Анализ эффективности деятельности гостиничного комплекса

Одним из основных показателей эффективности деятельности фирмы является её прибыль. В зависимости от методов исчисления рассчитываю следующие показатели прибыли:

1. прибыль балансовая (валовая) – это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества субъектов , а также доходов от внереализационных операций, за вычетом убытков от различных хозяйственных операций.
2. прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается, как разность между выручкой от реализации и затратами на производство включаемых в себестоимость. Поэтому для каждого хозяйствующего субъекта важной задачей является получение большей прибыли при наименьших затратах.
3. чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет. Чистая прибыль расходуется на финансовый резерв, инвестиции в развитие, финансирование социально-культурной сферы, фонд материального поощрения.

Показатели прибыли выражают абсолютный эффект деятельности предприятия. [12]

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Для характеристики эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат на туристском предприятии используется рентабельность – показатель, отражающий уровень прибыльности относительно определенной базы, вычисляемый как отношение прибыли к одному из показателей функционирования гостиницы, выраженный в процентах. Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Он более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования. При расчете показателя рентабельности могут быть применены различные показатели прибыли, что позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы организации, но и оценить другие стороны его деятельности.

Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукта достаточны не только для покрытия затрат, но и для образования прибыли.

Различают:

1. Рентабельность предприятия общая = Прибыль балансовая / Стоимость имущества
2. Рентабельность предприятия чистая = Прибыль чистая / Стоимость имущества. Анализ чистой рентабельности продаж носит долгосрочный характер, так как он определяет решение инвестора о вложении средств в капитал фирмы посредством покупки её ценных бумаг.
3. Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка от реализации. Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и ее способности контролировать издержки.
4. Рентабельность продукции (деятельности) = Прибыль балансовая / Себестоимость продукции
5. Рентабельность собственных средств = Прибыль / Собственные средства
6. Рентабельность капитала = Прибыль балансовая / Капитальные вложения.

   Также важнейшим из показателей  эффективности использования финансовых  ресурсов является ликвидность – способность активов превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства, быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость. Платежеспособность предприятия характеризует способность выполнять обязательства в момент наступления сроков платежа. Показатели ликвидности предприятия позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу расчета показателей заложена идея сопоставления текущих активов, т.е. оборотных средств, с краткосрочной кредиторской задолженностью. В результате устанавливается в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают разной ликвидностью, то рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности:

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности, или коэффициент «критической оценки» – показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

Коэффициент быстрой ликвидности  рассчитывается по формуле (1)

 

Кбл = (Текущие активы — Запасы) / Текущие обязательства       (1)

 

Коэффициент текущей ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минус запасов. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле (2)

 

       (2)

 

Он помогает оценить возможность погашения краткосрочных обязательств организации в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8 до 1, но его значение во многом зависит от отрасли, в которой ведет деятельность предприятие.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле (3):

             (3)

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какую часть краткосрочной задолженности оно может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0.2.

Важными показателями оценки эффективной деятельности  предприятия являются показатели использования основных фондов, а именно, фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача (Фо) показывает, сколько рублей, вырученных за оказание услуг в течение какого-то периода времени, приходится на рубль стоимости основных фондов. Исчисляется по формуле (4):

                (4)

 

Рост фондоотдачи может происходить за счет повышение производительности труда и эффективности использования основных фондов.

Фондоемкость (Фе) является величиной, обратной фондоотдаче (5):

                                                            (5)

Повышение фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости) свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства.

Коэффициент обновления (Ко) отражает интенсивность обновления основных фондов, рассчитывается по формуле (6):

                                                              (6)

где Фп — стоимость поступивших в отчетом году основных фондов, млн.руб.;

Фк — стоимость основных фондов на конец отчетного года, млн.руб.

Коэффициент выбытия (Квыб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов, рассчитывается по формуле(7):

                                                           (7)

где Фвыб— стоимость выбывших в отчетному году основных фондов, млн.руб.;

Фн — стоимость основных фондов на начало года, млн. руб.

Коэффициент прироста основных фондов (Кпр) характеризует уровень прироста основных средств, рассчитывается по формуле (8):

                                                           (8)

где Фпр — прирост основных фондов, млн.руб.

Фн — стоимость основных фондов на начало года, млн.руб.

Техническое состояние основных фондов характеризует коэффициент годности (Кг), исчисляется по формуле (9):

                                   (9)

где Фо — остаточная стоимость основных фондов, млн.руб.;

Ф — первоначальная стоимость основных фондов, млн.руб.

Следует учитывать также показатель рентабельности основных фондов, который определяется, как отношение балансовой прибыли к стоимости основных фондов (10):

                                Rосн = Пбал/Фосн                                                  (10)

где Пбал - балансовая прибыль предприятия, руб.

Рентабельность основных фондов является синтетическим показателем, который характеризует в общем виде фактическую эффективность использования основных фондов, не раскрывая резервов улучшения их использования, и не определяя путей их реализации.

Улучшение использования основных производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложений увеличить выпуск продукции, улучшить технико-экономические показатели производства, такие, как фондоотдача, производительность труда, себестоимость продукции и др., т.е. позволяет повысить эффективность производства.

Для анализа эффективности деятельности гостиничного комплекса, и определения потенциальных возможностей гостиницы следует также проводить исследование эксплуатационной программы гостиницы.

В основу расчетов берется инвентарное количество мест в гостинице или емкость номерного фонда. Номерной фонд представляет собой количество номеров в гостинице, которые могут быть заселены одновременно. Емкость номерного фонда учитывает количество кроватей, установленных в номерном фонде.

Различают общее количество койко-мест гостиницы и число койко-суток, предоставляемых в гостинице для эксплуатации (заселения). Первый показатель обозначает возможную пропускную способность гостиницы при 100%-ном использовании всех инвентарных мест, которыми располагает гостиница в планируемом календарном периоде. Показатель общего количества койко-суток определяется умножением единовременной вместимости гостиницы на число календарных дней в планируемом периоде(11):

     (11)

где Кобщ – общее количество койко-суток;

Ми – число инвентарных мест в гостинице;

Д – число дней в планируемом периоде.

Показатель койко-суток, предоставляемых гостиницей для эксплуатации (заселения), дает представление о пропускной способности гостиницы на планируемый период и обозначает число мест, которые фактически будут эксплуатироваться в течение календарного периода с учетом технически допустимых простоев (санитарная обработка, время на ремонт и т.д.). Этот показатель рассчитывают как разность между числом койко-суток, имеющихся в гостинице, и числом койко-суток пребывания в технически допустимом простое. Время простоя определяется следующим образом(12):

,     (12)

где Пр – время простоя под плановых ремонтом;

Ц – цикличность ремонта номерного фонда гостиниц;

Р – средняя продолжительность ремонта.

Пропускная способность гостиницы определяется по формуле (13):

     (13)

Показателем, характеризующим использование гостиничных ресурсов, является коэффициент использования вместимости или коэффициент загрузки (14):

,    (14)

где Нк – количество ночевок;

Ркн – вместимость отеля (число мест в отеле).

Количество койко-суток, предоставленных гостиницей, определяется путем умножения общего количества клиентов на среднюю продолжительность (в днях) пребывания в конкретной гостинице(15):

,      (15)

где N - количество ночевок, предоставленных гостиницей;

M - количество клиентов;

t - средняя продолжительность пребывания одного человека в конкретной гостинице.

Заселение любой гостиницы идет неравномерно, особенно в определенные времена года. Характеристика неравномерностей заселения определяется коэффициентом сезонных колебаний загрузки (16):

,    (16)

где К кол. сез. - коэффициент сезонных колебаний загрузки гостиницы, %;

Qmin - количество койко-суток в месяце минимальной загрузки;

Qmax - количество койко-суток в месяце максимальной загрузки.

Среднемесячный показатель величины койко-суток в гостинице определяется делением годового количества койко-мест на число месяцев в году(17):

,       (17)

где Ксред – среднемесячный показатель койко-суток;

J - годовой  показатель койко-суток;

T - число  месяцев в году активного функционирования  гостиницы.

Важным показателем, характеризующем интенсивность номерного фонда гостиницы за определенный период, является оборачиваемость койко-места. Первоначально определяется среднее время проживания гостя(18):

,      (18)

где Пс – пропускная способность гостиницы;

Гк – количество гостей, обслуженных за год.

После определения среднего времени проживания гостя, определяется количество оборотов гостиничного места в год (19):

.      (19)

Однако сам коэффициент загрузки гостиницы не дает точных данных по загрузке отдельных категорий номеров, составляющих общий номерной фонд. Учитывая важность в настоящее время подобного показателя, предлагается аналогично определять коэффициент загрузки всех категорий номерного фонда, имеющихся в гостинице.

Рыночные отношения требуют от руководства гостиниц ежедневных сведений о доходности производства.

Эффективность ценовой политики гостиницы определяется показателем доходности номерного фонда (фактической его стоимости) по формуле (20):

          (20)

где Д – показатель доходности номерного фонда;

О – выручка истекших суток;

N - количество  номеров, востребованных клиентурой.