Анализ кредитоспособности заемщика

Расчеты с бюджетом. В графу включаются начисленные, подлежащие уплате налоги и другие обязательные платежи (в т.ч. перед внебюджетными фондами). 

Задолженность по заработной плате. Аренда и коммунальные платежи. Прочая краткосрочная задолженность. В статьи включается начисленная, но не оплаченная задолженность по текущим расходам  бизнеса.

Предоплата Клиентами. В статье отражается сумма денежных средств, поступивших от покупателей за товар, когда товар/готовая продукция еще не отгружен.

Счета к оплате. Счета поставщиков сырья/товара/основных средств, подлежащие оплате. В графу вносятся суммы кредиторской задолженности заемщика с расшифровкой по их видам, в т.ч. задолженность за взятый заемщиком на реализацию/консигнацию и фактически реализованный товар.

В случае, когда часть  кредиторской задолженности сформирована за счет связанных (технических) компаний, допускается не принимать ее к учету, если клиент предоставляет в банк справку от имени кредитора, что задолженность не будет востребована в течение срока кредитной сделки (реальный кредитор такой справки никогда не даст).

Товарный кредит. В статью включается стоимость неоплаченных товаров, находящихся у заемщика, в соответствии с соглашениями с поставщиками товаров, дающими право заемщику заказывать товары в пределах определенной суммы и ограничиваемое сроком оплаты или совокупной стоимостью неоплаченных товаров.

В этой строке  также  указывается задолженность за взятый заемщиком на реализацию/консигнацию, но еще не проданный товар.

Краткосрочные банковские кредиты. Краткосрочные займы. В графы вносится сумма основного долга по полученным  заемщиком (связанными компаниями) кредитам банков и юридических лиц и займам, срок погашения которых по условиям договора не превышает 12 месяцев, обязательства по выданным векселям со сроком погашения до 12 месяцев, а также величина задолженности, приходящаяся к погашению в течение 12 месяцев с даты составления упрощенной формы баланса, по долгосрочным обязательствам, имеющимся у заемщика. Кредиты с жесткой схемой погашения разбиваются на краткосрочную задолженность (часть, погашаемая в течение ближайших 12 месяцев)  и долгосрочную.

Займы от учредителей или связанных юридических лиц, подтверждаемые соответствующими договорами, в балансе не учитываются.

Долгосрочные кредиты. Долгосрочные займы и прочие обязательства. В графу вносится сумма основного долга по полученным заемщиком (связанными компаниями) кредитам банков и юридических лиц и займам, срок погашения которых по условиям договора отстоит не менее, чем на 12 месяцев от даты проведения анализа, обязательства по выданным векселям со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Требования к составлению упрощенной формы баланса:

1. В пассиве баланса необходимо отражать информацию по всем текущим кредитам фактических владельцев бизнеса в других банках, за исключением ипотечных кредитов (на покупку жилой недвижимости), автокредитов (если купленный автотранспорт не используется в бизнесе и соответственно не стоит в активе баланса) и кредитов, выданных банком на личные цели по программе розничного кредитования и целевое использование которых не вызывает сомнений.
2. При наличии у заемщика (группы связанных компаний), либо собственников бизнеса условных обязательств (выданных гарантий, поручительств), необходимо отразить данную информацию в комментариях к балансу.
3. Имущество, полученное в лизинг, учитывается в активе баланса по рыночной стоимости, в пассиве баланса учитывается оставшаяся задолженность по лизинговому договору. Если лизингополучатель не выполнил условия договора лизинга, и предмет лизинга был изъят, у заемщика возникают убытки инвестиционного характера, которые учитываются при сравнительном анализе балансов и отражаются в графе Снижение собственного капитала.
4. Вся существенная, по субъективному мнению, информация о финансово-хозяйственной деятельности заемщика должна быть отражена в комментариях к статьям баланса, в т.ч. расшифровки отдельных статей.  
5. Упрощенный баланс составляется на две отчетные даты в следующих случаях:

  а) остаток задолженности компании (группы связанных компаний) перед банком с учетом заявленного кредита превышает 10 млн. руб. и на протяжении последних 12 месяцев анализ ФХД заемщика в соответствии с настоящей методикой не проводился. При этом баланс составляется на следующие даты:

Дата 1. - отчетная дата, отстающая  от даты проведения текущего анализа  не менее, чем на 6 месяцев, - для заемщиков, составляющих бухгалтерскую отчетность, или дата, отстающая от даты проведения текущего анализа на 6 месяцев, -  для заемщиков, не составляющих бухгалтерскую отчетность.

Дата 2. -  дата проведения текущего анализа ФХД заемщика;

б) на протяжении последних 12 месяцев проводился анализ ФХД  заемщика в соответствии с настоящей методикой. При этом баланс составляется на следующие даты:

Дата 1. -  дата проведения предыдущего анализа ФХД заемщика;

Дата 2. -  дата проведения текущего анализа ФХД заемщика.

6. В случае, когда упрощенный баланс составляется на две отчетные даты проводится анализ динамики изменения собственного капитала компании, а также статей баланса, занимающих 15 и более процентов от валюты баланса, с обязательным отражением причин их изменения.
4. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках составляется с целью анализа рентабельности деятельности заемщика, оценки источников погашения ссудной задолженности.

Таблица 2.

Упрощенная  форма отчета о прибылях и убытках

Выручка от реализации (по видам деятельности)  - в графу вносится сумма дохода заемщика от его основной хозяйственной деятельности с расшифровкой по видам деятельности с учетом данных управленческой отчетности, при этом в рамках построения консолидированной отчетности в статью не включается выручка, полученная  от реализации продукции связанным компаниям. Данные по выручке, полученные из регистров управленческого учета заемщика, не должны более чем в 2 раза превышать данные по выручкам, отраженным в официальной отчетности заемщика (форма №2, налоговые декларации, кассовые книги, книги учета доходов и расходов и т.д.) за аналогичный период. В случае такой ситуации при заполнении ОПиУ не берется в расчет та часть доходов, которые более, чем в 2 раза превышают официальные данные. Исключение составляют заемщики, уплачивающие единый налог на вмененный доход, либо перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Себестоимость реализованных  товаров, продукции и услуг (по видам  деятельности) - в графу вносится сумма расходов заемщика на приобретение сырья и материалов, использованных  для ведения хозяйственной деятельности (производства продукции), а также товаров для перепродажи, от реализации которых получена выручка в данном месяце.

Зарплата с начислениями - в графу вносятся суммы реальных расходов заемщика на оплату труда наемных работников, а также ЕСН.

Аренда и коммунальные - в графу вносится сумма расходов заемщика на аренду производственных, торговых, складских, офисных и иных площадей, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, а также коммунальные расходы. В связи с тем, что в соответствующих договорах, как правило, стоимость аренды занижена, необходимо включать в графу реальные расходы заемщика.

Транспортные расходы - в графу вносятся суммы расходов заемщика на оплату транспортных услуг, предоставляемых третьими лицами и связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, а также содержанием собственного автотранспорта.

Реклама и маркетинг. Связь,административные. Охрана. - в графы вносятся суммы расходов заемщика за соответствующие услуги для осуществления его хозяйственной деятельности.

Налоги - в графу вносятся суммы уплаченных заемщиком налогов, за исключением налога на прибыль.

Выплаты % по кредитам, займам - в графу вносятся суммы расходов заемщика на уплату процентов по ранее полученным и действующим на момент составления упрощенной формы ОПиУ кредитам и займам (в т.ч. полученным фактическими владельцами бизнеса, связанными компаниями – в рамках консолидации). Критерии включения в ОПиУ расходов на уплату процентов по кредитам, предоставленным фактическим владельцам бизнеса, аналогичны критериям включения таких кредитов в упрощенную форму баланса.

Прочие доходы – дополнительные доходы заемщика, не связанные с ведением основной хозяйственной деятельности (сдача в аренду/субаренду помещения и пр.).

Прочие расходы - в графу вносятся суммы расходов заемщика, не учтенные ранее, с расшифровкой по видам.

Налог на прибыль - в графу вносятся суммы уплаченных заемщиком налогов.

Погашение основного  долга по кредитам Сбербанка России, других банков, в т.ч. потребительских кредитов собственников бизнеса – расходы по погашению заемщиком основного долга по ранее полученным и действующим на момент составления упрощенной формы ОПиУ кредитам и займам (в т.ч. полученным фактическими владельцами бизнеса, связанными компаниями – в рамках консолидации). Критерии включения в ОПиУ платежей по кредитам, предоставленным фактическим владельцам бизнеса, аналогичны критериям включения таких кредитов в упрощенную форму баланса. При наличии у заемщика (связанных компаний) действующих кредитных договоров, погашение по которым производится неравными долями/не аннуитетными платежами, расходы по погашению таких кредитов определяются, исходя из остатка ссудной задолженности и срока действия данного кредита. В случае, когда погашение текущих кредитов выходит за рамки действия утверждаемого кредита, расходы по погашению основного долга таких кредитов не учитываются¹³;

Расходы на личные нужды  собственников бизнеса - ежемесячно изымаемые индивидуальным предпринимателем (или учредителями юридического лица) из бизнеса денежные средства, в т.ч. для содержания семьи, а также обслуживания и погашения кредитов, используемых на потребительские цели.

Требования к составлению  упрощенной формы ОПиУ:

1. В случае, если расходы заемщика носят единовременный характер (ремонт офисного помещения, расходы на ремонт вышедшего из строя оборудования и т.д.), то такие расходы в ОПиУ не отражаются, но составляются соответствующие комментарии к отчету о прибылях и убытках.
2. В случае, когда остаток задолженности компании (группы связанных компаний) перед банком с учетом заявленного кредита превышает 10 млн. руб., либо деятельность заемщика имеет выраженный сезонный характер, ОПиУ составляется за последние 12 месяцев (либо за весь срок ведения хозяйственной деятельности, если он составляет менее 12 месяцев). При этом по выручке и расходам в ОПиУ:

- за последние 3 месяца  – данные заполняются помесячно;  

- за оставшиеся 9 месяцев  (если заемщик ведет хозяйственную  деятельность более  12 месяцев) заполняются среднемесячные данные по каждому трехмесячному периоду;