Анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Анализ необходимо начинать с анализа структуры баланса  компании и расчета коэффициентов, которые обычно интересуют кредиторов или потенциальных инвесторов, а именно – ликвидности. Этот анализ поможет понять менеджменту, насколько компания соответствует ожиданиям кредиторов и какие у нее возможности по привлечению финансирования. [19]

Любая компания может быть ликвидной, то есть иметь возможность  своевременно погашать свои обязательства, или не иметь такой возможности, то есть быть неликвидной.

И. Санду в своей статье «Оценка финансового состояния» говорит, что основная цель оценки финансового состояния предприятия это объективная оценка финансовой устойчивости и платежеспособности.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и динамику финансовых ресурсов предприятий с точки зрения обеспечения ими производственного процесса и других сторон их деятельности.

Показатели ликвидности, рассчитываемые на основании отчётности предприятия для определения номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов.

На практике расчёт коэффициентов  ликвидности сочетается с модификацией бухгалтерского баланса компании, цель которой — в адекватной оценке ликвидности тех или иных активов.

Например, часть товарных остатков может иметь нулевую  ликвидность; часть дебиторской задолженности может иметь срок погашения более одного года; выданные займы и векселя формально относятся к оборотным активам, но фактически могут быть средствами, переданными на длительный срок для финансирования связанных структур. Такие составляющие баланса выносятся за пределы оборотных активов и не учитываются при расчете показателей ликвидности. [17]

В процессе анализа следует  учитывать, что бухгалтерская отчетность фиксирует финансовое положение  на определенную дату, оно может  быть иным в пределах квартала. Поэтому  для большей эффективности показатели финансового состояния необходимо исследовать в динамике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общая характеристика предприятия

1. Организационно-экономические условия

 

Рациональные размеры  сельскохозяйственных предприятий  и их производственных подразделений, установленные для данной климатической зоны и соответствующего производственного направления, способствуют росту экономической эффективности производства. В таких хозяйствах, как правило, лучше используются основные фонды, выше производительность труда и эффективность производства.

Анализ размеров предприятий  позволяет установить тенденции  в изменении показателей размеров производства, определить возможные  факторы, оказывающие влияние на их изменение по годам, сравнивая  при этом с показателями однотипных хозяйств и показателями оптимальных  размеров предприятий.

В таблице 1 рассмотрены размеры  сельхозпроизводства ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»  и проведен сравнительный анализ этих показателей в динамике.

Таблица 1 – Показатели размера  ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Показатели	Базисный год   2009	Отчётный год 2011	Откл. отч. года от базисного года
А	1	2	4
Стоимость валовой  продукции, тыс. руб.	51967	76746	147,68
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	44048	60918	138,3
Среднегодовая стоимость  основных производственных средств, тыс. руб.	114144	120493,5	105,6
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	36020	42314	117,5
Продолжение табл. 1
А	1	2	4
Среднегодовая численность работников, чел	184	173	94
Общая земельная площадь, га	2390	2390	100
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	2050	2050	100
В т. ч. пашни	1526	1526	100
Сенокосы	30	30	100
Пастбища	104	104	100
Многолетние насаждения	390	390	100
Численность поголовья, гол.	724	724	100
Энергетическая  мощность, л.с.	10015	10926	109,1

 

Анализирую таблицу 1 можно  увидеть, что в отчетном году (2011год) стоимость валовой продукции  увеличилась по сравнению с базисным годом на 48%, это связанно с увеличением урожайности продукции растеневодства и увеличением надоя молока. Стоимость товарной продукции увеличилась с 44048 тыс. руб. в 2009 году до 60918тыс.руб. в 2011 году. Среднегодовая стоимость основных средств выросла на 38%, это связанно с введением новых средств в эксплуатацию. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась за счет введения нового трактора с 36020 тыс. руб. (в базисном году) до 42314 тыс. руб. (в отчетном). Показатели земельных ресурсов не изменились.

Показатели размера хозяйства  за исследуемый период имели тенденцию роста.

1.2 Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям

 

Не менее важным при  изучении работы хозяйства является анализ его специализации. Специализация  сельскохозяйственного предприятия  представляет собой преимущественное развитие той или иной отрасли, группы взаимосвязанных отраслей, превращение их в товарные отрасли, которые определяют производственное направление предприятия. Развитию отраслей, которые определяют специализацию производства, подчинено использование всех имеющихся земельных, материально-технических и трудовых ресурсов.

Основным экономическим  показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственного предприятия, является структура товарной продукции, и прежде всего удельный вес продукции главной отрасли, отражающий уровень специализации.

Рассмотрим структуру  товарной продукции в исследуемом  предприятии, представленную в таблице 2.

Таблица 2 - Состав и структура выручки за реализованную  продукцию ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»
Продукция, отрасли	2009г.		2010г.		2011г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб. |	%
А	1	2	4	5	6	7
Зерновые	8684	19,73	24467	40,16	6820		12,90
пшеница	4838	10,99	19524	32,05	3807		7,20
ячмень	2271	5,16	3832	6,29	2619		4,95
овес	510	1,16	188	0,31	388		0,73
Плоды и ягоды	1389	3,16	1413	2,32	671		1,27
прочие	10137	23,03	1958	3,21	4342		8,21
Итого по растениеводству:	20210	45,9	27645	45,38	11833		22,38
Молоко	18660	42,4	25841	42,42	29380		55,56
Прочие	179	0,41	86	0,14	190		0,36
Итого по животноводству:	23808	54,1	33273	54,62	41048		77,62
Всего:	44018	100	60918	100,00	52881		100,00

Анализируя таблицу 2 видим, что 2001 году выручка за реализованную продукцию по растениеводству сократилась. Так общая выручка по растениеводству сократилась по сравнению с 2010 годом на 43%. Явное сокращение наблюдается в выручке по зерновым в 3,6 раза (с 24467 тыс. руб. в 2010 году до 6820 тыс. руб. в 2011 году). Выручка за реализованную пшеницу уменьшилась на 15717 тыс. руб.

Выручка за реализованную  продукцию животноводства за исследуемый период имела тенденцию роста. Она увеличилась в 2011году по сравнению с 2009 годом на 17240 тыс. руб. (23808 тыс. руб. – 2009г., 41048 тыс. руб. – 2011г.)

Выручка за всю продукцию  сократилась по сравнению с 2010 годом  на 8037 тыс. руб. и составила 52881 тыс. руб. в 2011 году.

В структуре выручки видно, что в 2011 году наибольший удельный вес  у продукции животноводства, он составил 77, 62 %. Из этого можно сделать вывод, что ведущей отраслью является животноводство. ФГУП учхоз – племзавод «Комсомолец» специализируется на производстве молока.

Таблица 3 – Интенсивность  и эффективность сельскохозяйственного производства ФГУП учхоз-племзавод «Комсомолец»

Показатели	Базисный год 2009	Отчётный год 2011	Отклонение отчетного  года от базисного в %
А	1	2	3
А.Показатели уровня интенсивности 1.Приходится на 1 га сельхозугодий: а) основных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения),тыс. руб.	63,16	84,12	133,19
б) основных производственных средств, тыс.руб.	56,68	51,92	91,60
в) энергетических мощностей, л.с.	4,89	5,33	109,00
Б.Результативные показатели 1 .Стоимость валовой  продукции на 1 га сельхозугодий, тыс.руб.	28,28	37,44	132,39
2.Получено на 100 га пашни, ц.  зерна	193,78	305,77	157,79
3.Получено на 100 га с.-х. угодий, ц  молока	807,07	807,37	100,04
мяса в живом  весе	43,71	38,15	87,28
4.Прибыль на 1 га пашни, руб.	364,06	370,18	101,68
Продолжение табл. 3
А	1	2	3
В-Показатели эффективности  интенсивности 1 .Фондоотдача, руб.	0,51	0,72	141,18
2.Годовая производительность  труда 1-го работника, руб.	315,04	443,62	140,81
3.Норма рентабельности (отношение прибыли к сумме совокупных вложений), %	4,29	3,28	76,46

 

Анализируя таблицу 3 видим, что показатели интенсивности и  эффективности сельскохозяйственного производства ФГУП учхоз – племзавод «Комсомолец» в 2011 году по сравнению с 2009 годом в основном имеют тенденцию роста. Совокупных вложений на 1 га сельхозугодий приходиться в 2011г. 84,12, это 33% больше. чем в 2009 году. Энергетических мощностей на 1 га приходиться 5,33, это на 0,44 л.с. больше чем в 2009 году. Явный рост наблюдается в показателе: получено зерна на 100 га пашни, в 2009 г. Он составил 193,78, а в 2011 г. – 305,77. Это увеличение связанно с ростом урожайности зерна. Сумма прибыли на 1 га пашни в 2011 г. составила 370,18, на 2 п.п. выше чем в 2009г. Показатель фондоотдачи увеличился до 0,54, т. е. на 1 руб. основных производственных фондов приходиться 72 коп. выручки. годовая производительность труда одного работника увеличилась на 41 % и в 2011г. Составила 443,62 руб.норма рентабельности уменьшилась в 2011 г. По сравнению с базисным. В 2009 г. она составляла 4,29, а в 2011г. – 3,28.

2. Финансовое состояние предприятия

 

Финансовое состояние  хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ – это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  ста­бильность непосредственно зависят от результатов его производственной, ком­мерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это благоприятно влияет на финансовое положение предприятия, и, наоборот, из-за недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Для того чтобы оценить  финансовое состояние предприятия  необходимо рассчитать следующие коэффициенты: абсолютной ликвидности; покрытия промежуточный; покрытия общий; обеспеченности собственными оборотными средствами; маневренности капитала; соотношения заемного капитала и собственных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности  рассчитывается, как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам.

Коэффициент покрытия промежуточный  – отношение дебиторской задолжености к кредиторской.

Коэффициент покрытия общий  рассчитывается, как отношения оборотных активов (II раздел баланса) к краткосрочным обязательствам (V раздел баланса).