Анализ финансового состояния предприятия

Таким образом, на каждый процент прироста продукции необходимо было увеличить  численность работников на 0,108%, средств  на оплату труда – на 0,563% (2,76 / 4,9), потребление материальных ресурсов – на 0,857 (4,2 / 4,9), основных фондов –  на 1,169% (5,73 / 4,9), оборотных средств  – на 0,306% (1,5 / 4,9).

Определение степени влияния интенсивности  и экстенсивности на 100% прироста объема производства продукции производится с помощью индексного метода. Влияние  количественного фактора рассчитывается делением темпа прироста ресурса  на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Влияние качественного  фактора получают как разницу  между 100% и полученным результатом  влияния количественного фактора. Например, доля влияния на 100% прироста продукции численности составила + 10,8% (0,53 / 4,9 х 100%), а производительности труда – 89,2% (100 – 10,8). Аналогичные  расчеты производят по всем видам  ресурсов. Полученные значения отражены таблице4.

Полученные результаты свидетельствуют  о том, что трудовые и оборотные  средства на предприятии используются преимущественно интенсивно, а материальные средства и основные фонды – экстенсивно.

Определение экономии ресурсов. Сначала  необходимо определить экономию по численности. Для этого численность персонала  в отчетном году сравнивается с численностью персонала в предшествующем периоде, скорректированной на коэффициент  роста объема произведенной продукции (191 – 190 х 1,049). Экономия составляет 8 человек. Экономия по численности умножается на среднегодовую оплату труда за отчетный период   (8 х 25,9 = 207,2 т.р.). Произведение и является общим результатом  интенсификации в использовании  трудовых ресурсов. В данном случае экономия отражает снижение трудоемкости производства. Полученные значения отражены в таблице 4.

Далее определяется экономия фонда  оплаты труда:

4 947 – 4 814 х 1,049 = 4 947 – 5 049,9 = - 102,9 т.р., где 4 947 т.р. – это фонд  оплаты труда с начислениями  за отчетный год, 4 814 т.р. – фонд  оплаты труда за предшествующий  год, 1,049 – коэффициент роста объема  производства в отчетном году  по сравнению с предшествующим.

Экономия материальных ресурсов определяется как разница между величиной  материальных ресурсов за отчетный период и величиной материальных ресурсов за предшествующий период, скорректированных  на коэффициент роста объема производства:

(27 300 – 26 200 х 1,049 = - 183,8 т.р.). Аналогично  определяется экономия оборотных  средств (8 125 – 8 004 х 1,049 = - 271,2 т.р.). Перерасход основных фондов составил 308,67 т.р. (39 300 – 37 170 х 1,049).

Полученные результаты говорят  о том, что по всем видам ресурсов, кроме основных фондов, есть экономия. Таким образом, общая относительная  экономия всех ресурсов составила – 353,53 т.р. Полученный результат отражает совокупный экономический эффект повышения  интенсивности производственной деятельности.

Экономия по себестоимости составила  - 425,24 т.р. Она складывается из экономии фонда оплаты труда (- 102,9 т.р.), экономии материальных ресурсов (- 183,8 т.р.), амортизации (- 138,54 т.р.).

За предшествующий год совокупные ресурсы составили 76 190 т.р. (4 814 + 37 170 + 26 200 + 8 004), за отчетный год – 79 675 т.р. (4 947 + 39 300 + 27 300 + 8 125).

Динамика совокупных ресурсов составляет 1,0457 (79 675 / 76 190). Далее определяется прирост  продукции (4,57 / 4,9 = 0,933). Доля экстенсивности на 100% прироста продукции составляет 93,3%, а интенсивности – 6,7% (100 – 93,3). Полученные значения отражены в итоговой строке графы 3 таблицы 4.

Применение методики комплексного анализа и оценки эффективности  хозяйственной деятельности позволяет  определить резервы повышения эффективности  хозяйствования, а также сделать  технико-экономическое обоснование  перспективных планов или прогнозов.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Гласстекс» за 2011 и 2012 года. Расчет показателей проведем в приложении Е.

Анализ средств предприятия по составу и размещению рассмотрим в таблице. Анализ данных таблицы показал следующее, на протяжении рассмотренного периода активы предприятия возросли на 8,68%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов имеет дебиторская задолженность – на конец 2012 года – 18,54%. Это отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, оно должно найти пути снижения дебиторской задолженности.

Таблица 5

Анализ средств предприятия по составу и размещению

Статья баланса	2011	2012	Удельные веса (%) в общей  величине на		Изменение за год
			2011	2012	тыс. руб.	%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	35299	35588	65,13	60,42	289	+0,82
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	18900	23313	34,87	39,58	4413	+23,35
БАЛАНС	54199	58901	100,00	100,00	4702	+8,68
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	40131	42979	74,04	72,97	2848,00	+7,10
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	2479	3156	4,57	5,36	677,00	-27,31
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	11589	12766	21,38	21,67	1177,00	+10,16
БАЛАНС	54199	58901	100,00	100,00	4702,00	+8,68

 

 Отрицательным фактором является уменьшение денежных средств предприятия, за период они уменьшились на 28,75%.

Отрицательным фактором в структуре активов предприятия является наличие долгосрочной дебиторской задолженности, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 11,46%., а удельный вес на 0,467%.

Стоимость оборотных активов за отчетный период увеличилась на 23,35%, это произошло в основном из-за увеличения запасов на 63,21%.

Источники средств предприятия рассмотрим по источникам формирования.  Пассивы предприятия возросли на 8,68%, это произошло за счет увеличение как собственного капитала на 7,10 %, так и заемного капитала – на 10,16 %, т.е. заемный капитал предприятия растет более интенсивно, чем собственный.

Построим диаграммы изменения  активов и пассивов рис.4, 5:

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимает уставный капитал на протяжении всего рассматриваемого периода, его удельный вес за период снизился на 1,08%.

Краткосрочные пассивы увеличились  на 10,6%, это произошло за счет увеличения займов и кредитов на 157,4%, удельный вес которой увеличился на 5,01%.

 

2.3.Оценка ликвидности  и платежеспособности баланса

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Для проведения анализа активов  и пассивов баланса группируются по следующим признакам: по степени  убывания ликвидности (активов) и по степени срочности оплаты (погашения) (пассивов).  Сгруппируем активы и  пассивы предприятия по степени  ликвидности в табл.6, 7.

Результаты расчетов для анализа  ликвидности баланса ООО «Гласстекс»

 Таблица 6

 

Группа	Показатели актива баланса	Значение тыс.руб.
		2011	%	2012	%
Текущая ликвидность
А1	Наиболее ликвидные активы	1 468	2,71	1 046	1,77
А2	Быстро реализуемые активы	421	0,78	905	1,54
	Итого	1 889	3,49	1 951	3,31
Перспективная ликвидность
А3	Медленно реализуемые активы	16 994	31,36	21 341	36,24
А4	Трудно реализуемые активы	35 299	65,15	35 588	60,44
	Итого	52 293	96,51	56 929	96,69
	Всего	54 182	100	58 880	100

 

По пассиву наибольший удельный вес приходится на постоянные пассивы, удельный вес которых за период снизился 5,8%. Медленно и трудно реализуемые активы имеют наибольший вес в структуре баланса предприятия, а наименьший быстро реализуемые, это не благоприятная тенденция.

Таблица 7

Группа	Показатели актива баланса	Значение тыс.руб.
		2011	%	2012	%
Текущая ликвидность
П1	Наиболее срочные обязательства
П2	Краткосрочные пассивы	1 986	3,8	5 112	8,68
	Итого	1 986	3,66	5 112	8,68
Перспективная ликвидность
П3	Долгосрочные пассивы	2 479	4,57	3 156	5,36
П4	Постоянные пассивы	49 751	91,76	50 604	85,96
	Итого	52 230	96,34	53 760	91,32
	Всего	54 216	100	58 872	100

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

A₁ ≥ П₁;

A₂ ≥ П₂;

A₃ ≥ П₃;

A₄ ≤ П₄.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ОРО ПРООИ "Эгида" как недостаточную. Сопоставление  итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом

Соотношение активов и  пассивов баланса ООО «Никсвик»
На начало года	На конец года
А1>П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4.	А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4<П4.

предприятии  это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший  к  рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ на конец года = (А1+А2)-(П1+П2)=(1046+905) - 5112 = -3161 тыс. рублей.

То есть на конец года текущая  ликвидность предприятия отрицательна. Так как второе неравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2<П2), то даже при погашении ООО «Гласстекс» краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие не сможет погасит свои краткосрочные обязательства и ликвидность не будет положительной.

Перспективная ликвидность – это  прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений  и платежей.

Третье условие: А₃≥ П₃ выполняется только в 2011 году, а в 2012 году не выполняется.

 Четвертое условие: не выполняется,  т.е. у предприятия не хватает трудно реализуемых активов на покрытие постоянных пассивов.

Таким образом, у предприятия наблюдается  острая нехватка ликвидных средств. Для решения этой проблемы предприятию  необходимо проводить работу с дебиторами по погашению задолженности.

Проведем расчет показателей оценки платежеспособности и ликвидности  и проведем анализ полученных данных – сравним с рекомендуемыми значениями коэффициентов. Для расчета воспользуемся приложением Б.

Коэффициент текущей платежеспособности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения  хозяйственной деятельности и своевременного погашения  срочных обязательств. Из данных табл.8 видно, что показатель на протяжении всего анализируемого периода был в пределах рекомендуемого значения. В начале 2012 года он составлял 1,631, а на конец 2012 года он составил 1,826, т.е. увеличился на 12,2%. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности характеризует возможности предприятия погасить краткосрочные обязательства имеющимися денежными средствами, финансовыми вложениями и привлечением для ее погашения дебиторской задолженности.

Таблица 8.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения, %
Коэффициент текущей платежеспособности	1,631	1,826	+12,3%
Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности	0,979	0,938	-4,1%
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,127	0,082	-38,5%