Анализ поступления и использования производственных запасов в строительных организациях

 

Таблица 5.3 – Исходные данные для расчета отклонений фактического расхода материалов от нормативного

Материал	Цена материала, тыс. руб.	Норма расхода на единицу работ	Фактически		Отношение фактического удельного  расхода к нормативному (гр. 4 / гр. 2)
			Израсходовано на весь объем работ	Удельный расход материала
А	1	2	3	4	5
Полы, 100 м2
Пиломатериалы, м3	52,0	0,27	22	0,22	0,810
Гвозди, кг	3,2	0,15	17	0,17	1,133
Прегородки, 300 м2
Пиломатериалы, м3	52,0	0,3	93	0,31	1,033
Гвозди, кг	3,2	0,2	69	0,23	1,150

Примечание – Источник: [1, с. 123, таблица 4.11]

 

Определим фактический  и нормативный расход материалов в стоимостном выражении.

Фактический расход (m₁рg₁) составил:

• пиломатериалы 0,22 * 52,0 * 100 + 0,31 * 52,0 * 300 = 1144 + 4836 = 5980 тыс. р.;
• гвозди 0,17 * 3,2 * 100 + 0,23 * 3,2 * 300 = 54,4 + 220,8 = 275,2 тыс. р.

Всего 6255,2 тыс. р.

Расход по норме (m_нрg₁):

• пиломатериалы 0,27 * 52,0 * 100 + 0,3 * 52,0 * 300 = 1404 + 4680 = 6084 тыс. р.;
• гвозди 0,15 * 3,2 * 100 + 0,2 * 3,2 * 300 = 48 + 192 = 240 тыс. р.

Всего 6324 тыс. р.

Таким образом, общее  уменьшение расхода материалов за счет снижения норм расхода по двум видам материалов составило в среднем 1,1 % (6255,2 / 6324 * 100 – 100), что в абсолютном выражении равно экономии 68,8 тыс. р. (6255,2 – 6324).

На основании данных, полученных в исследуемой организации  можно рассчитать показатели материалоемкости и материалоотдачи.

 

Таблица 5.4 – Исходные данные и расчет показателей материалоотдачи  и материалоемкости

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение,±
А	1	2	3
1. Объем подрядных работ выполненных  собственными силами, млн. р.	6900	7115	+215
1.1 изменение объема подрядных работ за счет отклонения от плановой структуры, млн. р.		+50
2. Материальные затраты, млн.  р.	1300	1476	+176
3. Материалоемкость, р. (стр.2/стр.1)	0,1884	0,2074	+0,019
4. Условная материалоемкость (фактическая  при плановой структуре работ) [стр.2 гр.2/(стр.1 гр.2 – стр.1.1 гр.2)]	Х	0,2089	-
5. Материалоотдача, р. (стр.1 / стр. 2)	5,3078	4,8205	-0,4873
6. Условная материалоотдача (фактическая  при плановой структуре работ), р. [(стр. 1 гр. 2 – стр. 1.1. гр. 2) / срт. 2 гр. 2]	Х	4,7866	-

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Расчет показал, что  уровень использования материальных ресурсов снизился. На это указывают  повышение материалоемкости работ  и снижение материалоотдачи. Также  необходимо определить влияние факторов на изменение данных показателей.

 

 

 

 

 

Таблица 5.5 – Расчет влияния  факторов на изменение материалоемкости

Фактор	Расчет	Сумма влияния, р. (±)
Изменение объема подрядных работ  за счет отклонения от плановой структуры	0,2074  - 0,2089	- 0,0015
Изменение эффективности использования материальных ресурсов	0,2089 – 0,1884	+ 0,0205
Материалоемкость	0,2074 – 0,1884	+ 0,019

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Как следует из расчетов, материалоемкость выполненных работ  повысилась на 0,019 р., что обусловлено ухудшением использования материальных ресурсов. За счет данного фактора повышение составило 0,0205 р. при некотором снижении материалоемкости (-0,0015) за счет отклонения от плановой структуры работ. Определим влияние этих факторов на изменение материальных затрат на общий объем подрядных работ. Расчет произведем в таблице 5.6

 

Таблица 5.6 – Расчет влияния  факторов на изменение материальных затрат

Фактор	Расчет	Сумма влияния, млн. р. (±)
Изменение объема работ	215 * 0,1884	+ 40,56
Изменение материалоемкости работ - всего	0,019 * 7115	+ 135,185
В том числе: изменение эффективности использования материальных ресурсов	+ 0,0205 * 7115	+ 145,8575
изменение объема подрядных работ  за счет отклонения от плановой структуры	- 0,0015 * 7115	- 10,6725
Всего	+40,56+135,185	+ 175,745
Материальные затраты	1476 - 1300	+ 176

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Увеличение материальных затрат составило 176 млн. р., из них 40,56 млн. р. Или 23 % вызвано ростом объема подрядных  работ, а 135,44 или 77 %, - повышением материалоемкости работ.

При этом за счет снижения уровня использования материальных ресурсов увеличение материальных затрат составило 145,8575 млн. р. За счет благоприятной  структуры работ величина материальных затрат уменьшилась на 10,6725 млн. р.

Для анализа отклонения фактической величины материалоотдачи  от плановой за счет факторов необходимо произвести следующие расчеты в таблице 5.7:

 

 

 

 

Таблица 5.7 – Расчет влияния  факторов на изменение материалоотдачи

Фактор	Расчет	Сумма влияния, р. (±)
Изменение объема подрядных работ  за счет отклонения от плановой структуры	4,8205 – 4,7866	+ 0,0339
Изменение эффективности использования  материалов	4,7866 – 5,3078	- 0,5212
Материалоотдача	4,8205 – 5,3078	- 0,4873

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Таким образом, снижение материалоотдачи, составившее 0,4873 р., обусловлено ухудшением использования материальных ресурсов. За счет данного фактора материалоотдача снизилась на 0,5212 р.

То есть как прямой, так и обратный показатель указывают  на необходимость повышения эффективности использования материальных ресурсов. Для определения влияния факторов на изменение объем подрядных работ используем следующие расчеты из таблицы 5.8

 

Таблица 5.8 – Расчет влияния  факторов на изменение объема подрядных  работ

Фактор	Расчет	Сумма влияния, млн. р. (±)
Изменение материальных затрат	176 *5,3078	+ 934,1728
Изменение материалоотдачи	- 0, 4873 * 1476	- 719,2548
В том числе: Отклонение от плановой структуры  работ	+ 0,0339 * 1476	+ 50,0364
Изменение эффективности использования материалов	- 0,5212 * 1476	- 769,2912
Всего	+ 934,1728 – 719,25482	214,918
Объем подрядных работ	7115 - 6900	+ 215

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Из данных таблицы  следует, что прирост объема подрядных  работ на 215 млн. р. Вызван значительным ростом материальных затрат, что признать положительным нельзя, так как это отрицательно скажется на изменении размера общих затрат на производство, а следовательно, и на изменении величины прибыли от сдаваемых заказчику работ.

Сходным по методологии расчета является показатель прибыли, приходящейся на 1 рубль материальных затрат. Показатель прибыли характеризует конечный результат производственно-хозяйственной деятельности организации и зависит от использования всех производственных ресурсов, включая материальные.

Показатель прибыли, приходящейся на 1 р. Материальных затрат, зависит  от уровня рентабельности продукции, ее реализуемости, ускоряющей оборачиваемости  потребленных материальных ресурсов, и уровня использования материалов непосредственно в процессе производства. Это наглядно характеризует следующая модель:

П_р/МЗ = (П_р/Q_Р) * (Q_р/Q_с) * (Q_с/МЗ) = Р_п * К_р * М_о,

Где П_р – прибыль от реализации строительно-монтажных работ; МЗ – материальные затраты; Q_Р – объем работ, оплаченных заказчиками; Q_с – объем работ, выполненных собственными силами; Р_п – рентабельность продукции; К_р – коэффициент реализации; М_о- материалоотдача.

Решение данной модели позволяет  определить влияние на изменение показателя прибыли, приходящейся на 1 р. Материальных затрат, уровня рентабельности строительной продукции, коэффициента реализации и материалоотдачи.

Преобразуя данную модель в полную, можно определить влияние  факторов показателя материалоотдачи, рассчитанного по прибыли, на изменение  размера прибыли

П_р = МЗ * (П_р/Q_Р) * (Q_р/Q_с) * (Q_с/МЗ).

 Таким образом,  размер прибыли и ее динамика  зависят от величины целесообразно  потребленных материальных ресурсов, являющихся субстанцией сдаваемых  заказчику работ, обеспечивающих  получение данной суммы прибыли  (МЗ), от уровня использования материальных ресурсов, что находит отражение в показателе материалоотдачи, рассчитанном по объему работ, выполненных собственными силами (Q_с/МЗ), от степени признания заказчиком потребительной стоимостью строительную продукцию, что отражено в коэффициенте реализации (Q_р/Q_с) и от уровня общей рентабельности строительной продукции (П_р/Q_Р).

 

6 Анализ использования материалов по отдельным строительным объектам

 

Проанализирую использование  материалов в 2009 году по двум строительным объектам мини кафе-бар по ул. Кульман и кафе по улице Я.Колоса.

Для анализа эффективности  использования материальных ресурсов по указанным объектам, рассчитаю  показатели материалоемкости и материалоотдачи  по каждому из объектов.

Для расчета показателей  необходимо составить таблицу 6.1:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.1 – Расчет материалоемкости и материалоотдачи в разрезе  объектов строительства

Показатель	Кафе по ул. Кульман			Мини-кафе по ул. Я.Колоса
	по плану	фактически	отклонение, ±	по плану	фактически	отклонение, ±
А	1	2	3	4	5	6
1. Объем подрядных работ выполненных  собственными силами, млн. р.	1609	1616	-7	1260	1264	+ 4
1.1 изменение объема подрядных  работ за счет отклонения от  плановой структуры, млн. р.		+ 5			+ 3
2. Материальные затраты, млн.  р.	506	506		367	369	+ 2
3. Материалоемкость, р. (стр.2/стр.1)	0,3145	0,3131	+ 0,0014	0,2913	0,2919	+ 0,0006
4. Условная материалоемкость (фактическая  при плановой структуре работ) [стр.2 гр.2/(стр.1 гр.2 – стр.1.1 гр.2)]	Х	0,3141	-	Х	0,2926	-
5. Материалоотдача, р. (стр.1 / стр. 2)	3,1798	3,1937	- 0,0139	3,4332	3,4255	- 0,0077
6. Условная материалоотдача (фактическая  при плановой структуре работ), р. [(стр. 1 гр. 2 – стр. 1.1. гр. 2) / срт. 2 гр. 2]	Х	3,1838	-	Х	3,4173	-