Уклонение от уплаты таможенных платежей

80 тысяч 956 долларов США –  такова сумма неуплаченных таможенных  платежей при перемещении товара  через таможенную границу  одним из российских предпринимателей.

Используя режим  особой экономической зоны в Калининградской области,  один из жителей региона  на вполне законном основании с соблюдением всех таможенных процедур беспошлинно ввез в нашу страну дорогостоящий автобус. В дальнейшем это транспортное средство было продано и стало объектом преступления. Покупатель автобуса намеревался вывезти его в другой регион России и  должен был при покупке в полном объеме уплатить таможенные пошлины. Однако, не желая увеличивать свои расходы за счет дополнительных затрат, связанных с требованиями таможенных органов, решил пойти на преступление. При оформлении автомобиля в ГИБДД он подал поддельную таможенную декларацию и получил  паспорт технического состояния без отметок о таможенных ограничениях.  Последний документ позволяет беспрепятственное перемещение по всей территории России.

По факту уклонения  от уплаты таможенных платежей в особо  крупном размере за ввезенный  товар  в отношении  покупателя автотранспортного средства возбуждено уголовное дело по ст. 194 ч.2 УК РФ.

Подобные правонарушения наиболее распространены в Калининградской области. На какие только ухищрения не идут предприимчивые дельцы, чтобы сократить свои расходы?! Оформление автотранспорта с заявлением недостоверных сведений о годе выпуска в сторону «омоложения»,  разукомплектация автомобиля  на запасные части с соответствующей уплатой таможенных платежей ( отдельно за двигатель и отдельно за кузов), получение новых паспортов технического состояния автомобиля  взамен якобы утраченных после осуществления его купли-продажи, предоставление таможенному органу поддельных платежных банковских  документов, свидетельствующих об уплате таможенных платежей… Вот далеко не полный перечень махинаций в арсенале недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности.  Их  преступные замыслы пресекаются правоохранительными подразделениями таможен.  В результате оперативной деятельности одной только Калининградской таможни в прошлом году государству возвращено более 9 миллионов рублей.   Всего за 2005 год таможенными органами области  было выявлено 64 преступления по фактам незаконного перемещения автотранспорта. Из них 32 уголовных дела возбуждены Калининградской оперативной таможней. Успешно работают сотрудники таможни и в этом году. На сегодняшний день  Калининградской оперативной таможней возбуждено 4 уголовных дела по фактам уклонения от уплаты таможенных платежей на общую сумму 7 миллионов 723 тысячи рублей. Во всех случаях нарушители таможенных правил использовали один и тот же способ  - поддельные грузовые таможенные декларации и паспорта технического состояния.

Как сообщили в Главном управлении по борьбе с контрабандой ФТС России, одна московская фирма использовала достаточно банальную схему уклонения  от уплаты таможенных платежей, заключающуюся  в занижении количества перемещаемых товаров.

Оперативникам удалось установить маршрут следования контрабандного груза, в результате чего на таможенном посту «Хыркасы» Чувашской таможни (в зоне деятельности Приволжского таможенного управления) было  задержано две большегрузых фуры, следующих из Китая в Москву по процедуре международных дорожных перевозок. По предварительным подсчетам 17,5 тыс. пар обуви не было задекларировано, причем часть товара была сокрыта в тайнике, оборудованном в  одном из грузовиков. Стоимость задержанного товара составляет более 2,5 млн. руб. Товар следовал  в адрес московской фирмы, осуществляющей оптовую торговлю  товарами народного потребления.

Другое задержание произведено  на подступах к столице – в Сергиевом Посаде, где при проверке четырех контейнеров оказалось, что вес каждого из них был занижен на несколько тонн, а общая стоимость незадекларированного товара превысила 3 млн. долл.

По данным фактам возбуждены уголовные  дела по ст.188 УК РФ (контрабанда).

 

2 Борьба с преступлениями, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей

2.1 Проблемы  расследования преступлений, связанных  с уклонением от уплаты таможенных  платежей

 

При регламентировании отношений  по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах. Таможенное законодательство РФ состоит из Таможенного кодекса РФ и принятых в соответствии с ним иных федеральных законов.

К таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ;

- акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ;

- таможенные сборы.

Уголовная ответственность за уклонение  от уплаты таможенных платежей определена в статье 194 УК РФ. Эта статья в настоящее время имеет следующий вид.

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации  или физического лица

1. Уклонение от уплаты таможенных  платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере  от ста тысяч до трехсот тысяч  рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу;

в) утратил силу;

г) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в  крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот  тысяч рублей, а в особо крупном  размере – один миллион пятьсот тысяч рублей.

Действующий текст данной статьи уголовного законодательства обусловливает возникновение определенных трудностей при его практическом применении в случаях, когда при ввозе товаров на таможенную территорию РФ противоправное посягательство заключается в уклонении от уплаты НДС, акцизов или таможенных сборов. На основании соответствующих норм законодательства о налогах и сборах эти платежи отнесены к группам налогов и сборов. Следовательно, ответственность за уклонение от их уплаты должна наступать в соответствии со статьей 199 или 198 УК РФ. Одновременно указанные платежи отнесены ТК РФ к числу таможенных платежей, а значит, уклонение от их уплаты влечет уголовную ответственность, предусмотренную статьей 194 УК РФ.

 

 

Таблица 2.1

Краткая характеристика уголовного преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ

Элемент правового регулирования	Характеристика
1	2
Объект преступления	Налоговые или таможенные правоотношения  в сфере уплаты таможенных платежей
Продолжение таблицы 2.1
1	2
Объективная сторона	Действие или бездействие
Субъект	Вменяемое физическое лицо, достигшее     шестнадцатилетнего возраста, обязанное   уплатить таможенные платежи
Субъективная сторона	Прямой умысел

 

Первоначальная квалификация налогового преступления по статье 194 УК РФ предполагает установление (рис. 2.1):

- характера и размера платежей, которые лицо обязано было  произвести при перемещении товаров;

- факта уплаты или неуплаты таможенных платежей;

- вида и содержания действий, выполненных для легализации  перемещения товаров без полной  уплаты причитающихся таможенных  платежей;

- состава лиц, обязанных произвести  таможенные платежи, и лиц,  чьими действиями создавалась возможность их не оплачивать²⁷.

После установления факта уклонения (вне зависимости от способа, которым это посягательство было осуществлено) основные задачи следствия сводятся:

- к оценке размера ущерба  преступного посягательства;

- к определению состава участников преступления и роли каждого из них в совершенном деянии.

До момента установления в ходе расследования указанных обстоятельств  расследование производится согласно части первой статьи 194 УК РФ.

Оценка размера нанесенного  ущерба производится по правилам, указанным в примечании к статье 194 УК РФ.

Крупным размером нанесенного ущерба признается сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающая 500 тыс. руб.

Особо крупным размером ущерба признается сумма 1,5 млн. руб.

Рис. 1.1 Ключевые моменты квалификации и расследования налогового преступления по статье 194 УК РФ

При установлении следствием фактов, указывающих на особо крупный  размер ущерба, нанесенного налоговым  преступлением, содеянное подлежит переквалификации по пункту «г» части второй статьи 194 УК РФ.

Субъектом налогового преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ, является лицо, ответственное за уплату таможенных платежей.

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов является декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 144 ТК РФ.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица:

- незаконно перемещающие товары  и транспортные средства;

- участвующие в незаконном перемещении,  если они знали или должны  были знать о незаконности такого перемещения;

- которые приобрели в собственность  или во владение незаконно  ввезенные на территорию РФ  товары и транспортные средства, если в момент приобретения  они знали или должны были  знать о незаконности ввоза,  что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ.

Указанные лица несут такую же ответственность  за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в  качестве декларанта незаконно вывозимых  или незаконно ввезенных товаров.

В случае если в ходе расследования было установлено, что в совершении налогового преступления участвовало более одного человека, следствию необходимо определить состав участников преступления и роль каждого из них в совершенном деянии.

На основании статьи 35 УК РФ преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в его совершении совместно участвовали два или более исполнителя, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления. Если указанное обстоятельство установлено, расследуемое дело подлежит переквалификации по пункту «а» части второй статьи 194 УК РФ²⁸.

По результатам изучения УПК  РФ был выявлен ряд проблемных вопросов, связанных с его применением  в практической деятельности.

Так, часть 3 статьи 1 51 УПК РФ предусматривает проведение дознания дознавателями таможенных органов по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных частью 1 статьи 188 (контрабанда) и статьи 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей). Статьей 223 УПК РФ определено условие, при котором таможенные органы вправе самостоятельно проводить дознание по уголовным делам по ч. 1 ст. 188 и ст. 194 УК РФ. Этим условием является возбуждение уголовного дела в отношении конкретного лица, то есть когда к моменту возбуждения уголовного дела лицо, подозреваемое в совершении преступления, уже установлено.

Однако жизненные реалии таковы, что в большинстве случаев  первоначально, при возбуждении  уголовных дел по рассматриваемым  статьям, подозреваемые лица отсутствуют. Водители и экспедиторы, непосредственно  перемещающие товар через таможенную границу, как правило, не имеют представления о его контрабандном характере.

Проведение дознания в срок – 15 суток – (плюс 10 суток по продлению срока дознания прокурором), установленный статьей 223 УПК РФ. например, по преступлению, предусмотренному частью 2 статьи 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей при отягчающих обстоятельствах – группой лиц по предварительному сговору, неоднократно, в особо крупном размере), полностью исключено даже теоретически.