необходимо  помнить о том, что образование  недостатка или излишка собственных  оборотных средств одинаково не желательно для предприятия.

    Если  предприятие имеет недостаток оборотных  средств, то оно не может своевременно производить расчеты с поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетом по налогам и  т.д. Все это нарушает платежеспособность предприятия, затрудняет снабжение товарно-материальными средствами, что отрицательно сказывается на производственной деятельности предприятия.

    Наличие излишка способствует образованию  неоправданных сверхнормативных запасов  материальных ценностей ценой отвлечения средств в дебиторскую задолженность и на другие внеплановые затраты.

    Установив причины изменения собственных  оборотных средств в течении  отчетного периода необходимо выяснить какие из них вызвали недостаток, а какие излишек оборотных средств. Для этого все факторы изменения собственных оборотных средств следует сопоставить с соответствующими показателями финансового плана, это даст возможность выделить те операции, которые не были предусмотрены планом и вызвали у предприятия образование излишка или недостатка собственных оборотных средств. 
 

2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  ТПР ДУП ОРС ГОМЕЛЬСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ БЕЛОРУССКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ 

1.   Экономико-правовая  характеристика ТПР  ДУП ОРСа  Гомельского  отделения Белорусской железной дороги

     Торгово-производственное  республиканское дочернее унитарное  предприятие «Отдел рабочего снабжения  Гомельского отделения Белорусской  Железной дороги» (ТПР ДУП ОРС) создано  и действует в соответствии с  законодательством Республики Беларусь.  Учредителем предприятия является транспортное республиканское унитарное предприятие «Гомельское отделение Белорусской железной дороги». 

     Предприятие является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, обладает на праве хозяйственного ведения обособленным имуществом, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени осуществлять имущественные и личные не имущественные права, иметь самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банка.

     Основной  целью деятельности ТПР ДУП ОРСа является осуществление хозяйственной  деятельности, направленной на извлечение прибыли. Для осуществление этой цели предприятие выполняет следующие  виды деятельности: оптовая и розничная  торговля продуктами питания, товарами народного потребления; производство хлеба и хлебобулочных изделий; хранение, складирование; столовые, рестораны и кафе; эксплуатация и сдача внаем собственного имущества и т.д.

     Имущество ТПР ДУП ОРСа составляют его основные и оборотные фонды, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе. Собственник имеет право на получение части прибыли, полученной от использования имущества, переданного в хозяйственное ведение.

     Источниками формирования имущества предприятия являются:

• денежные и материальные взносы учредителя;
• доходы полученные от реализации продукции, работ, услуг;
• кредиты банков и других кредиторов;
• дотации из бюджета, капитальные вложения, арендная плата;
• другие источники, не запрещенные законодательством.

     Предприятие уплачивает налоги в бюджет  и  пользуется льготами в соответствии с налоговым законодательством  Республики Беларусь.

     Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) в соответствии с действующим  законодательством, поступает в  полное распоряжение ТПР ДУП ОРСа и используется им на формирование и погашение своих фондов и другие цели.