Анализ себестоимости молока

 

    Анализируя  данную таблицу можно сделать  следующие выводы. На предприятии  в 2007 году производственная себестоимость  одного центнера составила 829,60 рублей, в 2006 году данный показатель составлял 552,52 рублей. Следовательно, себестоимость молока по сравнению с базисным 2006 годом увеличилась на 276,54 рубля. На изменения себестоимости повлияло два комплексных фактора: изменение производственных затрат и продуктивности коров. За счет увеличения производственных затрат в расчете на одну голову на 10483,82 рубля себестоимость продукции отрасли увеличилась на 277,5 рублей. Повышение продуктивности коров на 0,02 центнеров в расчете на одну голову в свою очередь сократило производственную себестоимость молока на 0,96 копеек. Следовательно, увеличение затрат в расчете на одну голову дало хозяйству положительный эффект. Повышение затрат на одну корову сократило затраты на один центнер молока.

    Одной из важных статей затрат при производстве молока является затраты на оплату труда работников организации. От уровня оплаты труда во многом зависит и уровень материальной заинтересованности работников в результатах своего труда. На затраты на оплату труда в расчете на одну голову скота влияют два фактора: прямые затраты труда на одну голову и оплата труда одного человеко-часа. Проанализируем зависимость этих показателей. Все необходимые данные представим в виде таблицы.  

Таблица 15

Зависимость затрат на оплату труда от учтенных факторов                                    в СХПК «Труд» Батыревского района ЧР

 

    По  полученным данным можно сделать  следующие выводы. Затраты на оплату труда в расчете на одну голову в 2007 году составили 6541,18 рубля, что выше показателя 2006 года на 2572,43 рублей. Прямые затраты труда на одну корову в 2007 году составили 94,12 человеко-часов, что ниже показателя прошлого года на 62,13 человеко-часа. За счет этого изменения затраты на оплату труда в расчете на одну корову уменьшились на 1286,21 рубля. За счет повышения оплаты труда одного человеко-часа на 44,1 руб. затраты на оплату труда в целом повысились на 3858,64руб. Следовательно, повышение оплаты труда увеличило и затраты на оплату труда в расчете на одну голову, хотя и затраты живого труда на одну голову сократились.   

3.4. Анализ меры влияния  себестоимости молока  на сумму прибыли 

    Основным  показателем эффективности деятельности предприятия является сумма получаемой им прибыли от реализации продукции, работ и услуг. В СХПК «Труд» основным источником получения доходов является реализация молока. Сумма получаемой прибыли в свою очередь зависит от четырех комплексных факторов: количества реализованной продукции, реализационной цены, себестоимости и структуры реализуемой продукции. Каждый из них в свою очередь зависит от множества других факторов.

    Количественная  мера влияния каждого из комплексных  факторов на сумму прибыли определяется методом элиминирования (цепных подстановок) с помощью формул.

• Пк = (К1 – К0)*(Ц0 – С0), где

    Пк  – изменение суммы прибыли  под влиянием количества (объема) реализованной  продукции;

    К1 и К0 – количество реализованной  продукции соответственно фактическое  и базовое;

    Ц0 – базовая цена реализации продукции;

    С0 – базовая себестоимость продукции.

• Пц = (Ц1 – Ц0)*К1, где

Пц  – изменение суммы прибыли  под влиянием цены реализации;

Ц1 –  фактическая цена реализации продукции.

• Пс = (С0 – С1)*К1, где

Пс - изменение суммы прибыли под  влиянием себестоимости продукции

С1 –  фактическая себестоимость продукции.

    Сделаем анализ влияния данных факторов на сумму прибыли от реализации молока в хозяйстве. все данные представим в таблице 14. 
 
 

 

Таблица 16

Анализ  влияния учтенных факторов на сумму  прибыли от реализации молока в

СХПК  «Труд» ЧР 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

    Прибыль от реализации молока в СХПК «Труд» в 2007 году составила 57 тыс. руб., что ниже показателя 2006 года на 678 тыс. руб. При этом количество реализованного молока увеличилось 778 центнеров и составило в 2007 году 5949 ц.  За счет  уменьшения объема реализации прибыль от продажи молока также понизилась на 110584 рублей. В 2007 году цена реализации одного центнера молока составила в среднем 839,97 руб., что выше уровня прошлого года на 187,1 руб. Повышение цены реализации позволило увеличить прибыль на 1901657,3 руб. При этом полная себестоимость центнера молока в 2007 году составила 830,39  руб. По данным 2006 года этот показатель был равен 510,73  рублей. Следовательно, уменьшение  себестоимости молока на 319,66 руб. в расчете на один центнер привело к увеличению прибыли от реализации молока на 1113057,9 руб. 

      Если сравнить со средними  показателями района и республики, то деятельность хозяйства в  2007 году было относительно благополучной. Ведь как по району, так и по республике прибыль от реализации молока в 2007 году сократилась по сравнению с показателями прошлого года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Разработка мероприятий, направленных на увеличение продуктивности коров и снижение себестоимости молока 

4.1. Маржинальный анализ  производства молока 

    Маржинальный  анализ является одним из многочисленных приемов в поиске резервов повышения экономической эффективности производства. Методика анализа подразумевает подразделение производственных затрат на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-переменные затраты – это те, которые в расчете на единицу продукции остаются постоянными, но меняются прямо пропорционально объему производства продукции. Условно-постоянные затраты по отрасли остаются неизменными, но изменяются в расчете на единицу продукции по отношению к объему производства.

    Практическое  применение маржинального анализа  связано с выполнением следующих  операций:

1. Установление суммы производственных затрат на одну среднегодовую корову;
2. Установление суммы условно – постоянных затрат в расчете на одну среднегодовую корову;
3. Установление суммы условно – переменных затрат в расчете на один центнер молока. При этом деление общей суммы производственных затрат на условно – постоянные и условно переменные следует производить исходя из структуры расхода кормов по функциональному признаку, т. е. с учетом доли кормов, используемой на поддержание нормальной жизнедеятельности и на формирование продукции.
4. Расчет точки безубыточности и порога рентабельности по формулам:

     Тб =                Сумма  годовых постоянных затрат в расчете на 1 голову                                                            

                         Цена реализации продукции – Сумма переменных затрат на 1ц

               

Пр =  Тб * Цена реализации продукции; 

5. Расчет  превентивной себестоимости молока  по уравнению гиперболы;

6. Определение  суммы прибыли в расчете на  один центнер продукции, рентабельности  производства;

7. Определение  маржинального дохода по формуле:

   Мд = Сумма условно–постоянных затрат + Прибыль в расчете на 1 корову    

      Все необходимые данные для анализа представим в таблице 17.   

    Таблица 17

    Производственно – экономические показатели подотрасли молочного скотоводства СХПК  «Труд»