Особенности российского толлинга

Рисунок 6 - Схема внутреннего толлинга

Как следствие, посредником может  выступать иностранная фирма, так  как отечественные кредитные  учреждения не желают в силу рискованности  или недальновидности вкладывать деньги в производство.

Псевдотоллинг схематично (рисунок 7) похож на варианты условно-внутреннего толлинга, однако по происхождению и по сути отличается и имеется два главных отличия.

Первое – предприятия-поставщики сырья и предприятия-изготовители готовой продукции не испытывают недостатка в оборотных средствах и, следовательно, не нуждаются в финансовых и снабженческо-сбытовых посредниках.

Второе – фирма-посредник является отечественной организацией. Посредник, имея достаточные финансовые средства, перехватывает на рынке каналы сбыта  сырья или полуфабрикатов и принудительно переводит партнеров по бизнесу на давальческое сырье. В частном случае давальческая схема вводится посредником, обладающим хотя и не законодательной, но фактически реальной административной властью над предприятиями своей отрасли. Внедрение толлинговой схемы производства имеет цель с помощью данного механизма перераспределить прибыль от реализации готовой продукции в пользу предприятий отрасли, напрямую не участвующих в производстве готовой продукции.

Так как все участники производственной схемы являются отечественными организациями, то хозяйственные взаимоотношения между ними регламентируются Гражданским кодексом РФ, в частности, за неимением более соответствующей статьи, договором подряда (глава 37 ГК РФ).

Однако существуют отличия данного варианта толлинга и от деятельности в условиях договора подряда, при котором не нужен посредник, так как стороны взаимно заинтересованы в соглашении между собой. К тому же заказчик не может в силу отсутствия должной квалификации выполнить самостоятельно определенные работы, для исполнения которых он и ищет подрядчика. Классический пример – специализированная строительно-монтажная организация, монтирующая объекты из комплектующих и материалов заказчика.

 

Рисунок 7 - Сравнительная схема производства в условиях договора подряда и псевдотоллинга

Также толлинговые схемы различаются в зависимости от ассортиментных групп давальческого сырья. По этому признаку можно выделить следующие группы:

1) переработка на давальческих  условиях подакцизных видов минерального  сырья;

2) переработка на давальческих  условиях минерального, химического,  фармацевтического сырья;

3) производство на давальческих  условиях продукции легкой промышленности, в первую очередь изделий швейного производства;

4) переработка и производство  на давальческих условиях подакцизной  продукции;

5) переработка на давальческих  условиях сельскохозяйственного  сырья и производство пищевой продукции.

Толлинговые схемы различаются и по признаку резидентности собственников и переработчиков сырья.

В зависимости от того, резидентами  каких стран являются собственники и переработчики давальческого  сырья, различают операции:

- связанные с переработкой отечественными предприятиями давальческого сырья, принадлежащего отечественным субъектам хозяйствования;

- по переработке импортного  давальческого сырья на таможенной  территории РФ;

- по переработке сырья, принадлежащего  российским субъектам хозяйствования, вне таможенной территории РФ. [5]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Экономические основы толлинга

2.1 Меры экономической политики и мотивы осуществления толлинговых операций

В разных странах разработаны  разные меры экономической политики, которые применяются к толлинговым сделкам. Эти меры обусловлены, в первую очередь, национальным законодательством, однако общим признаком таких мер является то, что материальные ресурсы, при внешнем толлинге ввозимые в страну под таможенным режимом переработки, не облагаются таможенными пошлинами и НДС. Отличия внешнего и внутреннего толлинга проявляются также и здесь - в сфере экономической политики. И проявляются эти отличия в том, что сырье, приобретаемое иностранной фирмой в самой России, не облагается НДС, а сырье, закупаемое в странах Европейского Союза для последующей переработки в ЕС, облагаются НДС в обязательном порядке.

Кроме того, с целью  привлечения зарубежных заказчиков - толлингеров, многие страны устанавливают  дополнительные налоговые льготы.

Мотивы для осуществления толлинговых операций различны для страны-заказчика и страны-переработчика:

1. для заказчика:

а) снижение себестоимости продукции  за счет производства продукции в  странах с низким уровнем заработной платы;

б) отсутствие производственных мощностей  или технологии для производства необходимой продукции и недостаток средств для покупки ее за рубежом.

2. для переработчика:

а) загрузка производственных мощностей;

б) нехватка оборотных средств для  самостоятельного приобретения сырья, наличие задолженностей, недоступность кредитов. [6, с.98]

2.2 Влияние толлинговых операций на страны с низким уровнем заработной платы

Посредством привлечения  зарубежных заказчиков на переработку, страны с низкими расходами на заработную плату решают часть своих экономических проблем, связанных с высоким уровнем безработицы и простоем производственных мощностей. Это достигается следующим образом:

1. Занятость, загрузка производственных  мощностей и доходы. Толлинговые  сделки создают в развивающихся  странах новые рабочие места.  Поэтому ожидается, что в будущем эти страны будут и впредь создавать особые условия для привлечения зарубежных заказчиков на переработку.

2. Интеграция в страну переработки.  Прямые инвестиции в перерабатывающую  страну принимают форму создания  дочерних предприятий, что сопутствует привлечению новых технологий, оказывающих позитивное влияние на развитие страны-переработчика.

3. Конкуренция с другими странами  с низким уровнем заработной  платы. Среди стран, стремящихся  улучшить свое экономическое  положение посредством привлечения заказчиков-толлингеров, возникает конкуренция за получение финансирования. При выборе места осуществления переработки заказчиками проводится сравнительный анализ уровня заработной платы в этих странах и условий переработки. В свою очередь развивающиеся страны создают благоприятные условия для привлечения иностранных инвесторов. Также конкуренция возможна и между различными предприятиями страны-переработчика.

4. Прочее влияние толлинговых  операций. Толлинговые сделки положительно  сказываются на платёжном балансе стран-производителей, поскольку снижают инвестиционный и валютный недостаток. Приток иностранного капитала создает дополнительные рабочие места. Новые места производства способствуют общей индустриализации страны. Выполнение предприятием толлинговых заказов открывает рынки в индустриальных странах и для других товаров его производства.

2.3 Влияние толлинговых операций на индустриально развитые страны

Толлинговые операции по-разному влияют на осуществляющие их, индустриально развитые страны с высоким уровнем заработной платы и страны с низким уровнем оплаты труда. Это влияние проявляется в изменении занятости и структуры промышленности.

1. Изменение ситуации с занятостью.

Учитывая растущий уровень безработицы  и зарубежные инвестиции, экспорт рабочих мест приводит к страху потерять рабочие места внутри страны, предпосылками которого являются следующие факторы:

а) импорт дешевых товаров приводит к уменьшению рабочих мест;

б) инвестируемый за границу капитал  создает новые рабочие места  в стране-производителе, а не в  стране-инвесторе.

При этом интересы предприятий в  целом соблюдаются благодаря  следующим факторам:

а) растущая международная конкуренция вынуждает предприятия использовать все возможности и ценовые преимущества, предоставляемые странами-переработчиками;

б) рост внутреннего производства достигается посредством расширения деятельности при осуществлении  иностранных инвестиций, проведения исследовательских работ, открытия новых зарубежных рынков посредством повышения покупной способности в странах-переработчиках, более выгодного калькулирования при размещении заказов на переработку на своём дочернем предприятии за границей, более дешёвого производства.

2. Изменение структуры промышленности.

Предприятия, не участвующие в толлинговых  сделках, оказываются в менее  выгодном положении, чем те, которые  размещают свое производство за рубежом. Причиной этого становится жесткая конкуренция, вынуждающая эти предприятия искать варианты снижения себестоимости своей продукции.

Чаще всего альтернативой является размещение собственного производства в странах с низким уровнем заработной платы посредством создания дочернего перерабатывающего предприятия. [7, с.113-115]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Особенности российского толлинга

Есть несколько аспектов экономико-правовой ситуации в России, обусловившие широкое  распространение толлинга. Один из них - то, что рынок в России относительно молод и окончательно не сформирован и для него характерно следующее:

- недостаток на большинстве  предприятий оборотных средств;

- кризис сбыта на внутреннем  рынке;

- отсутствие интегрированного  в мировой и стандартизированного  финансового учета, позволяющего точно определять финансовое состояние предприятия;

- зависимость законодательства  от субъективного мнения чиновников, личностных отношений;

- отсутствие развитой товаропроводящей  сети,

- сырьевая проблема;

- низкий профессиональный уровень  специалистов на производстве.

Все эти и многие другие обстоятельства, включая налоговое законодательство, приводит к сложностям ведения бизнеса, отсутствию доверия во взаимоотношениях партнеров, необходимости стороннего финансирования предприятий.

Отметим, что к толлингу в нашей стране отношение весьма неоднозначное.

Периодические атаки на толлинг  со стороны государственной власти происходили с завидной, буквально  ежегодной регулярностью с конца 90-х годов. Хотя сегодня главным  поводом для толлинговых баталий  является чисто экономический аспект. В настоящее время речь идет о поиске баланса между интересами производителей и фискальными интересами государства. С учетом того, что толлинг активно используется и в таких отраслях промышленности как алюминиевая, легкая, химическая, нефтеперерабатывающая, речь идет о сотнях миллионов долларов.

Впервые толлинг пытались запретить  еще в 1999 г. Тогда налоговые службы интересовали не столько сами толлинговые  схемы, сколько вывод с их помощью  капиталов за рубеж. С 1 января 2002 г. Правительство РФ запретило внутренний толлинг, отменив льготные налоговые режимы при переработке давальческого сырья. Внешний толлинг перевели в режим переработки сырья на таможенной территории, с уплатой импортных пошлин и НДС (который возвращается предприятию при экспорте готового алюминия). В случае отмены толлинговых схем российским производителям алюминия придется платить НДС на общих основаниях. По подсчетам российских чиновников, из-за толлинга мимо бюджета пролетают десятки миллионов долларов ежегодно. К тому же у власти нет реальных инструментов, чтобы отследить все операции по толлинговым схемам. В случае отмены толлинга, в качестве утешительного подарка тем кто завязан на толлинговые схемы - предприятиям алюминиевой отрасли, предлагается отменить экспортную пошлину на алюминий и импортную на глинозем. Обе сегодня составляют 5%.

Однако российские производители  алюминия утверждают, что предложенная правительством отмена экспортной и  импортной пошлин, потерь от толлинга никак не компенсирует.

Ведь толлинговая схема - одна из немногих возможностей легально экономить на налоговых платежах. Большинство транснациональных компаний активно использует давальческие схемы для минимизации налоговых отчислений. Сегодня около 70 стран (США, Китай, страны ЕС, Венгрия, Польша, Мексика) используют толлинг. Компании-толлингеры не платят импортную и экспортную пошлину, а НДС, уплаченный при ввозе сырья, им возвращается. [8, с.14]