Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса

3) Налог на прибыль = ОНО + Текущий  налог на прибыль – ОНА (см. табл. 2.4).

 

 

Таблица 2.2

Анализ чистой прибыли организации

Показатели	Значение, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.
	п.п.	о.п.
1. Прибыль от продаж	8358	7882	-476
2. Результат от прочей  деятельности	-1887	8286	10173
3. Налог на прибыль	627	570	-57
4. Чистая прибыль	5844	15598	9754

 

Вывод по таблице 2.2. В отчетном периоде чистая прибыль увеличилась на 9754 тыс. руб. исключительно за счет увеличения результатов от прочей деятельности на 10173 тыс. руб.

Далее проводим факторный анализ результата от прочей деятельности балансовым методом (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Анализ финансового результата от прочей деятельности

организации

Показатели	Значение, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.
	п.п.	о.п.
1. Проценты к получению	0	0	0
2. Доходы от участия  в других организациях	0	0	0
3. Прочие доходы	1442	10344	8902
Итого доходы	1442	10344	8902
5. Проценты к уплате	619	876	257
6. Прочие расходы	2710	1182	-1528
Итого расходы	3329	2058	-1271
7. Результат от прочей  деятельности	-1887	8286	10173

 

Вывод по таблице 2.3. В отчетном периоде результат от прочей деятельности увеличился на 10173 тыс. руб. Увеличение доходов составило 8902 тыс. руб., тогда как снижение расходов – 1271 тыс. руб.

Далее проводим факторный анализ налога на прибыль (см. табл. 2.4).

Таблица 2.4

Факторный анализ налога на прибыль  организации

Показатели	Значение, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.
	п.п.	о.п.
1. Текущий налог на  прибыль	627	570	-57
2. ОНО	0	0	0
3. ОНА	0	0	0
4. Итого налог на  прибыль	627	570	-57

 

Вывод по таблице 2.4. В отчетном периоде налог на прибыль уменьшился на 57 тыс. руб. исключительно в результате уменьшения текущего налога на прибыль на 57 тыс. руб.

По результатам расчетов составим схему влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации (см. рис. 2.1).

Таким образом, в отчетном периоде чистая прибыль возросла на 9754 тыс. руб. исключительно за счет увеличения результатов от прочей деятельности на 10173 тыс. руб. В отчетном периоде результат от прочей деятельности увеличился на 10173 тыс. руб. Увеличение доходов составило 8902 тыс. руб., тогда как снижение расходов – 1271 тыс. руб. В отчетном периоде налог на прибыль уменьшился на 57 тыс. руб. исключительно в результате уменьшения текущего налога на прибыль на 57 тыс. руб.

 

         

Рис. 2.1. Схема влияния факторов на изменение величины чистой прибыли организации

 

 

3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Рентабельность  как показатель эффективности

хозяйственной деятельности

Результаты деятельности предприятий могут быть оценены  такими показателями, как объем выпуска  продукции, выручка от реализации, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности предприятия. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками, и их правильная интерпретация при оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности рассчитывают показатели рентабельности.

Таким образом, показатели рентабельности – это главные показатели экономической эффективности деятельности предприятия.

В общем случае экономическая эффективность  определяется как отношение результатов деятельности (эффекта) к затратам или расходам, вызвавшим этот эффект.

В качестве эффекта могут выступать:

- все доходы организации;

- выручка от продаж, т.е. доходы  от основной деятельности;

- показатели прибыли.

Затраты бывают двух видов: затраты предприятия (его активы в соответствии с МСФО) и текущие затраты. Затраты предприятия обладают следующими особенностями:

1) их можно количественно измерить (в балансе они представлены  в стоимостной оценке на конкретный  момент времени);

2) они должны приносить экономические выгоды в будущие периоды времени.

Активы предприятия имеют источники  формирования (пассив), поэтому затраты рассматриваются в совокупности с источниками их формирования.

Текущие затраты связаны с выпуском и реализацией продукции. Эти затраты включаются в стоимость продукции целиком и в том периоде, в котором они имели место.

Текущие затраты в традиционном учете классифицируются обычно по элементам  и статьям калькуляции.

Затраты предприятия – его ресурсы, которые можно использовать в хозяйственном процессе в следующие периоды времени. Текущие затраты – уже использованные для производства и реализации продукции ресурсы.

Классификация по видам ресурсов проводится в разрезе элементов (материальные затраты, оплата труда, отчисления от заработной платы, амортизация и прочие).

Учитывая две большие группы затрат, по которым может рассчитываться рентабельность, выделяют две группы показателей рентабельности:

1. Показатели рентабельности ресурсного типа: они представляют собой соотношения показателей прибыли и балансовых показателей.
2. Показатели затратного типа: соотношения показателей прибыли и текущих затрат.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета расходы отражаются в форме №2. Текущие затраты признаются расходами как только появляется фактическое подтверждение доходов. Та часть готовой продукции, которая не продана покупателю, отражаются в балансе по строке «Готовая продукция на складе».

 

3.2. Расчет  и оценка показателей рентабельности

 

В настоящее время нормативных  документов, регламентирующих расчет показателей рентабельности, нет, кроме рентабельности продукции, которая рассчитывается в статистике. Поэтому у разных авторов один и тот же показатель рентабельности называется по-разному.

3.2.1. Расчет показателей рентабельности  ресурсного типа

 

1. Рентабельность собственного капитала, или финансовая рентабельность:

ρ₁ 

В числителе используется тот  показатель прибыли, который получен от элементов активов или пассивов, который стоит в знаменателе. Капитал – моментный показатель, который переводится в интервальный через среднюю хронологическую (арифметическую) величину.

2. Рентабельность активов, или рентабельность имущества, или рентабельность совокупного капитала, или экономическая рентабельность:

ρ₂

Основным показателем является прибыль бухгалтерская, т.к. она характеризует результат работы всех активов.

3. Рентабельность чистых активов:

ρ₃ =

=

Организация заполняет либо две формы отчетности, либо пять форм. Величина чистых активов показана в форме №3. Если этот показатель не рассчитан, то задолженность учредителей можно увидеть в форме №5.

Чистые активы должны совпадать  с капиталом, однако если есть задолженность учредителей, то величина чистых активов меньше величины капитала:

 

Чистые активы = Активы – Обязательства =

= (стр. 300 – задолженность  учредителей) – (стр. 590+690-640)

Если организация заполняет  две формы отчетности, то из отчетности задолженности учредителей не видно. Показатель рентабельности чистых активов можно не рассчитывать, т. к. он будет совпадать с рентабельностью капитала.

4. Рентабельность основных средств:

ρ₄ =

5. Рентабельность внеоборотных активов:

ρ_{5 =}

6. Рентабельность оборотных активов:

ρ₆ =

3.2.2. Расчет показателей рентабельности  затратного типа

 

1. Рентабельность продаж:

ρ_{1 =}

=

=

=

= 1 – УС – УКР  – УУР

Рентабельность продаж – взаимодополняемый до единицы показатель с уровнем затрат.

2. Рентабельность продукции:

ρ_{2 =}

Данный показатель определяется по народному хозяйству в целом, видам деятельности и отраслям. Используется для сравнения показателей деятельности организации со средними по отрасли.

3. Рентабельность доходов:

ρ₃ =

4. Рентабельность расходов:

ρ₄ =

По результатам расчетов составляется таблица и проводится оценка динамики показателей рентабельности (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1

Расчет и оценка показателей  рентабельности

Показатели	Значение, %		Абсолютное  изменение
	п.п.	о.п.
1. Финансовая рентабельность	33,14	85,93	52,80
2. Экономическая рентабельность	14,02	31,99	17,97
3. Рентабельность чистых  активов	17,76	33,34	15,58
4. Рентабельность основных средств	1785,90	1492,80	-293,09
5. Рентабельность внеоборотных  активов	1121,69	2698,62	1576,93
6. Рентабельность оборотных  активов	14,20	32,37	18,17
7. Рентабельность продаж	8,23	10,87	2,64
8. Рентабельность продукции	8,97	12,20	3,23
9. Рентабельность доходов	5,68	18,83	13,15
10. Рентабельность расходов	6,14	23,39	17,25

 

Вывод по таблице 3.1. В отчетном периоде показатели рентабельности предприятия увеличились (за исключением рентабельности основных средств). Экономическая рентабельность увеличилась на 17,97%, что свидетельствует о менее эффективном использовании имущества в отчетном году.

Рентабельность продаж увеличилась на 2,64%. Рентабельность продукции увеличилась на 3,23%.

Рентабельность основных средств  упала на 293,09% в связи с тем, что при практически неизменной величине основных средств произошел значительный спад бухгалтерской прибыли. Это говорит о менее эффективном использовании средств труда в организации.

Рентабельность оборотных и  внеоборотных активов  уменьшилась в отчетном периоде вследствие низких темпов роста бухгалтерской прибыли. Рентабельность доходов и расходов увеличилась несущественно – на 13,15% и 17,25%  соответственно.