Особенности российского толлинга

Согласно оценкам “Ростекстиля” в настоящее время по толлинговым схемам в России работает, почти 40% льноперерабатывающих мощностей РФ. Низкая урожайность посевов, невысокое качество получаемого волокна приводят к тому, что ткацкие и прядильные фабрики испытывают острую потребность в сырье, которое они вынуждены импортировать из зарубежных стран.

4.5 Толлинг в сельском хозяйстве

Сельское  хозяйство. К причинам, делающим толлинг привлекательным для сельхозпроизводителей, относятся:

- вынужденное использование бартерных схем ввиду отсутствия у производителей свободных денежных средств;

- ограниченный рынок сбыта некоторых видов продукции или, другими словами, их низколиквидность. Продукты же дальнейшей переработки более ликвидны и могут быть реализованы конечным потребителям, домашним хозяйствам. Такими производителями, например, являются:

- птицефабрики бройлерного направления, которые могут передавать живую птицу (низколиквидная продукция) с целью получения готового к продаже мяса (высоколиквидная продукция) в силу отсутствия убойного цеха или недостаточных мощностей для переработки; а также вследствие улучшенной технологии стороннего убойного цеха, позволяющей производить принципиально новые виды продукции (куриные сосиски, палочки, полуфабрикаты) и т. д.;

- птицефабрики яичного направления, передающие технологические отходы (разбитое яйцо) на переработку в яичный порошок на давальческих началах в сушильные цеха крупных производственных объединений, оплата переработки обычно производится конечной продукцией;

- некоторые предприятия, производящие продукцию, не подлежащую длительному хранению без переработки. Примером таких предприятий являются производители сахарной свеклы, срок хранения которой составляет месяц, сахар же имеет практически неограниченный срок хранения, а также является более ликвидным и удобным для расчетов по бартеру;

- отдельные предприятия, для которых причиной использования схемы переработки на давальческих началах может являться аспект снабжения. Например, предприятия, использующие комбикорма, нередко сами приобретают его компоненты (для снижения стоимости корма, если в рецептуре комбикормовый завод показывает цену на этот компонент большую, чем цена возможного приобретения) или же получают эти компоненты по бартеру. Эти компоненты предприятия на давальческих началах отдают на переработку на комбикормовый завод. [12]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Преимущества и недостатки толлинговых схем

5.1 Преимущества толлинговых схем в российской промышленности

Толлинг приносит существенные преимущества как участвующим в схеме компаниям, так и на макроэкономическом уровне, экономике в целом. На макроэкономическом уровне толлинг позволяет загрузить мощности заводов, обеспечить текущие расходы предприятия, выплачивать зарплату сотрудникам, то есть обеспечивать гражданские права населения.

Толлинг может являться средством сохранения производства. В современной российской практике в большинстве случаев решение о внедрении толлинга принималось в ситуации резкого падения рынка сбыта, осложненной острым дефицитом оборотных средств и сырьевых ресурсов.

В таких условиях сравнивать снабженческо-сбытовые издержки посредника при толлинге с  аналогичными издержками завода в докризисные  времена и на этой основе делать заключение об эффективности перехода к новой схеме производства - некорректно. Речь идет о сохранении предприятия как экономического субъекта, на котором, в дальнейшем, возможно, будет применить более совершенные экономические решения, чем те, которые диктуются кризисом.

При остановке производства или  резком снижении объемов производства предприятие может попытаться как  самостоятельно решить возникшие проблемы, так и обратиться к толлингу. В  любом случае нужно найти организационно-экономический  механизм для восстановления или запуска производства. Поэтому нужно сравнивать вариант пассивной позиции («без проекта») с различными активными вариантами развития событий («проект с банковским кредитом», «проект с толлингом», «проект с толлингом и кредитом» и др.).

Банковский кредит при выходе из кризиса можно рассматривать в качестве альтернативы толлинговой схеме производства. Кредит в первую очередь необходим для закупки сырья и для выплаты зарплаты, т.е. используется в качестве источника пополнения оборотных средств, требуемых для запуска производственного процесса.

Так как банковский кредит предполагает возвратность, то предприятию кредит выгодно брать на срок, в течение  которого вложенные деньги возвращаются при реализации готовой продукции, т.е., по крайней мере, на срок операционного цикла (здесь операционный цикл – время от закупки сырья для производства до момента получения денег за отгруженную продукцию). В противном случае предприятие должно брать промежуточные кредиты для погашения первоначального.

Так как банковский кредит предполагает платность, то предприятие заинтересовано, в конечном итоге, использовать собственные средства и отказаться от кредитования. Поэтому рентабельность производства должна обеспечивать возможность:

- вернуть в срок кредит;

- вернуть проценты за кредит;

- накопить из прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия, достаточно  оборотных средств, чтобы отказаться  от кредита. 

Изначальным вопросом при рассмотрении банковского кредита является не вопрос процентов за кредит, а вопрос готовности банковской системы выдавать долгосрочные кредиты, причем несколько кредитов, открывая кредитную линию длительностью в несколько операционных циклов, с тем, чтобы предприятие могло накопить достаточно оборотных средств для освобождения от кредитной зависимости.

Если банковский кредит невозможен, а государство не имеет средств  или не считает необходимым финансово  поддерживать предприятие, толлинг, при  всех его недостатках, по крайней  мере, обеспечивает возможность в  будущем пересмотреть это вынужденное  решение. Ибо если исчезнет предприятие, то исчезнет и объект для внедрения более совершенных экономических отношений. Интересы государства и завода-производителя в данном случае совпадают и состоят в сохранении технического и кадрового потенциала, пусть даже ценой временной кабальной экономической зависимости.

Толлинг также может являться средством расширения рынка сбыта. Если при толлинге в результате кооперации хозяйственной деятельности возрастают объемы сбыта и, как следствие, объемы получаемого чистого дохода, то внедрение толлинга экономически целесообразно и при отсутствии экономии на снабженческо-сбытовых издержках и даже – при снижении эффективности снабженческо-сбытовой деятельности.

Увеличение объемов реализации и, соответственно, занимаемой доли рынка может быть обусловлено:

- более профессиональной маркетинговой  стратегией фирмы-посредника;

- проникновением на территориально  новые рынки сбыта, недоступные  ранее заводу-изготовителю;

- другими факторами коммерческой  деятельности, присущими фирме-посреднику.

Дополнительно получаемая прибыль  от реализации возросших объемов  готовой продукции может покрывать  как увеличение налоговых выплат в результате совместной деятельности, так и возможное снижение эффективности  снабженческо-сбытовой деятельности в руках посредника.

Однако резкое увеличение объемов  производства на заводе-изготовителе может наталкиваться на ограничение  по имеющимся производственным ресурсам (трудовые, технологические, профессиональные, недостаточность основных средств  и т.д.). Следовательно, для расшивки узких мест на первоначальном этапе необходимо дополнительное финансирование за счет получаемой прибыли.

Дополнительные объемы производства на заводе-изготовителе повлекут за собой  следующие расходы, которые должны быть учтены при расчете чистого дохода:

- затраты по набору дополнительной  рабочей силы и ее содержанию;

- затраты на повышение квалификации  работников;

- повышение заработной платы,  обусловленное возросшими объемами  производства и возможной структурной  перестройкой управления;

- дополнительные затраты на  НИОКР, связанные с совершенствованием  технологии;

- затраты по капитальному строительству  и на приобретение дополнительного  технологического оборудования.

В свою очередь, от фирмы-посредника в  условиях возросшего объема реализуемой товарной продукции, возможно, потребуется вложение средств в расширение или модернизацию снабженческой и сбытовой сетей.

Таким образом, при увеличении объемов  производства и объемов реализации товарной продукции - условие выгодности толлинга для завода-изготовителя и для фирмы посредника выражается в приросте чистого дохода.

В случае успешности совместного бизнеса  дополнительные финансовые вложения завода и посредника соответственно в производственную и снабженческо-сбытовую сферу создадут основу взаимной долгосрочной заинтересованности в сотрудничестве.

Кроме того, к преимуществам толлинга относятся:

1. Развитие конкуренции на внутреннем  рынке. Внутренний толлинг расширяет  рынок поставщиков и покупателей,  усиливает конкуренцию на внутреннем  рынке. Так, рынок сбыта кормового зерна при отсутствии толлинга ограничивался бы одними комбикормовыми заводами и посредниками. При толлинге на рынке дополнительно возникают потребители комбикормов: птицефабрики, фермы, колхозы т.д. .

2. Снижение социальной напряженности в регионах. Толлинг позволяет загрузить мощности простаивающих заводов, тем самым обеспечить текущие расходы предприятия, и выплату зарплаты персоналу. Социальная напряженность при этом снижается, обеспечивается поступление средств в бюджеты, благосостояние трудящихся повышается.

3. Накопление предприятиями собственных  оборотных средств. При работе  по толлингу предприятие-переработчик  может не только заплатить  зарплату своим сотрудникам и  компенсировать свои текущие  расходы, но и получить большой доход, сформировать свои оборотные средства для самостоятельной работы. [13, с.98-100]

5.2 Недостатки толлинговых схем в российской промышленности

1. Толлинговая схема не способствует  развитию системы денежных взаиморасчетов между предприятиями.

При работе по толлингу предприятие-переработчик может только компенсировать свои текущие расходы, а получить большой доход, сформировать свои оборотные ресурсы для самостоятельной работы при этой схеме не удается, так как основная часть прибыли обычно достается толлингеру.

2. Недоплата налогов. 

Толлинг способствует уходу от выплат по долгам, в том числе по налоговым  платежам. Налоговые потери в масштабах отрасли возникают по следующим причинам:

- увеличение совместно уплачиваемой  заводом и посредником суммы  налогов, базой для которых является объем реализации;

- увеличение совместно уплачиваемого  заводом и посредником налога  на прибыль за счет уменьшения  льгот по налогу на прибыль; 

- возможное увеличение совместно  уплачиваемого заводом и посредником  НДС (из-за отрицательного сальдо по налогу у посредника, полное возмещение которого из бюджета практически представляет трудноразрешимую проблему).

Минимизация налогообложения  и является одной из основной причин применения толлинга отечественными компаниями. Если одна из компаний, задействованных в толлинговой схеме, находится в свободной экономической зоне, то можно выделить прибыль от производства именно этой компании и минимизировать налоговые платежи. Именно во внешнем толлинге заинтересованы отечественные производители алюминия. При ввозе давальческого сырья и вывозе уже готовой продукции предприятию не надо платить пошлины. Данные операции не облагаются НДС. Но при этом серьёзные убытки несёт государство. Основную выгоду при применении внешнего толлинга заводами получают иностранные оффшорные компании. Это фирмы, зарегистрированные в странах с большими налоговыми льготами - оффшорных зонах. Оффшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. В ряде государств используется также термин «укрытие от налогов».

 

 

 

В оффшорной зоне:

- упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);

- по заниженным ставкам уплачиваются  нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.

- гарантируется конфиденциальность  деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного  валютного контроля.